高级审计师考试思路探讨试题及答案

高级审计师考试思路探讨试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些是审计师在执行审计工作时应当遵循的职业道德原则？

A.独立性

B.客观性

C.专业胜任能力

D.保密性

2.下列哪些属于审计师对财务报表审计的目标？

A.表明财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制

B.表明财务报表是否不存在重大错报

C.提供对财务报表合法性的保证

D.提供对财务报表合规性的保证

3.下列哪些属于审计风险？

A.审计风险

B.控制风险

C.风险承受能力

D.重大错报风险

4.下列哪些是审计师在计划审计工作时需要考虑的因素？

A.财务报表的编制基础

B.财务报表的编制目的

C.被审计单位内部控制的有效性

D.审计师的资源和技术能力

5.下列哪些是审计师在实施风险评估程序时使用的工具？

A.询问

B.分析程序

C.观察程序

D.重新计算

6.下列哪些是审计师在实施控制测试时关注的重点？

A.控制的有效性

B.控制的效率

C.控制的成本效益

D.控制的合规性

7.下列哪些是审计师在执行实质性程序时使用的审计程序？

A.审计抽样

B.审计证据

C.审计工作底稿

D.审计结论

8.下列哪些是审计师在编制审计报告时需要考虑的因素？

A.财务报表的编制基础

B.被审计单位的业务性质

C.审计师的职业判断

D.审计工作的完成情况

9.下列哪些是审计师在审计过程中应当遵循的审计准则？

A.中国注册会计师审计准则

B.国际审计准则

C.企业内部控制审计准则

D.企业会计准则

10.下列哪些是审计师在审计过程中应当关注的重大错报风险？

A.舞弊风险

B.信息技术风险

C.法律法规风险

D.财务风险

答案：

1.A、B、C、D

2.A、B

3.A、B、D

4.A、C、D

5.A、B、C

6.A、C

7.A、B、C

8.A、B、C、D

9.A、B、C

10.A、B、C、D

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，应当保持职业怀疑态度，对被审计单位提供的证据和信息进行独立判断。（）

2.审计师在执行审计工作时，可以同时担任被审计单位的财务顾问。（）

3.审计师在执行审计工作时，应当遵守保密原则，不得泄露被审计单位的商业秘密。（）

4.审计师在执行审计工作时，可以不遵守职业道德规范，只要不影响审计质量即可。（）

5.审计师在执行审计工作时，应当对被审计单位的内部控制进行评估，并对其有效性发表意见。（）

6.审计师在执行审计工作时，可以仅通过询问程序获取审计证据。（）

7.审计师在执行审计工作时，如果发现被审计单位存在重大错报，应当立即告知被审计单位管理层。（）

8.审计师在执行审计工作时，应当对财务报表的编制基础进行评估，并对其合理性发表意见。（）

9.审计师在执行审计工作时，应当对被审计单位的财务状况进行评估，并对其持续经营能力发表意见。（）

10.审计师在执行审计工作时，如果发现被审计单位存在违反法律法规的行为，应当立即向有关部门报告。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在执行审计工作时，如何运用职业判断。

2.简述审计师在风险评估程序中，如何识别和评估重大错报风险。

3.简述审计师在实施实质性程序时，如何选择适当的审计程序。

4.简述审计师在编制审计报告时，应当包括哪些内容。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在执行审计工作时，如何平衡审计风险与审计成本。

2.论述审计师在应对舞弊风险时，应采取的审计程序和措施。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计师独立性要求的说法，正确的是：

A.审计师可以接受被审计单位的审计费用

B.审计师不得参与被审计单位的决策过程

C.审计师可以接受被审计单位的礼品

D.审计师可以与被审计单位存在长期合作关系

2.下列关于审计师职业道德的说法，错误的是：

A.审计师应当保持客观性

B.审计师应当保持独立性

C.审计师可以泄露客户的商业秘密

D.审计师应当保持专业胜任能力

3.下列关于审计师风险评估的说法，正确的是：

A.风险评估是审计师在审计计划阶段进行的

B.风险评估是审计师在审计报告阶段进行的

C.风险评估是审计师在整个审计过程中进行的

D.风险评估是审计师在审计实施阶段进行的

4.下列关于审计师控制测试的说法，正确的是：

A.控制测试是审计师在审计计划阶段进行的

B.控制测试是审计师在审计报告阶段进行的

C.控制测试是审计师在审计实施阶段进行的

D.控制测试是审计师在审计完成阶段进行的

5.下列关于审计师实质性程序的说法，正确的是：

A.实质性程序是审计师在审计计划阶段进行的

B.实质性程序是审计师在审计报告阶段进行的

C.实质性程序是审计师在审计实施阶段进行的

D.实质性程序是审计师在审计完成阶段进行的

6.下列关于审计师审计证据的说法，正确的是：

A.审计证据是审计师在审计计划阶段收集的

B.审计证据是审计师在审计报告阶段收集的

C.审计证据是审计师在审计实施阶段收集的

D.审计证据是审计师在审计完成阶段收集的

7.下列关于审计师审计工作底稿的说法，正确的是：

A.审计工作底稿是审计师在审计计划阶段编制的

B.审计工作底稿是审计师在审计报告阶段编制的

C.审计工作底稿是审计师在审计实施阶段编制的

D.审计工作底稿是审计师在审计完成阶段编制的

8.下列关于审计师审计报告的说法，正确的是：

A.审计报告是审计师在审计计划阶段编制的

B.审计报告是审计师在审计报告阶段编制的

C.审计报告是审计师在审计实施阶段编制的

D.审计报告是审计师在审计完成阶段编制的

9.下列关于审计师审计准则的说法，正确的是：

A.审计准则是由审计师个人制定的

B.审计准则是由审计师协会制定的

C.审计准则是由被审计单位制定的

D.审计准则是由政府部门制定的

10.下列关于审计师审计风险的说法，正确的是：

A.审计风险是指审计师在执行审计工作时可能面临的损失

B.审计风险是指被审计单位在财务报表中可能存在的错误

C.审计风险是指审计师在审计过程中可能出现的失误

D.审计风险是指审计师在审计报告中对财务报表的判断风险

试卷答案如下：

一、多项选择题

1.A、B、C、D

解析思路：审计师的职业道德原则包括独立性、客观性、专业胜任能力和保密性，这些都是执行审计工作时必须遵循的基本原则。

2.A、B

解析思路：审计的目标是提供合理保证，即财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制，并且不存在重大错报。

3.A、B、D

解析思路：审计风险包括审计风险、控制风险和重大错报风险，其中审计风险是审计师面临的风险，控制风险是被审计单位内部控制的风险，重大错报风险是财务报表中可能存在的重大错报风险。

4.A、C、D

解析思路：计划审计工作时需要考虑的因素包括财务报表的编制基础、内部控制的有效性和审计师的资源和技术能力。

5.A、B、C

解析思路：风险评估程序中使用的工具包括询问、分析程序和观察程序，这些都是帮助审计师识别和评估风险的方法。

6.A、C

解析思路：控制测试关注的重点是控制的有效性和成本效益，而不是合规性或效率。

7.A、B、C

解析思路：实质性程序包括审计抽样、审计证据的收集和分析，以及审计工作底稿的编制。

8.A、B、C、D

解析思路：审计报告应当包括财务报表的编制基础、被审计单位的业务性质、审计师的职业判断和审计工作的完成情况。

9.A、B、C

解析思路：审计准则是由中国注册会计师协会、国际会计师联合会等组织制定的，用于指导审计师的执业行为。

10.A、B、C、D

解析思路：重大错报风险包括舞弊风险、信息技术风险、法律法规风险和财务风险，这些都是审计师在审计过程中需要关注的。

二、判断题

1.正确

解析思路：审计师应当保持职业怀疑态度，对被审计单位提供的证据和信息进行独立判断，这是审计师的基本职责。

2.错误

解析思路：审计师不得同时担任被审计单位的财务顾问，因为这可能影响审计师的独立性。

3.正确

解析思路：保密原则要求审计师不得泄露客户的商业秘密，这是职业道德的基本要求。

4.错误

解析思路：审计师不得违反职业道德规范，否则会影响审计质量。

5.正确

解析思路：审计师在执行审计工作时，应当评估被审计单位的内部控制，并对其有效性发表意见。

6.错误

解析思路：审计师在执行审计工作时，仅通过询问程序获取审计证据是不够的，还需要结合其他审计程序。

7.正确

解析思路：如果发现被审计单位存在重大错报，审计师应当立即告知被审计单位管理层，这是审计师的职责。

8.正确

解析思路：审计师在执行审计工作时，应当对财务报表的编制基础进行评估，并对其合理性发表意见。

9.正确

解析思路：审计师在执行审计工作时，应当对被审计单位的财务状况进行评估，并对其持续经营能力发表意见。

10.正确

解析思路：如果发现被审计单位存在违反法律法规的行为，审计师应当立即向有关部门报告，这是审计师的义务。

三、简答题

1.解析思路：审计师在执行审计工作时，应当运用职业判断来评估被审计单位的财务报表、内部控制和审计证据。这包括对复杂问题的理解、对被审计单位行业和经营环境的了解，以及对审计准则和标准的运用。

2.解析思路：审计师在风险评估程序中，应当识别和评估重大错报风险，包括了解被审计单位的环境、识别和评估财务报表层次的重大错报风险，以及识别和评估各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险。

3.解析思路：审计师在实施实质性程序时，应当根据风险评估结果和审计证据的可靠性选择适当的审计程序，包括检查记录或文件、观察、询问、函证、重新计算和分析程序。

4.解析思路：审计报告应当包括标题、收件人、引言、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任、审计意见、注册