高级审计师考试难点解析及试题答案

高级审计师考试难点解析及试题答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险的描述，正确的有：

A.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险

B.审计师对审计风险进行评估，以确定审计程序的性质、时间和范围

C.审计风险是指审计师未能发现财务报表重大错报的可能性

D.审计风险随着审计程序的深入而降低

2.下列关于审计证据的描述，正确的有：

A.审计证据是审计师获取的用以支持审计意见的信息

B.审计证据可以是书面文件、电子数据或其他形式的记录

C.审计证据的可靠性取决于其来源、性质和获取方式

D.审计证据的充分性取决于审计师对财务报表重大错报风险的评估

3.下列关于审计程序的设计，正确的有：

A.审计程序的设计应考虑审计风险、审计证据和审计目标

B.审计程序的设计应具有针对性，针对不同类型的业务和客户

C.审计程序的设计应具有逻辑性，确保审计程序的合理性和有效性

D.审计程序的设计应考虑审计师的专业技能和经验

4.下列关于审计报告的描述，正确的有：

A.审计报告是审计师对财务报表发表审计意见的书面文件

B.审计报告应包括审计师对财务报表的审计过程和结果

C.审计报告应包括审计师对财务报表的审计意见

D.审计报告应包括审计师对审计程序的设计和执行的说明

5.下列关于审计师职业道德的描述，正确的有：

A.审计师应保持独立性，不受审计客户的影响

B.审计师应遵守审计准则，确保审计工作的质量和效果

C.审计师应保守客户秘密，不得泄露客户的商业秘密

D.审计师应保持公正、客观和诚实，不得参与欺诈、舞弊等违法行为

6.下列关于审计师职业责任保险的描述，正确的有：

A.审计师职业责任保险是审计师为应对职业风险而购买的保险

B.审计师职业责任保险可以降低审计师因职业行为导致的赔偿责任

C.审计师职业责任保险的保险金额应与审计师承担的职业风险相匹配

D.审计师职业责任保险的保险期限应与审计师从事审计工作的期限相一致

7.下列关于审计师专业胜任能力的描述，正确的有：

A.审计师应具备扎实的会计、审计和财务管理知识

B.审计师应具备良好的沟通、协调和组织能力

C.审计师应具备丰富的审计实践经验

D.审计师应具备良好的职业道德和职业责任感

8.下列关于审计师职业发展路径的描述，正确的有：

A.审计师可以通过参加各类培训、考试和认证，提升自己的专业能力

B.审计师可以通过积累实践经验，逐步晋升为高级审计师

C.审计师可以通过加入会计师事务所、审计师事务所等机构，拓展职业发展空间

D.审计师可以通过参与国际审计组织和项目，提升自己的国际视野和竞争力

9.下列关于审计师职业风险的描述，正确的有：

A.审计师职业风险包括法律责任、职业声誉、经济利益等方面的风险

B.审计师可以通过提高自己的专业能力、加强风险管理，降低职业风险

C.审计师可以通过购买职业责任保险，转移部分职业风险

D.审计师可以通过遵守职业道德规范，降低职业风险

10.下列关于审计师职业发展的趋势，正确的有：

A.审计师职业发展将更加注重专业能力和综合素质

B.审计师职业发展将更加注重国际化和数字化转型

C.审计师职业发展将更加注重行业细分和专业化

D.审计师职业发展将更加注重社会责任和可持续发展

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，应当始终保持独立性和客观性。（正确）

2.审计师在审计过程中，可以仅依赖内部控制的有效性来减少实质性审计程序。（错误）

3.审计师对财务报表的审计意见，是对财务报表整体的真实性、公允性和合规性的判断。（正确）

4.审计师在审计过程中，应当对审计证据进行充分、合理的评估，以确保其充分性和适当性。（正确）

5.审计师在编制审计报告时，应当对审计过程中发现的所有问题进行详细披露。（错误）

6.审计师在审计过程中，如果发现客户存在重大舞弊行为，应当立即终止审计工作。（正确）

7.审计师在审计过程中，应当对客户的内部控制进行评估，以确定其有效性。（正确）

8.审计师在审计过程中，应当对客户的财务报表进行实质性测试，以确定其准确性。（正确）

9.审计师在审计过程中，如果发现客户的财务报表存在重大错报，应当及时与客户沟通并采取措施。（正确）

10.审计师在审计过程中，可以仅对财务报表中的一部分进行审计，而不对整体进行审计。（错误）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在审计过程中，如何评估和控制审计风险。

2.简述审计师在审计过程中，如何获取和评估审计证据。

3.简述审计师在编制审计报告时，应当包含哪些基本要素。

4.简述审计师在执行审计工作时，应当遵循的职业道德原则。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述在数字化时代，审计师如何应对新兴技术对审计工作的影响。

2.论述审计师在审计过程中，如何处理与客户之间的潜在利益冲突。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，以下哪项不是审计师应具备的基本条件？

A.专业知识

B.良好的沟通能力

C.财务自由

D.良好的道德品质

2.审计师在评估固有风险时，以下哪种方法不是常用的？

A.分析性程序

B.行业比较

C.内部控制测试

D.审计师经验

3.下列关于审计证据可靠性的描述，错误的是：

A.内部生成的审计证据通常比外部生成的审计证据更可靠

B.以文件、记录形式存在的审计证据比口头证据更可靠

C.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠

D.审计师自行编制的审计证据比客户提供的信息更可靠

4.审计师在执行审计程序时，以下哪种情况不需要实施额外的审计程序？

A.审计师发现内部控制存在缺陷

B.审计师发现财务报表存在异常波动

C.审计师对财务报表的审计意见为无保留意见

D.审计师对财务报表的审计意见为保留意见

5.审计师在编制审计报告时，以下哪种情况不需要披露？

A.审计师对财务报表的审计意见为否定意见

B.审计师对财务报表的审计意见为保留意见

C.审计师对财务报表的审计意见为无保留意见

D.审计师在审计过程中遇到的重大困难

6.审计师在执行审计工作时，以下哪种行为违反了职业道德？

A.审计师保持独立性和客观性

B.审计师保守客户秘密

C.审计师接受客户的小额礼品

D.审计师拒绝接受客户的小额礼品

7.审计师在执行审计工作时，以下哪种情况需要购买职业责任保险？

A.审计师在审计过程中遇到重大困难

B.审计师在审计过程中发现客户存在重大错报

C.审计师在审计过程中遇到客户拒绝提供必要的信息

D.审计师在审计过程中遇到客户财务状况恶化

8.审计师在评估审计风险时，以下哪种方法不是常用的？

A.审计师经验

B.分析性程序

C.内部控制测试

D.审计师的主观判断

9.审计师在执行审计工作时，以下哪种情况需要考虑审计师的专业胜任能力？

A.审计师对客户行业不熟悉

B.审计师对客户规模不熟悉

C.审计师对客户内部控制不熟悉

D.审计师对客户财务报表不熟悉

10.审计师在执行审计工作时，以下哪种情况需要考虑审计师的职业责任？

A.审计师对客户行业不熟悉

B.审计师对客户规模不熟悉

C.审计师在审计过程中遇到重大困难

D.审计师在审计过程中遇到客户拒绝提供必要的信息

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.ABC

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.ABCD

7.ABCD

8.ABCD

9.ABCD

10.ABCD

二、判断题（每题2分，共10题）

1.正确

2.错误

3.正确

4.正确

5.错误

6.正确

7.正确

8.正确

9.正确

10.错误

三、简答题（每题5分，共4题）

1.解析思路：审计师应识别和评估审计风险，包括固有风险、控制风险和检查风险，并采取相应的措施来控制风险，如加强内部控制、实施适当的审计程序等。

2.解析思路：审计师应通过观察、询问、分析程序、检查记录等方式获取审计证据，并评估其充分性和适当性。

3.解析思路：审计报告应包括审计范围、审计程序、审计发现、审计意见、审计师声明等基本要素。

4.解析