高级审计师考试阶段性复习试题及答案

高级审计师考试阶段性复习试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些属于内部控制的要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.沟通

D.监督

E.对控制的监督

2.在审计过程中，以下哪些属于审计师的职业判断？

A.确定审计程序的性质、时间和范围

B.评估重大错报风险

C.确定财务报表的披露

D.判断财务报表是否公允反映财务状况和经营成果

E.对审计意见的类型做出决定

3.以下哪些属于审计师在实施风险评估程序时应考虑的因素？

A.被审计单位的风险偏好

B.被审计单位的行业特点和竞争环境

C.被审计单位的历史经营状况

D.财务报表项目的性质和复杂性

E.相关内部控制的设计和运行有效性

4.下列哪些属于审计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应考虑的因素？

A.审计风险

B.财务报表项目的性质

C.相关内部控制的设计和运行有效性

D.审计师的专业胜任能力

E.被审计单位的规模和复杂性

5.在审计过程中，审计师应如何对待客户的信息？

A.保守客户信息秘密

B.不泄露客户信息给无关第三方

C.对客户信息进行适当的处理和保密

D.在审计报告中公开披露客户信息

E.在必要的情况下，向有关部门提供客户信息

6.以下哪些属于审计师在确定审计意见的类型时应考虑的因素？

A.财务报表的编制基础和假设

B.审计师获取的审计证据

C.审计师对财务报表的意见

D.财务报表的公允性

E.审计师对审计程序的满意度

7.在审计过程中，审计师应如何对待审计证据？

A.评价审计证据的可靠性

B.评价审计证据的相关性

C.评价审计证据的充分性

D.评价审计证据的充分性和适当性

E.在审计报告中直接引用审计证据

8.以下哪些属于审计师在实施风险评估程序时应关注的关键内部控制？

A.货币资金的管理

B.应收账款的管理

C.固定资产的管理

D.生产成本的管理

E.销售收入的确认

9.以下哪些属于审计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应关注的关键审计领域？

A.财务报表的编制基础和假设

B.财务报表项目的性质

C.相关内部控制的设计和运行有效性

D.被审计单位的行业特点和竞争环境

E.审计师的专业胜任能力

10.在审计过程中，以下哪些属于审计师应遵循的审计准则？

A.审计准则

B.职业道德准则

C.审计报告准则

D.审计程序准则

E.内部控制准则

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在审计过程中，对客户的财务报表负有完全的责任。（×）

2.审计师在实施审计程序时，应始终以客观、公正的态度进行。（√）

3.审计师在审计过程中，可以不遵守职业道德准则。（×）

4.审计师在审计过程中，可以接受被审计单位的任何礼物。（×）

5.审计师在审计过程中，可以不披露客户的商业秘密。（×）

6.审计师在审计过程中，应当保持职业怀疑态度。（√）

7.审计师在审计过程中，可以不执行必要的审计程序。（×）

8.审计师在审计过程中，应当对客户的内部控制进行全面的评估。（√）

9.审计师在审计过程中，应当对客户的财务报表进行独立的判断。（√）

10.审计师在审计过程中，应当对客户的财务报表发表无保留意见。（×）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。

2.解释审计师在实施风险评估程序时，为何要关注关键内部控制和关键审计领域。

3.说明审计师在编制审计报告时，应包含哪些基本要素。

4.简要讨论审计师在审计过程中如何保持独立性。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在审计过程中如何运用职业判断，以及职业判断对审计质量的影响。

2.论述内部控制与审计的关系，以及审计师在审计过程中如何评估和利用内部控制。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计业务时，首要遵守的是：

A.独立性原则

B.公正性原则

C.职业胜任能力原则

D.职业道德原则

2.审计师在实施风险评估程序时，以下哪个步骤通常首先进行？

A.分析财务报表

B.识别和评估重大错报风险

C.设计审计程序

D.获取审计证据

3.以下哪种审计证据通常被认为是可靠性最高的？

A.管理层口头声明

B.外部专家的工作底稿

C.内部记录和文件

D.管理层的电子邮件

4.审计师在确定审计意见时，以下哪个因素不是必须考虑的？

A.财务报表的公允性

B.审计师的专业判断

C.被审计单位的规模

D.审计师对客户的喜好

5.下列哪项不属于审计师的职业道德义务？

A.保持独立性

B.保密信息

C.追求利益

D.提供专业意见

6.审计师在执行审计业务时，应当遵循的审计准则是由以下哪个组织发布的？

A.国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）

B.国际会计师联合会（IFAC）

C.美国注册会计师协会（AICPA）

D.国际审计和鉴证准则委员会（IAASB）和美国注册会计师协会（AICPA）

7.审计师在审计财务报表时，以下哪个不是审计目标？

A.确认财务报表的公允性

B.验证所有交易和事件都已记录

C.确认内部控制的有效性

D.提供对管理层的建议

8.审计师在审计过程中，如果发现重大的非财务风险，以下哪个步骤不应采取？

A.与管理层沟通

B.调整审计程序

C.考虑对审计意见的影响

D.直接修改财务报表

9.审计师在编制审计报告时，以下哪个部分不是标准格式的一部分？

A.审计意见

B.审计师声明

C.管理层声明

D.财务报表

10.审计师在执行连续审计业务时，以下哪个不是保持独立性的关键措施？

A.定期轮换关键审计合伙人

B.确保审计收费不与客户的其他业务收入相关

C.限制审计师参与客户的管理决策

D.审计师应定期接受职业道德培训

试卷答案如下：

一、多项选择题答案及解析思路：

1.ABCDE解析：内部控制包括五个要素，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督。

2.ABCDE解析：审计师的职业判断贯穿于整个审计过程，包括确定审计程序、评估风险、判断财务报表的公允性等。

3.ABCDE解析：风险评估程序需要考虑被审计单位的多个方面，包括风险偏好、行业特点、历史状况、财务报表项目和内部控制的有效性。

4.ABCE解析：审计程序的性质、时间和范围取决于审计风险、财务报表项目的性质、内部控制的有效性和被审计单位的复杂性。

5.ABC解析：审计师应保守客户信息秘密，不泄露给无关第三方，并对信息进行适当的处理和保密。

6.ABCDE解析：审计师在确定审计意见类型时，需要考虑财务报表的编制基础、审计证据、意见的判断、公允性和审计程序的满意度。

7.ABCD解析：审计师在评价审计证据时，需要考虑其可靠性、相关性、充分性和适当性。

8.ABCDE解析：关键内部控制通常包括货币资金、应收账款、固定资产、生产成本和销售收入的管理。

9.ABCDE解析：关键审计领域通常包括财务报表的编制基础、财务报表项目的性质、内部控制的有效性、行业特点和审计师的专业能力。

10.ABCDE解析：审计师应遵守审计准则、职业道德准则、审计报告准则、审计程序准则和内部控制准则。

二、判断题答案及解析思路：

1.×解析：审计师对客户的财务报表负有专业责任，但不对客户的财务状况承担责任。

2.√解析：审计师的客观公正性是审计质量的基础。

3.×解析：审计师应遵守职业道德准则，不得接受可能影响独立性的礼物。

4.×解析：审计师有义务保密客户信息，不得泄露给无关第三方。

5.×解析：审计师在审计过程中，应保持职业怀疑态度，对客户的信息进行独立判断。

6.√解析：审计师在审计过程中，应当保持职业怀疑态度，对发现的问题进行深入调查。

7.×解析：审计师在审计过程中，必须执行必要的审计程序，以确保审计的充分性和适当性。

8.√解析：审计师在风险评估程序中，应当对客户的内部控制进行全面的评估。

9.√解析：审计师在审计过程中，应当对客户的财务报表进行独立的判断。

10.×解析：审计师在审计过程中，不能保证财务报表的绝对无误，因此不能保证总是发表无保留意见。

三、简答题答案及解析思路：

1.解析：审计师在识别和评估重大错报风险时，应通过了解被审计单位及其环境、识别和评估财务报表层次的重大错报风险、识别和评估认定层次的重大错报风险等步骤进行。

2.解析：审计师在实施风险评估程序时，关注关键内部控制和关键审计领域是为了更好地理解被审计单位的风险状况，从而设计有效的审计程序，提高审计效率和质量。

3.解析：审计报告应包含审计意见、审计师声明、管理层声明、财务报表和审计师对财务报表的说明等基本要素。

4.解析：审计师在审计过程中保持独立性，需要通过保持客观公正的态度、避免利益冲突、遵守职业道德准则、保持专