深入解析2024年高级审计师测试试题及答案

深入解析2024年高级审计师测试试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于内部控制的说法中，正确的是（）。

A.内部控制是指企业内部的管理和监督体系

B.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素

C.内部控制旨在保证企业资产的安全性和完整性

D.内部控制的目标是提高企业运营效率

答案：A、B、C、D

2.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）。

A.审计证据是审计人员进行审计工作所依赖的信息

B.审计证据分为内部证据和外部证据

C.审计证据应当具有充分性和适当性

D.审计证据的可靠性取决于其来源

答案：A、B、C、D

3.下列关于审计风险的描述中，正确的是（）。

A.审计风险是指审计人员在执行审计工作过程中可能发生的错误或疏漏

B.审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险

C.审计人员应当关注审计风险，采取相应的审计程序以降低风险

D.审计风险是审计工作中不可避免的因素

答案：A、B、C、D

4.下列关于审计程序的说法中，正确的是（）。

A.审计程序是审计人员为获取审计证据、评价审计风险所采取的具体措施

B.审计程序包括风险评估程序、控制测试程序和实质性程序

C.审计程序的实施顺序应根据具体情况灵活调整

D.审计程序的实施有助于提高审计工作的质量和效率

答案：A、B、C、D

5.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。

A.审计报告是审计人员根据审计程序和审计证据编制的文件

B.审计报告应当客观、公正地反映被审计单位财务状况和经营成果

C.审计报告分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见

D.审计报告是审计工作的重要成果

答案：A、B、C、D

6.下列关于审计独立性原则的说法中，正确的是（）。

A.审计独立性是审计工作的基础

B.审计独立性包括组织独立性和职业独立性

C.审计人员应当保持审计独立性，以保障审计工作的公正性和客观性

D.审计独立性原则是审计工作的重要原则

答案：A、B、C、D

7.下列关于审计师职业道德的说法中，正确的是（）。

A.审计师职业道德是审计师职业行为的规范

B.审计师职业道德要求审计师遵循诚实守信、客观公正、保守秘密等原则

C.审计师职业道德有助于提高审计工作的质量和信誉

D.审计师职业道德是审计行业发展的基石

答案：A、B、C、D

8.下列关于审计准则的说法中，正确的是（）。

A.审计准则是审计工作的规范和指南

B.审计准则包括审计程序、审计方法、审计报告等方面的内容

C.审计准则旨在提高审计工作的质量和效率

D.审计准则是由审计行业组织制定的标准

答案：A、B、C、D

9.下列关于审计组织机构设置的说法中，正确的是（）。

A.审计组织机构应与企业的组织结构相适应

B.审计组织机构应设置独立的审计部门

C.审计组织机构应配备专业素质高的审计人员

D.审计组织机构应具备一定的独立性

答案：A、B、C、D

10.下列关于审计信息化建设的说法中，正确的是（）。

A.审计信息化建设是指利用信息技术提高审计工作效率和质量

B.审计信息化建设应注重信息技术的应用和安全保障

C.审计信息化建设有助于提高审计工作的规范性和一致性

D.审计信息化建设是审计工作发展的趋势

答案：A、B、C、D

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，应当保持职业怀疑态度。（）

答案：正确

2.内部控制的有效性可以通过审计师对内部控制的测试来直接评估。（）

答案：错误

3.审计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大错误时，应当立即向被审计单位管理层报告。（）

答案：正确

4.审计师在执行审计工作时，可以不遵守审计准则的规定。（）

答案：错误

5.审计师在审计过程中，应当保持独立性，不得与被审计单位有任何经济利益关系。（）

答案：正确

6.审计师在审计报告中，可以对被审计单位的未来盈利能力做出预测。（）

答案：错误

7.审计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在舞弊行为，应当立即终止审计工作。（）

答案：错误

8.审计师在审计过程中，可以不进行必要的审计程序，只要能够获取足够的审计证据即可。（）

答案：错误

9.审计师在审计报告中，可以对被审计单位的内部控制提出改进建议。（）

答案：正确

10.审计师在审计过程中，应当对被审计单位的财务报表进行全面的审计。（）

答案：正确

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在执行审计工作时，如何评估被审计单位的内部控制的有效性。

答案：审计师在评估被审计单位内部控制的有效性时，应通过以下步骤进行：

（1）了解内部控制环境，包括管理层对内部控制的态度和重视程度；

（2）识别内部控制的主要组成部分，如控制活动、风险评估、信息与沟通、监督；

（3）测试内部控制的设计和实施情况，包括观察、询问、检查和重新执行；

（4）评估内部控制的效果，包括控制是否能够防止、发现和纠正错误或舞弊；

（5）根据评估结果，提出改进建议。

2.简述审计师在执行审计工作时，如何处理审计证据的充分性和适当性。

答案：审计师在处理审计证据的充分性和适当性时，应遵循以下原则：

（1）审计证据应当充分，即获取的证据数量足以支持审计结论；

（2）审计证据应当适当，即证据与审计目标相关，能够提供合理的保证；

（3）审计师应当从多个来源获取证据，以增强证据的可靠性；

（4）审计师应当对证据进行综合分析，以判断证据的充分性和适当性；

（5）审计师应当对证据进行记录和保存。

3.简述审计师在审计过程中，如何应对审计风险。

答案：审计师在审计过程中应对审计风险的方法包括：

（1）识别和评估审计风险，包括固有风险、控制风险和检查风险；

（2）设计相应的审计程序，以降低审计风险；

（3）执行审计程序，获取足够的审计证据；

（4）根据审计证据，评价审计风险，并调整审计程序；

（5）在审计报告中，披露审计风险及其应对措施。

4.简述审计师在审计报告中，如何表达审计意见。

答案：审计师在审计报告中表达审计意见时，应遵循以下原则：

（1）根据审计证据和审计程序，对被审计单位的财务报表进行评价；

（2）根据评价结果，确定审计意见的类型，如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见；

（3）在审计报告中明确表达审计意见，包括意见的类型和依据；

（4）在审计报告中披露审计过程中发现的问题和不足；

（5）在审计报告中，确保审计意见的客观性和公正性。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在审计过程中，如何确保审计意见的客观性和公正性。

答案：审计师在确保审计意见的客观性和公正性方面，应采取以下措施：

（1）保持职业怀疑态度，对所有审计证据进行独立、客观的评估；

（2）遵守审计准则，按照规定的程序和方法执行审计工作；

（3）保持审计独立性，避免因个人利益或外界压力影响审计判断；

（4）在审计过程中，保持职业谨慎，对可能存在的错误或舞弊保持警觉；

（5）在审计报告中，清晰、准确地表达审计意见，避免使用模糊或误导性的表述；

（6）接受同行评议，通过内部或外部评审机制，确保审计意见的客观性和公正性；

（7）持续更新专业知识，提高审计技能，以更好地履行审计职责。

2.论述审计信息化对审计工作的影响及应对策略。

答案：审计信息化对审计工作的影响主要体现在以下几个方面：

（1）提高审计效率，通过信息技术处理大量数据，缩短审计周期；

（2）增强审计质量，利用数据分析等技术，提高审计证据的可靠性和有效性；

（3）拓展审计范围，信息技术可以帮助审计师发现潜在的风险和问题；

（4）降低审计成本，减少人力和物力资源的投入；

（5）改变审计方式，从传统的现场审计向远程审计、在线审计转变。

为应对审计信息化带来的影响，审计师应采取以下策略：

（1）加强信息技术培训，提高审计师的信息技术应用能力；

（2）建立信息化审计平台，利用大数据、云计算等技术提高审计效率；

（3）关注信息安全，确保审计信息的安全性和保密性；

（4）完善审计信息化相关政策和法规，规范审计信息化工作；

（5）加强与信息技术企业的合作，共同推动审计信息化的发展。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.审计师在审计过程中，以下哪项不属于审计证据？（）

A.会计凭证

B.管理层声明

C.法律法规

D.被审计单位内部审计报告

答案：C

2.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。

A.审计风险与审计师的专业技能无关

B.审计风险包括审计师对财务报表的误报风险

C.审计风险是审计师在审计过程中不可避免的因素

D.审计风险可以通过审计师的努力完全消除

答案：B

3.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是审计程序的一部分？（）

A.风险评估

B.审计抽样

C.审计测试

D.审计报告

答案：D

4.下列关于审计独立性的说法中，正确的是（）。

A.审计师可以同时为被审计单位提供咨询服务

B.审计师在审计过程中，应保持客观和公正

C.审计师可以接受被审计单位的礼品

D.审计师的独立性仅指组织独立性

答案：B

5.审计师在审计报告中，以下哪项不是表达审计意见的方式？（）

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.审计师的个人观点

答案：D

6.下列关于审计师职业道德的说法中，错误的是（）。

A.审计师应保持职业谨慎

B.审计师应保持独立性

C.审计师可以泄露被审计单位的商业秘密

D.审计师应保持诚实守信

答案：C

7.下列关于审计准则的说法中，正确的是（）。

A.审计准则是由被审计单位制定的

B.审计准则是对审计师职业行为的最低要求

C.审计准则是对审计师工作方法的详细说明

D.审计准则是对审计师工作结果的评估标准

答案：B

8.下列关于审计组织机构设置的说法中，正确的是（）。

A.审计部门可以与其他部门合并

B.审计部门应由非财务人员担任负责人

C.审计部门应独立于被审计单位的其他部门

D.审计部门可以接受被审计单位的直接领导

答案：C

9.下列关于审计信息化建设的说法中，正确的是（）。

A.审计信息化建设可以降低审计成本

B.审计信息化建设可以提高审计质量

C.审计信息化建设可以增加审计工作量

D.审计信息化建设可以减少审计人员数量

答案：A

10.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。

A.审计报告应由被审计单位管理层编制

B.审计报告应包括审计师的工作底稿

C.审计报告应披露审计过程中的所有问题

D.审计报告应由审计师独立编制

答案：D

试卷答案如下

一、多项选择题

1.ABCD

解析思路：内部控制是企业内部的管理和监督体系，包含五个要素，旨在保证资产安全和提高运营效率。

2.ABCD

解析思路：审计证据是审计工作的基础，分为内部和外部，需要具备充分性和适当性，其可靠性取决于来源。

3.ABCD

解析思路：审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，审计人员需关注并采取相应程序降低风险。

4.ABCD

解析思路：审计程序包括风险评估、控制测试和实质性程序，实施顺序可灵活调整，有助于提高工作质量和效率。

5.ABCD

解析思路：审计报告由审计人员编制，应客观公正反映财务状况和经营成果，包括不同类型的意见。

6.ABCD

解析思路：审计独立性包括组织独立性和职业独立性，保持独立性是审计工作的基础和重要原则。

7.ABCD

解析思路：审计师职业道德规范职业行为，要求诚实守信、客观公正、保守秘密等，是行业发展的基石。

8.ABCD

解析思路：审计准则是审计工作的规范和指南，包括程序、方法和报告内容，由审计行业组织制定。

9.ABCD

解析思路：审计组织机构应与企业结构相适应，设置独立的审计部门，配备专业素质人员，保持独立性。

10.ABCD

解析思路：审计信息化利用信息技术提高工作效率和质量，注重应用和安全保障，是审计工作发展趋势。

二、判断题

1.正确

解析思路：审计师应保持职业怀疑态度，对审计对象保持客观和独立的判断。

2.错误

解析思路：内部控制的有效性需要通过审计师对内部控制的测试和评估来确定。

3.正确

解析思路：审计师发现重大错误应立即报告，确保审计意见的准确性和可靠性。

4.错误

解析思路：审计师必须遵守审计准则，以保证审计工作的质量和标准。

5.正确

解析思路：审计师保持独立性是确保审计意见客观公正的基本要求。

6.错误

解析思路：审计报告不应包含对未来盈利能力的预测，只能基于现有证据发表意见。

7.错误

解析思路：审计师发现舞弊行为应继续执行审计程序，并在必要时向管理层报告。

8.错误

解析思路：审计师应执行必要的审计程序，确保获取足够证据支持审计意见。

9.正确

解析思路：审计报告可以包含对内部控制的改进建议，以帮助被审计单位提高管理水平。

10.正确

解析思路：审计师应对被审计单位的财务报表进行全面审计，以确保审计意见的完整性。

三、简答题

1.答案：审计师评估内部控制有效性需了解内部控制环境、识别内部控制要素、测试内部控制设计和实施、评估内部控制效果、提出改进建议。

2.答案：审计师处理审计证据的充分性和适当性需确