非盈利机构会计账务处理

账务

处理

非盈利机构会计账务处理

答：借：库存现金

贷：其他收入

借：银行存款

贷：库存现金

借：银行存款等

贷：捐赠收入

（一）如果捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议

等）的，应当按照凭据上标明的金额，作为入账价值。如果凭

据上表明的金额与受赠资产公允价值相差较大的，受赠资产

应当以其公允价值作为其实际成本。

（二）如果捐赠方没有提供有关凭据的，受赠资产应当以其公

允价值作为实际成本。对于民间非营利组织接受的劳务捐赠,

不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露。

民间非营利组织怎样设立会计科目？

民间非营利组织设立会计科目的问题上，应执行《民间非营

利组织会计制度》，有点近似事业单位会计制度，科目分类

是资产、负债、净资产、收入、支出，会计科目也与企业会

计准则略有区别（民非组织会计制度可以网上下载）。财务处

理上，重点有（与企业会计区别较大的地方）：

1）没有实收资本，收到的投资或捐助款，直接计入对应的收

入科目，主要有，捐赠收入、会费收入、政府补助收入、提

供服务收入、商品销售收入、投资收益、其他收入等。

2）支出没有那么细的分类，与业务相关的都计入〃业务活动

成本〃与管理相关的都计入〃管理费用〃（可设置明细科目）;

〃财务费用〃科目在民非机构中称为〃筹资费用〃；不好判断

的支出都计入〃其他费用〃。

3）期末结转净资产。净资产分为〃非限定性净资产〃和’‘限

定性净资产〃，收到的货币如果指定用途的即为〃限定性〃，

其他都是〃非限定性〃。

民间非营利组织如果交税，是营业税。除了经营性收入（服务

收入和销售产品收入）外，捐赠、会斐、政府补助等收入都是

免税的。到税务机关（地税）申请免税项目。会费收据到财政

申领。

民办非盈利组织年末结转会计分录怎么做？

一、结转会计分录方法如下：

L在期末将当期非限定性收入的实际发生额、当期费用的

实际发生额和当期由限定性净资产转为非限定性净资产的

金额转入非限定性净资产。

2、非限定性净资产处理如下:

期末，将各收入类科目所属〃非限定性收入〃明细科目的余

额转入本科目，借记〃捐赠收入、会费收入、提供服务收入、

政府补助收入、商品销售收入、投资收益入、其他收入转入

非限定性收入〃科目，贷记本科目。

同时，将各费用类科目的余额转入本科目，借记本科目，贷

记〃业务活动成本〃、〃管理辖用〃、〃筹资费用〃、〃其他若用〃

科目。

如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进行重新

分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记〃限定性

净资产〃科目，贷记本科目。

如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整非限定性净

资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷

记或借记本科目。

本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存的非限

定性净资产。

2、限定性净资产的主要账务处理如下:

（一）期末，将各收入类科目所属〃限定性收入〃明细科目

的余额转入本科目,借记〃捐赠收入——限定性收入〃、〃政

府补助收入——限定性收入〃等科目，贷记本科目。

（二）如果限定性净资产的限制已经解除，应当对净资产进

行重新分类，将限定性净资产转为非限定性净资产，借记本

科目，贷记〃非限定性净资产〃科目。

如果资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营

利组织在特定时期之内或特定日期之后将限定性净资产或

者相关资产用于特定用途，该限定性净资产应当在相应期间

之内或相应日期之后按照实际使用的相关资产金额或者实

际发生的相关费用金额转为非限定性净资产。

（三）如果因调整以前期间收入、费用项目而涉及调整限定

性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，

贷记或借记本科目。

（四）本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织历年积存

的限定性净资产。

扩展资料：

民间非营利组织收入

收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净

资产增加的经济利益或者服务潜力的流入。收入应当按其来

源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、

投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。

（-）捐赠收入是指民间非营利组织接受其他单位或者个人

捐赠所取得的收入。

（二）会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会

员收取的会费。

（三）提供服务收入是指民间非营利组织根据章程等的规定

向其服务对象提供服务取得的收入，包括学费收入、医疗费

收入、培训收入等。

（四）政府补助收入是指民间非营利组织接受政府拨款或者

政府机构给予的补助而取得的收入。

（五）商品销售收入是指民间非营利组织销售商品（如出版

物、药品等）等所形成的收入。

（六）投资收益是指民间非营利组织因对外投资取得的投资

净损益。

民间非营利组织如果有除上述捐赠收入、会费收入、提供服

务收入、政府补助收入、商品销售收入、投资收益之外的其

他主要业务活动收入，也应当单独核算。

（七）其他收入，是指除上述主要业务活动收入以外的其他

收入，如固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。

对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在

会计报表附注中作相关披露。

非营利组织会计账务处理

民间非盈利组织账务处理，按实际收支做账就可以，也可以

设现金银行存款日记帐，明细账。总账。做收支表。就是没

有利润那块。

期末，民间非营利组织应当将本期限定性收入和非限定性收

入分别结转至净资产项下的限定性净资产和非限定性净资

产。

借：收入——捐赠收入（或会费收入、提供服务收入、政

府补助收入等）

贷：净资产——非限定性净资产或限定性净资产

期末,民间非营利组织应当将本期发生的各项费用结转至净

资产项下的非限定性净资产，作为非限定性净资产的减项。

借：净资产——非限定性净资产或限定性净资产

贷：业务活动成本/管理费用/筹资费用/其他费用

民间非营利组织没有实收资本（注册资金），只做收入，其

会计处理如下：

借：库存现金等

贷：捐赠收入等

期末再结转到"非限定性净资产'或“限定性净资产二

非营利组织收到会员费会计分录：

收到会费收入时做：

借：会费收入

贷：银行存款/库存现金

非营利组织的会费收入是指民间非营利组织根据章程等的

规定向会员收取的会费。

民间非营利组织会计的核算

一、民间非营利组织会计制度中存货是指民间非营利组织在

日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐

赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管

理过程中耗用的材料、物资、商品等，包括材料、库存商品、

委托加工材料，以及达不到固定资产标准的工具、器具等。

二、存货的核算内容包括：

1、存货的取得。在存货取得时，应当以其成本入账。

2、存货的发出。在发出存货时，应当根据实际情况采用个

别计价法、先进先出法或者加权平均法，确定发出存货的实

际成本。

3、各种存货，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。

对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等存货，应当及时查

明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理

完毕。

4、期末，应当对存货是否发生了减值进行检查。如果存货

的可变现净值低于其账面价值，当按照可变现;辐低于账面

价值的差额计提存货跌价准备。如果存货的可变现净值高于

其账面价值，应当在该存货期初已计提跌价准备的范围内转

回可变现净值高于账面价值的差额。

非营利组织组织赛事取得的收入是否免征企业所得税

根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免

税收入问题的通知》（财税（2009]122号）规定：”根据

《中华人民共和国企业所得税法》第二

十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务

院令第512号）第八十五条的规定,现将符合条件的非营

利组织企业所得税免税收入范围明确如下：

一、非营利组织的下列收入为免税收入：

（-）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财

政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务

取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

二、本通知从2008年1月1日起执行。”

因此，非营利组织企业满足上述文件规定的为免税收入，若

不符合的则不属于免税收入范围.

非营利组织企业所得税汇算清缴

符合非营利组织认定资格，并经省级有关部门认定后，取得

的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政

拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取

得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

企业取得的其他收入应缴纳企业所得税，因此社会团体取得

企业所得税法的收入后应进行年度申报，及汇算清缴。

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整“科

目核算。

通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的

数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下:

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

非盈利机构所得税汇算清缴账务处理

调整未分配利润，分录如下：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下:

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

社会团体财务处理办法

第1条

本办法依人民团体法第六十六条规定订定之。

第2条

社会团体之财务处理，除法律另有规定外，依本办法之

规定办理，其他行政命令与本办法无抵触者，仍得适用之。

第3条

本办法所称社会团体系指依人民团体法设立之社会团

体。

第4条

社会团体之会计年度以历年为准,自每年一月一日起至

十二月三十一日止。

第5条

社会团体之会计基础，平时采用现金收付制，年终结算

时采用权责发生制。

第6条

会计报告规定如下：

一、收支决算表。

二、现金出纳表。

三、资产负债表。

四、财产目录。

五、基金收支表。

各团体并得视实际需要自行编订对内会计报告。

第一项表报之格式及制表说明如附件一。

第7条

会计科目分为资产、负债、基金暨余细、收入、支出五

类。

前项各类会计科目之名称及说明如附件二°

第8条

会计簿籍分为下列各种：

一、日记簿。

二、总分类帐。

三、财产登记簿。

四、明细分类帐。

五、其他簿籍。

年度预算金额在新台币三百万元以下者，得仅置日记簿

乙种，具有财产之购置或处分者，另置财产登记簿。

第一项会计簿籍之格式如附件三。

第9条

会计凭证分为下列二类：

一、原始凭证：证明会计事项之经过,而为造具记帐凭

证所根据之凭证。

二、记帐凭证：证明处理会计事项人员之责任，而为记

帐所根据之凭证。

年度预算金额在新台币三百万元以下者，得以原始凭证

为记帐所根据之凭证。

第10条

原始凭证包括下列各种：

一、现金、票据、证券等之收付移转单据。

二、收据簿。

三、员工薪给支给单据。

四、出差旅藉报告单。

五、存款提款等凭据。

六、发票、收据、契约定货单。

七、财产毁损报废表。

八、收支预算表。

九、支出证明单。

十、法令、决议等可资证明各项会计事项发生经过之有

关单据。

十一、其他书表凭证单据。

前项各款原始凭证之格式，已有规定者，应依其规定,

其余由各该团体依事实需要自行设计。

第11条

记帐凭证包括下列各种：

一、收入传票。

二、支出传票。

三、转帐传票。

前项记帐凭证格式如附件四。

第12条

社会团体应于年度开始前二个月由理事会编造年度工

作计划及收支预算表，提经会员（会员代表）大会通过后，

于年度开始前报请主管机关核备。

因故未能如期召开会员（会员代表）大会者，可先经各

该团体理事监事联席会议通过，呈报主管机关，事后提报大

会讨论通过后再报请主管机关核备。

前项收支预算表格式如附件五。

第13条

社会团体应于年度终了后二个月内由理事会编造当年

度工作报告、收支决算表，连同现金出纳表、资产负债表、

财产目录及基金收支表，送监事会审核，造具审核意见书，

送还理事会，提经会员（会员代表）大会通过后，于三月底

前报请主管机关核备。因故未能如期召开会员（会员代表）

大会者，可先经各该团体理事监事联席会议通过,呈报主管

机关，事后提报大会讨论通过后再报请主管机关核备。

前项决算金额在新台币一千五百万元以上者，得委请会

计师签证。

第14条

本办法所称财产以附件二所定之固定资产为范围。

第15条

本办法所称财产管理系指财产之登记、增置、减少、处

分及保管运用等有关处理程序事项。

第16条

社会团体不动产之购置、出售、转让或他项权利之设定,

应经会员（会员代表）大会通过，始得处理。但不动产之购

置遇有特殊需要得经会员（会员代表）大会授权理事监事联

席会议通过，再提报大会追认。

第17条

社会团体会员之入会费及常年会费，其标准及缴纳方式

应订入章程，经会员（委员代表）大会通过并报请主管机关

核备后行之。

第18条

社会团体年度业务费与办公费支出不得少于总支出百

分之四十，并应配合业务需要薮实用人。

社会团体应配合年度预算之编审造具工作人员待遇表,

由理事会订定，提经会员（会员代表）大会通过并报请主管

机关核备后行之。

第19条

社会团体会员缴纳之各项费用，于退会时，不得请求退

还。

第20条

社会团体应逐年提列准备基金，每年提列数额为收入总

额百分之二十以下。但社会团体决算发生亏损时，得不提列。

前项基金及其孳息应专户存储，非经理事会通过，不得

动支。

第21条

社会团体之以前年度之决算结余，得作为下年度支出之

财源使用。

第22条

社会团体财务会计之计算,以新台币元为记帐单位，如

属外币应折合新台币为记帐单位。

第23条

社会团体财务收入，除周转金外，应存入银行或中华邮

政股份有限公司所属邮局，不得存放于其他公私企业或个人,

并以随收随存为原则。

前项周转金不得超过新台币十万元，经理事会通过后交

财务人员保管。

日常开支金额每笔在新台币一万元以下时，可在周转金

项下以现金支付，超过新台币一万元者应以划线记名支票迳

付受款人，不得使用现金。

第24条

社会团体经费收入，均应掣给正式收据，并留存根备查。

提用存款时，应由团体负责人、秘书长或总干事及财务人员

于领款凭证上共同盖章。

第25条

社会团体常设之办事处、委员会、小组或其他内部作业

组织，其财务应由各该团体统收统支，不得另编年度收支预

算、决算。

第26条

社会团体举行各种会议时，各该团体之出席人员不得支

领任何费用。但理事出席理事会议、监事出席监事会议及依

督导各级人民团体实施办法第九条规定列席人员执行职务,

得由团体视其财务状况，参照政府机关所订标准酌发出席费

或按其交通工具凭票证酌发交通费。

第27条

社会团体处理财务收支，不得有匿报或虚报情事，并应

定期公告之。

第28条

社会团体之收支应保持平衡，就已实现之收入经费范围

内霰实相对支出。

第29条

社会团体财务之各种凭证、帐簿、表报等之档案保管依

下列规定办理：

一、永久保管者：

(-)年度预决算案。

(-)