高级审计师考试挑战应对及试题及答案

高级审计师考试挑战应对及试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险的描述，正确的是：

A.审计风险是审计师在执行审计过程中可能无法发现重大错报的风险

B.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成

C.审计风险是审计师在完成审计后，对财务报表公允性的合理保证

D.审计风险是审计师在执行审计过程中，由于审计程序不当导致错误报告的风险

2.下列关于审计计划阶段的任务，正确的是：

A.确定审计范围和审计程序

B.确定审计目标和审计标准

C.确定审计师的工作量和时间安排

D.确定审计报告的格式和内容

3.下列关于审计实施阶段的任务，正确的是：

A.执行审计程序，收集审计证据

B.评估财务报表公允性

C.分析审计发现的问题，提出改进建议

D.编制审计报告

4.下列关于审计报告阶段的任务，正确的是：

A.撰写审计报告

B.审计报告应包括审计范围、审计程序和审计发现

C.审计报告应包括审计意见和审计建议

D.审计报告应在审计工作完成后及时提交给客户

5.下列关于审计师职业道德的描述，正确的是：

A.审计师应保持独立性和客观性

B.审计师应遵守职业道德规范，维护审计职业形象

C.审计师应保守客户秘密，不得泄露客户信息

D.审计师应不断提高自身业务水平和职业道德水平

6.下列关于内部控制制度的描述，正确的是：

A.内部控制制度是企业为实现经营目标而建立的规章制度

B.内部控制制度包括组织结构、职责分工、业务流程、监督机制等

C.内部控制制度旨在防范和减少错误、舞弊和风险

D.内部控制制度是审计师在审计过程中需要关注的重要事项

7.下列关于审计证据的描述，正确的是：

A.审计证据是审计师在执行审计过程中收集到的证据

B.审计证据包括会计凭证、账簿、财务报表、业务文件等

C.审计证据是审计师形成审计意见和撰写审计报告的依据

D.审计证据的质量直接影响审计意见的可靠性

8.下列关于审计师职业责任保险的描述，正确的是：

A.审计师职业责任保险是审计师在执行审计过程中可能面临的法律责任

B.审计师职业责任保险可以降低审计师在执行审计过程中可能面临的风险

C.审计师职业责任保险可以保障审计师及其客户的合法权益

D.审计师职业责任保险是审计师职业道德的重要组成部分

9.下列关于审计师独立性原则的描述，正确的是：

A.审计师独立性是审计师在执行审计过程中保持客观性和公正性的前提

B.审计师独立性包括实质独立性和形式独立性

C.审计师独立性是审计师履行职责、维护审计职业形象的基础

D.审计师独立性是审计师在审计过程中需要关注的重要事项

10.下列关于审计师专业胜任能力的描述，正确的是：

A.审计师专业胜任能力是审计师在执行审计过程中具备的专业知识和技能

B.审计师专业胜任能力包括审计理论、审计实务、相关法律法规等

C.审计师专业胜任能力是审计师履行职责、提高审计质量的关键

D.审计师专业胜任能力是审计师在审计过程中需要关注的重要事项

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，必须始终维护客户的利益，即使在发现重大错报的情况下也不应披露给第三方。（×）

2.审计师在执行审计时，对客户内部控制的有效性负有主要责任。（×）

3.审计师在编制审计报告时，应当仅对财务报表的公允性发表意见，而不对管理层对财务报表的决策发表意见。（√）

4.审计师在审计过程中，如果发现客户存在舞弊行为，应当立即向客户披露，并要求客户采取措施纠正。（√）

5.审计师在执行审计时，应当根据审计准则的要求，对审计程序进行适当的调整。（√）

6.审计师在审计过程中，如果遇到无法解释的重大差异，应当直接向客户管理层报告，而不进行进一步调查。（×）

7.审计师在执行审计时，对客户的商业秘密有保密义务，但在必要时可以向监管机构披露。（×）

8.审计师在执行审计时，可以接受客户的任何馈赠，只要不影响其独立性和客观性。（×）

9.审计师在执行审计时，如果客户拒绝提供必要的审计证据，审计师可以出具无法表示意见的审计报告。（√）

10.审计师在审计过程中，如果发现客户存在违规行为，应当及时向监管机构报告。（√）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在审计计划阶段的主要任务。

2.解释审计师在审计实施阶段如何评估客户的内部控制制度。

3.描述审计师在审计报告中应当包含哪些关键要素。

4.说明审计师在面临利益冲突时，应当如何处理以确保独立性。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在审计过程中如何平衡独立性与客户关系。

在审计过程中，审计师的独立性至关重要，它确保了审计意见的客观性和公正性。然而，审计师在维护独立性的同时，也需要与客户建立良好的关系，以确保审计工作的顺利进行。以下是如何平衡独立性与客户关系的几个方面：

（1）保持专业态度：审计师应始终保持专业态度，不受客户影响，独立判断审计事项。

（2）明确沟通：与客户沟通时，应明确表达审计目的、审计范围和审计程序，确保客户了解审计师的独立性和客观性。

（3）遵守职业道德规范：审计师应严格遵守职业道德规范，包括保密、公正、客观等原则，以维护审计独立性。

（4）定期评估独立性：审计师应定期评估自身在审计过程中的独立性，发现潜在的利益冲突，并及时采取措施消除或降低冲突。

（5）独立判断：在审计过程中，审计师应独立判断审计发现，不受客户意见的影响，确保审计意见的客观性。

（6）接受监督：审计师应接受外部监督，如会计师事务所的内部监督和监管机构的审计，以确保审计独立性的实现。

2.论述审计师在应对复杂审计问题时应采取的策略。

在审计过程中，审计师可能会遇到各种复杂问题，这些问题可能涉及复杂的财务交易、法律法规变化、行业特定风险等。以下是一些审计师在应对复杂审计问题时应采取的策略：

（1）深入了解行业和业务：审计师应深入了解客户所在行业的特点、业务流程和经营模式，以便更好地理解审计问题。

（2）持续专业发展：审计师应不断更新自己的专业知识，提高应对复杂问题的能力。

（3）运用审计技术：审计师应运用先进的审计技术和工具，如数据分析、风险评估模型等，以提高审计效率和质量。

（4）跨学科合作：在遇到复杂问题时，审计师可以与其他专业人士（如法律顾问、税务专家等）合作，共同解决问题。

（5）关注法律法规变化：审计师应密切关注相关法律法规的变化，确保审计工作符合最新要求。

（6）制定详细的审计计划：在审计前，审计师应制定详细的审计计划，明确审计目标、范围和程序，以便有条不紊地应对复杂问题。

（7）保持沟通：与客户保持良好的沟通，及时了解客户的需求和期望，以便更好地应对审计问题。

（8）客观判断：在处理复杂问题时，审计师应保持客观，不受主观偏见的影响，确保审计意见的准确性。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.审计师在审计过程中，对下列哪项内容不承担主要责任？

A.客户的财务报表编制

B.客户的内部控制制度设计

C.客户的财务报表公允性

D.客户的经营决策

2.审计师在执行审计时，发现客户存在舞弊行为，应采取的第一步行动是：

A.向客户管理层报告

B.收集更多证据

C.向监管机构报告

D.与客户协商解决

3.审计师在审计计划阶段，以下哪项不是审计师的主要任务？

A.确定审计范围

B.确定审计程序

C.评估客户内部控制

D.编制审计报告

4.审计师在审计实施阶段，以下哪项不是审计师的主要工作？

A.执行审计程序

B.评估财务报表公允性

C.编制审计底稿

D.分析审计发现的问题

5.审计师在审计报告中，以下哪项不是审计师的意见？

A.财务报表公允性

B.审计程序充分性

C.客户内部控制有效性

D.审计师职业责任

6.审计师在执行审计时，以下哪项不是审计师职业道德的要求？

A.独立性

B.客观性

C.私人利益

D.公正性

7.审计师在审计过程中，以下哪项不是审计证据的来源？

A.审计文件

B.会计记录

C.外部数据

D.客户口头陈述

8.审计师在审计报告中，以下哪项不是审计师的责任？

A.审计意见

B.审计发现

C.客户管理层责任

D.审计程序

9.审计师在执行审计时，以下哪项不是审计师独立性的体现？

A.客户选择审计师

B.审计师保持客观

C.审计师不受客户影响

D.审计师保持专业态度

10.审计师在审计过程中，以下哪项不是审计师专业胜任能力的体现？

A.审计师具备相关专业知识

B.审计师具备丰富的审计经验

C.审计师具备良好的沟通能力

D.审计师具备较强的数学能力

试卷答案如下

一、多项选择题

1.A,B,C

解析思路：审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险，是审计师在执行审计过程中可能无法发现重大错报的风险，同时也是审计师对财务报表公允性的合理保证。

2.A,B,C

解析思路：审计计划阶段是审计工作的起点，主要任务包括确定审计范围、审计目标和审计标准，以及审计师的工作量和时间安排。

3.A,B,C

解析思路：审计实施阶段是审计师执行审计程序、收集审计证据的过程，同时评估财务报表公允性，分析审计发现的问题，并提出改进建议。

4.A,B,C,D

解析思路：审计报告阶段是审计工作的总结，审计师需撰写审计报告，报告中应包括审计范围、审计程序、审计发现、审计意见和审计建议。

5.A,B,C,D

解析思路：审计师的职业道德要求包括保持独立性和客观性、遵守职业道德规范、保守客户秘密以及不断提高自身业务水平和职业道德水平。

6.A,B,C,D

解析思路：内部控制制度是企业为实现经营目标而建立的规章制度，包括组织结构、职责分工、业务流程、监督机制等，旨在防范和减少错误、舞弊和风险。

7.A,B,C,D

解析思路：审计证据是审计师在执行审计过程中收集到的证据，包括会计凭证、账簿、财务报表、业务文件等，是形成审计意见和撰写审计报告的依据。

8.A,B,C,D

解析思路：审计师职业责任保险是审计师在执行审计过程中可能面临的法律责任，可以降低审计师在执行审计过程中可能面临的风险，保障审计师及其客户的合法权益。

9.A,B,C,D

解析思路：审计师的独立性原则要求审计师在执行审计过程中保持独立性和客观性，包括实质独立性和形式独立性，是审计师履行职责、维护审计职业形象的基础。

10.A,B,C,D

解析思路：审计师专业胜任能力是审计师在执行审计过程中具备的专业知识和技能，包括审计理论、审计实务、相关法律法规等，是审计师履行职责、提高审计质量的关键。

二、判断题

1.×

解析思路：审计师在执行审计工作时，虽然应维护客户的利益，但在发现重大错报的情况下，有责任披露给第三方或监管机构。

2.×

解析思路：审计师对客户的内部控制制度设计不承担主要责任，但应评估其有效性。

3.√

解析思路：审计报告应包括审计意见，即对财务报表公允性的意见。

4.√

解析思路：审计师在发现舞弊行为时，有责任向客户管理层报告，并采取进一步行动。

5.√

解析思路：审计师在执行审计时，应根据审计准则的要求，对审计程序进行适当的调整。

6.×

解析思路：审计师在遇到无法解释的重大差异时，应进行进一步调查，而不是直接报告。

7.×

解析思路：审计师有保密义务，但必要时可以向监管机构披露客户信息，前提是符合法律法规。

8.×

解析思路：审计师不应接受可能影响其独立性和客观性的馈赠。

9.√

解析思路：审计师在客户拒绝提供必要审计证据时，可以出具无法表示意见的审计报告。

10.√

解析思路：审计师在发现客户存在违规行为时，有责任及时向监管机构报告。

三、简答题

1.简述审计师在审计计划阶段的主要任务。

解析思路：审计师在审计计划阶段的主要任务包括确定审计范围、审计目标和审计标准，制定审计程序，评估客户内部控制，以及确定审计师的工作量和时间安排。

2.解释审计师在审计实施阶段如何评估客户的内部控制制度。

解析思路：审计师在审计实施阶段评估客户的内部控制制度，包括了解内部控制的设计和实施情况，测试控制的有效性，识别内部控制中的缺陷，并提出改进建议。

3.描述审计师在审计报告中应当包含哪些关键要素。

解析思路：审计师在审计报告中应包含审计范围、审计程序、审计发现、审计意见、审计建议等关键要素。

4.说明审计师在面临利益冲突时，应当如何处理以确保独立性。

解析思路：审计