高级审计师考试精要指导试题及答案

高级审计师考试精要指导试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计证据质量的表述中，正确的是（）

A.审计证据应当具有充分性

B.审计证据应当具有可靠性

C.审计证据应当与审计目标相关

D.审计证据应当能够支持审计意见

2.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）

A.审计工作底稿是审计师执行审计工作的记录

B.审计工作底稿是审计师完成审计工作的依据

C.审计工作底稿是审计师与被审计单位沟通的依据

D.审计工作底稿是审计师对审计意见的支持性文件

3.下列关于审计师职业道德的表述中，正确的是（）

A.审计师应当保持独立性和客观性

B.审计师应当维护审计工作的公正性

C.审计师应当保守客户的商业秘密

D.审计师应当接受客户的贿赂

4.下列关于内部控制制度的表述中，正确的是（）

A.内部控制制度是指企业为实现经营管理目标而建立的一系列规章制度

B.内部控制制度是企业防范风险、提高经营效率的重要手段

C.内部控制制度是企业内部各部门之间相互制约、相互监督的机制

D.内部控制制度是企业对外部环境变化的适应和应对策略

5.下列关于审计程序的表述中，正确的是（）

A.审计程序是指审计师为了实现审计目标而采取的一系列步骤和方法

B.审计程序是审计师执行审计工作的基本要求

C.审计程序是审计师对被审计单位进行现场调查的依据

D.审计程序是审计师对审计结果进行评价的依据

6.下列关于审计意见的表述中，正确的是（）

A.审计意见是审计师对被审计单位财务报表的总体评价

B.审计意见是审计师对被审计单位财务状况和经营成果的认定

C.审计意见是审计师对被审计单位内部控制制度的评价

D.审计意见是审计师对被审计单位经营风险的评估

7.下列关于审计师职业责任保险的表述中，正确的是（）

A.审计师职业责任保险是指保险公司对审计师在执行审计工作中可能承担的法律责任进行赔偿的保险

B.审计师职业责任保险是审计师在执行审计工作时的一种保障

C.审计师职业责任保险是审计师履行职业道德规范的一种体现

D.审计师职业责任保险是审计师对被审计单位承担的连带责任的赔偿

8.下列关于审计师继续教育的表述中，正确的是（）

A.审计师继续教育是指审计师在执业过程中接受的专业培训

B.审计师继续教育是审计师提高自身专业素质和业务能力的必要途径

C.审计师继续教育是审计师履行职业道德规范的基本要求

D.审计师继续教育是审计师应对市场变化和行业发展的应对策略

9.下列关于审计师独立性的表述中，正确的是（）

A.审计师独立性是指审计师在执行审计工作中不受外界干扰和影响

B.审计师独立性是指审计师在执行审计工作中保持客观公正

C.审计师独立性是指审计师在执行审计工作中保持专业胜任能力

D.审计师独立性是指审计师在执行审计工作中维护客户利益

10.下列关于审计师法律责任的说法中，正确的是（）

A.审计师在执行审计工作中，如因故意或重大过失导致审计意见错误，应承担相应的法律责任

B.审计师在执行审计工作中，如因客观原因导致审计意见错误，不承担法律责任

C.审计师在执行审计工作中，如因被审计单位故意提供虚假信息导致审计意见错误，审计师不承担法律责任

D.审计师在执行审计工作中，如因被审计单位内部控制制度存在缺陷导致审计意见错误，审计师不承担法律责任

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二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，必须保持独立性和客观性。（）

2.审计证据的充分性是指审计证据的数量要足够，但不需要考虑证据的可靠性。（）

3.审计工作底稿的编制应当遵循真实性、完整性、连续性和可追溯性的原则。（）

4.内部控制制度的设计和实施，应当以预防风险为主，以纠正错误为辅。（）

5.审计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大错误，应当立即向被审计单位管理层报告。（）

6.审计意见的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。（）

7.审计师在执行审计工作时，可以接受被审计单位提供的礼品或宴请。（）

8.审计师在执行审计工作时，如果发现被审计单位存在舞弊行为，应当立即停止审计工作。（）

9.审计师在执行审计工作时，应当对被审计单位的内部控制制度进行全面评估。（）

10.审计师在执行审计工作时，如果发现被审计单位存在重大违规行为，应当向相关监管机构报告。（）

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三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在执行审计工作时，如何确保审计证据的充分性和可靠性。

2.解释审计工作底稿中“审计程序”的概念，并说明其在审计过程中的作用。

3.说明内部控制制度设计的原则，并举例说明其在企业中的应用。

4.分析审计师在审计过程中遇到舞弊行为的处理流程。

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四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在执行审计工作时，如何平衡独立性和专业判断的关系，以确保审计质量。

2.结合实际案例，分析审计师在审计过程中如何应对复杂的经济环境和企业风险，并提出相应的审计策略。

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五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计师独立性的说法中，错误的是（）

A.审计师应当独立于被审计单位

B.审计师应当独立于被审计单位的利益相关者

C.审计师可以接受被审计单位的商业赞助

D.审计师应当保持专业判断的独立性

2.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）

A.内部来源的审计证据通常比外部来源的审计证据可靠

B.被审计单位管理层提供的审计证据通常比独立第三方提供的审计证据可靠

C.以文件、记录为形式的审计证据通常比口头陈述的审计证据可靠

D.未经证实的审计证据通常比经证实的审计证据可靠

3.审计工作底稿的编制，以下哪项不是其基本要求（）

A.审计工作底稿应当清晰、易于理解

B.审计工作底稿应当包括审计师的所有思考和决策

C.审计工作底稿应当包含审计师的签名和日期

D.审计工作底稿可以不包含审计师的专业判断

4.内部控制制度设计时，以下哪个原则不是其核心（）

A.制衡性原则

B.经济性原则

C.合理性原则

D.风险导向原则

5.审计师在执行审计工作时，以下哪种情况不构成舞弊的迹象（）

A.被审计单位管理层拒绝提供必要的审计证据

B.被审计单位财务报表存在重大差异

C.被审计单位内部控制制度存在缺陷

D.被审计单位财务报表的编制方法合理

6.审计意见的类型中，以下哪种意见表示审计师对被审计单位财务报表的总体评价无保留（）

A.保留意见

B.否定意见

C.无法表示意见

D.无保留意见

7.审计师在执行审计工作时，以下哪种情况不构成违反职业道德（）

A.审计师接受被审计单位提供的礼品

B.审计师保持独立性和客观性

C.审计师保持专业判断的独立性

D.审计师保守客户的商业秘密

8.审计师在执行审计工作时，以下哪种行为可能导致法律责任（）

A.审计师根据职业判断发表审计意见

B.审计师对被审计单位进行充分调查

C.审计师在审计过程中未能发现被审计单位存在舞弊

D.审计师对被审计单位进行不适当的审计程序

9.审计师在执行审计工作时，以下哪种情况不需要向被审计单位管理层报告（）

A.发现被审计单位内部控制存在缺陷

B.发现被审计单位财务报表存在重大错误

C.发现被审计单位存在舞弊行为

D.发现被审计单位存在违规操作

10.审计师在执行审计工作时，以下哪种情况需要向相关监管机构报告（）

A.发现被审计单位内部控制存在缺陷

B.发现被审计单位财务报表存在重大错误

C.发现被审计单位存在舞弊行为

D.发现被审计单位存在违规操作，但已得到被审计单位管理层的纠正

试卷答案如下

一、多项选择题答案

1.ABCD

解析思路：审计证据的充分性和可靠性是确保审计质量的基础，证据与审计目标相关性和支持审计意见的必要性也是审计证据应具备的特征。

2.ABCD

解析思路：审计工作底稿是审计师执行审计工作的记录，同时也是审计工作的依据，也是与被审计单位沟通和评价审计意见的支持性文件。

3.ABC

解析思路：审计师的职业道德要求其保持独立性和客观性，维护审计工作的公正性，同时保守客户的商业秘密。

4.ABC

解析思路：内部控制制度是企业为实现经营管理目标而建立的一系列规章制度，是防范风险和提高经营效率的重要手段，也是内部各部门之间相互制约和相互监督的机制。

5.ABC

解析思路：审计程序是审计师实现审计目标的方法和步骤，是审计工作的基本要求，也是现场调查和评价审计结果的依据。

6.ABCD

解析思路：审计意见的类型反映了审计师对财务报表的总体评价，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

7.ABC

解析思路：审计师职业责任保险是针对审计师在执行审计工作中可能承担的法律责任进行赔偿的保险，是保障审计师权益的重要措施。

8.ABC

解析思路：审计师继续教育是提高专业素质和业务能力的途径，是履行职业道德规范和适应市场变化的必要手段。

9.ABC

解析思路：审计师的独立性包括独立于被审计单位及其利益相关者，保持客观公正，以及保持专业判断的独立性。

10.ABCD

解析思路：审计师在执行审计工作时，如发现被审计单位存在重大违规行为，应当向相关监管机构报告，以维护市场秩序和公共利益。

二、判断题答案

1.正确

解析思路：审计师的独立性是保证审计质量的关键，独立性和客观性是审计师必须遵循的原则。

2.错误

解析思路：审计证据的充分性和可靠性是相辅相成的，充分性指数量足够，可靠性指质量高。

3.正确

解析思路：审计工作底稿的编制应当遵循真实性、完整性、连续性和可追溯性，确保审计工作底稿的可靠性和有效性。

4.正确

解析思路：内部控制制度的设计应当以预防风险为主，同时也要有相应的纠正措施。

5.正确

解析思路：审计师发现重大错误应当及时报告，这是审计师的责任和义务。

6.正确

解析思路：审计意见的类型是根据审计师对财务报表的总体评价来划分的。

7.错误

解析思路：审计师接受被审计单位的商业赞助可能会影响其独立性，违反职业道德。

8.正确

解析思路：审计师发现舞弊行为应当立即停止审计工作，以防止舞弊行为扩大。

9.正确

解析思路：审计师应当对内部控制制度进行全面评估，以识别和控制风险。

10.正确

解析思路：审计师发现重大违规行为应当向监管机构报告，以维护市场秩序和公共利益。

三、简答题答案

1.解析思路：确保审计证据的充分性和可靠性需要审计师获取足够的证据，并通过交叉验证、分析程序等方式确保证据的质量。

2.解析思路：审计程序是审计师为了实现审计目标而采取的一系列步骤和方法，包括风险评估、计划审计工作、执行审计程序、评价审计结果等。

3.解析思路：内部控制制度设计的原则包括制衡性、经济性、合理性和风险