高级审计师考试技能试题及答案详解

高级审计师考试技能试题及答案详解姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计风险模型的说法，正确的是（）

A.审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险

B.审计风险模型中的检查风险是指注册会计师通过实施审计程序所能降低的审计风险

C.审计风险模型中的控制风险是指内部控制对固有风险的降低程度

D.审计风险模型中的固有风险是指企业在经济活动中的风险

答案：AB

2.下列关于审计证据的说法，正确的是（）

A.审计证据是审计过程中获取的、用于支持审计意见的资料

B.审计证据可以是内部证据，也可以是外部证据

C.审计证据应当具有可靠性、相关性、充分性和有效性

D.审计证据的可靠性是指证据来源的可靠性

答案：ABC

3.下列关于审计程序的说法，正确的是（）

A.审计程序包括风险评估程序、控制测试程序和实质性程序

B.风险评估程序是审计工作的第一步，旨在识别和评估审计风险

C.控制测试程序是对内部控制的有效性进行测试的程序

D.实质性程序是对财务报表项目进行详细审查的程序

答案：ABCD

4.下列关于审计报告的说法，正确的是（）

A.审计报告是对被审计单位财务报表的审计结果和意见的书面报告

B.审计报告应当包括审计意见、审计依据、审计范围和审计方法等内容

C.审计报告应当由注册会计师签字、盖章，并注明报告日期

D.审计报告应当在审计工作完成后及时出具

答案：ABCD

5.下列关于内部控制的说法，正确的是（）

A.内部控制是组织为了实现其目标而制定的一系列控制政策和程序

B.内部控制的目标包括防止舞弊、提高经营效率和效果、保证财务报告的可靠性

C.内部控制应当与组织的规模、复杂程度和业务性质相适应

D.内部控制应当由组织的高层管理人员负责监督和执行

答案：ABCD

6.下列关于审计师职业道德的说法，正确的是（）

A.审计师应当遵守职业道德规范，维护职业形象

B.审计师应当保持独立性，不受任何利益冲突的影响

C.审计师应当保持客观公正，对被审计单位保持中立态度

D.审计师应当保守客户秘密，不得泄露客户信息

答案：ABCD

7.下列关于审计准则的说法，正确的是（）

A.审计准则是注册会计师在审计工作中应当遵循的基本规范

B.审计准则由我国注册会计师协会制定和发布

C.审计准则旨在提高审计工作的质量和效率

D.审计准则对注册会计师的审计行为具有强制约束力

答案：ABCD

8.下列关于审计抽样方法的说法，正确的是（）

A.审计抽样是审计师在有限审计资源下，通过抽取样本对总体进行评估的方法

B.审计抽样分为随机抽样和非随机抽样

C.随机抽样可以保证样本的代表性，非随机抽样不能保证样本的代表性

D.审计抽样应当遵循适当性、有效性和可靠性原则

答案：ABD

9.下列关于审计报告的意见类型，正确的是（）

A.无保留意见

B.保留意见

C.拒绝表示意见

D.无法表示意见

答案：ABCD

10.下列关于审计师职业发展的说法，正确的是（）

A.审计师可以通过参加培训和考试，提高自己的专业能力和水平

B.审计师可以通过积累实践经验，提升自己的职业素养

C.审计师可以通过参加专业组织，拓展自己的人脉和资源

D.审计师可以通过撰写论文和发表文章，提升自己的学术地位

答案：ABCD

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，应当始终保持职业怀疑态度。（）

答案：√

2.审计报告中的管理层声明是审计师获取审计证据的重要来源。（）

答案：×

3.内部控制的有效性可以通过对内部控制测试的结果进行评估。（）

答案：√

4.审计师在审计过程中，可以对被审计单位的财务报表进行修改。（）

答案：×

5.审计抽样应当确保样本数量足够，以反映总体的特征。（）

答案：√

6.审计师在出具审计报告时，应当对财务报表的公允性发表意见。（）

答案：√

7.审计师在审计过程中，可以不遵守保密原则，因为审计工作已经完成。（）

答案：×

8.审计师在执行审计工作时，可以不遵守审计准则，因为准则不是法律。（）

答案：×

9.审计师在审计过程中，可以不进行风险评估，因为风险评估不是审计程序的一部分。（）

答案：×

10.审计师在出具审计报告时，如果发现财务报表存在重大错误，应当立即向被审计单位管理层报告。（）

答案：√

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在执行审计工作时，如何保持独立性。

答案：

（1）在专业服务关系开始时，审计师应当评价对独立性的影响，并在必要时采取防范措施。

（2）审计师应当保持职业怀疑态度，对审计过程中发现的疑点进行深入调查。

（3）审计师应当遵守职业道德规范，避免任何可能损害独立性的利益冲突。

（4）审计师应当保持客观公正，不受被审计单位管理层或任何外部压力的影响。

2.简述审计师在审计过程中，如何获取和评价审计证据。

答案：

（1）审计师应当根据审计目标和计划，设计适当的审计程序以获取审计证据。

（2）审计师应当通过询问、观察、检查和重新计算等方法获取审计证据。

（3）审计师应当评价审计证据的可靠性、相关性、充分性和有效性。

（4）审计师应当根据审计证据的充分性和适当性，形成审计结论。

3.简述审计师在审计报告中，如何表达审计意见。

答案：

（1）审计师应当根据审计准则和程序，对财务报表的公允性发表意见。

（2）审计师应当根据审计证据和结论，选择合适的审计意见类型，如无保留意见、保留意见等。

（3）审计师应当在审计报告中明确指出审计意见的依据和范围。

（4）审计师应当在审计报告中避免使用模糊或误导性的语言。

4.简述审计师在执行审计工作时，如何处理审计过程中发现的舞弊迹象。

答案：

（1）审计师应当对舞弊迹象进行初步调查，以确定是否存在舞弊行为。

（2）审计师应当根据调查结果，采取适当的措施，如扩大审计程序、寻求专家意见等。

（3）审计师应当将舞弊迹象报告给被审计单位管理层，并建议采取纠正措施。

（4）审计师应当将舞弊行为报告给监管机构，并按照相关规定进行处理。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在审计过程中如何运用职业判断，以及职业判断对审计质量的影响。

答案：

审计师在审计过程中需要运用职业判断，这是审计工作的重要组成部分。以下是对职业判断的运用及其对审计质量影响的论述：

（1）职业判断的运用：

a.审计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，需要运用职业判断。

b.在评估审计证据的可靠性时，审计师需要运用职业判断来评估证据的来源、性质和可靠性。

c.在评估被审计单位内部控制的有效性时，审计师需要运用职业判断来识别潜在的控制缺陷。

d.在确定财务报表披露的充分性和适当性时，审计师需要运用职业判断来评估管理层对财务信息的披露是否充分和准确。

（2）职业判断对审计质量的影响：

a.职业判断的准确性直接影响审计程序的合理性和有效性，从而影响审计质量。

b.职业判断有助于审计师识别和评估审计风险，确保审计程序能够应对这些风险。

c.职业判断有助于审计师在复杂和不确定的审计环境中作出决策，提高审计报告的可靠性。

d.职业判断的运用有助于审计师发现被审计单位潜在的舞弊行为，维护审计工作的公正性。

2.论述审计师在审计过程中如何平衡审计成本与审计质量，以及这一平衡对审计实践的意义。

答案：

审计师在执行审计工作时，需要平衡审计成本与审计质量，以确保审计工作的效率和效果。以下是对这一平衡的论述及其对审计实践的意义：

（1）平衡审计成本与审计质量的方法：

a.审计师应当根据审计目标和风险水平，合理设计审计程序，避免不必要的审计工作。

b.审计师应当运用职业判断，选择合适的审计证据获取方法，以降低审计成本。

c.审计师应当合理分配审计资源，确保重点领域得到充分的审计关注。

d.审计师应当与被审计单位管理层沟通，了解其内部控制和风险管理情况，以减少审计工作量。

（2）平衡对审计实践的意义：

a.平衡审计成本与审计质量有助于提高审计工作的效率，降低审计成本，提高审计资源的利用效率。

b.通过平衡，审计师能够确保审计工作在合理的时间内完成，满足客户的需求。

c.平衡有助于审计师在遵守审计准则的同时，提供高质量的服务，增强客户对审计师的信任。

d.平衡审计成本与审计质量是审计实践中的持续挑战，有助于审计师不断改进审计方法和技术。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计师职业道德规范的说法，错误的是（）

A.审计师应当保持独立性

B.审计师应当保守客户秘密

C.审计师应当接受不当利益

D.审计师应当保持客观公正

答案：C

2.在审计过程中，下列哪项不是审计师应当关注的内部控制目标？（）

A.防止舞弊

B.提高经营效率

C.保障财务报告可靠性

D.降低审计风险

答案：D

3.审计师在执行审计工作时，下列哪种行为可能损害其独立性？（）

A.保持客观公正

B.适当披露利益冲突

C.接受客户的小额礼品

D.保持职业怀疑态度

答案：C

4.下列关于审计抽样方法的说法，正确的是（）

A.随机抽样比非随机抽样更可靠

B.非随机抽样适用于所有审计程序

C.随机抽样不适用于控制测试

D.非随机抽样无法保证样本的代表性

答案：D

5.审计师在审计报告中，对财务报表的总体意见是（）

A.保留意见

B.无保留意见

C.无法表示意见

D.拒绝表示意见

答案：B

6.下列关于审计师在审计过程中发现舞弊迹象的处理方法，正确的是（）

A.直接向公众披露

B.仅向被审计单位管理层报告

C.评估舞弊迹象的严重程度，并采取相应措施

D.不采取任何行动，因为审计工作已结束

答案：C

7.审计师在审计过程中，下列哪项不是审计证据？（）

A.管理层声明

B.内部控制文件

C.外部审计报告

D.审计师的主观判断

答案：D

8.下列关于审计准则的说法，正确的是（）

A.审计准则是对审计师的法律约束

B.审计准则是由审计师自行制定的

C.审计准则是对审计工作的基本规范

D.审计准则不具有强制执行力

答案：C

9.下列关于审计师职业发展的说法，正确的是（）

A.审计师可以通过参加考试来提高自己的专业技能

B.审计师可以通过积累经验来提升自己的职业素养

C.审计师可以通过撰写论文来提高自己的学术地位

D.以上都是

答案：D

10.下列关于审计师在审计报告中表达意见的说法，正确的是（）

A.审计师应当在报告中明确指出财务报表的公允性

B.审计师应当在报告中指出所有可能影响财务报表的因素

C.审计师应当在报告中说明审计工作的范围和限制

D.以上都是

答案：D

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.答案：AB

解析思路：审计风险模型包括固有风险、控制风险和检查风险，其中检查风险是注册会计师通过审计程序降低的风险。

2.答案：ABC

解析思路：审计证据应具备可靠性、相关性、充分性和有效性，内部和外部证据都是获取审计证据的途径。

3.答案：ABCD

解析思路：审计程序包括风险评估、控制测试和实质性程序，每个程序都是审计工作的重要组成部分。

4.答案：ABCD

解析思路：审计报告应包含审计意见、依据、范围和方法，并由注册会计师签字盖章。

5.答案：ABCD

解析思路：内部控制的目标包括防止舞弊、提高效率和效果、保证财务报告可靠性，且应适应组织规模和业务性质。

6.答案：ABCD

解析思路：审计师应遵守职业道德规范，保持独立性，客观公正，保守秘密，不受不当利益影响。

7.答案：ABCD

解析思路：审计准则是注册会计师执行审计工作的基本规范，由专业组织制定，对审计行为具有强制约束力。

8.答案：ABD

解析思路：审计抽样分为随机和非随机，随机抽样可保证样本代表性，非随机抽样不保证，但适用于特定情况。

9.答案：ABCD

解析思路：审计报告意见类型包括无保留、保留、无法表示和拒绝表示，每种类型对应不同的审计情况。

10.答案：ABCD

解析思路：审计师职业发展可通过培训、实践经验、专业组织和学术活动等多方面进行。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.答案：√

解析思路：审计师应始终保持职业怀疑态度，以发现潜在的错误或舞弊。

2.答案：×

解析思路：管理层声明是审计师获取审计证据的依据之一，但不是唯一来源。

3.答案：√

解析思路：内部控制测试有助于评估内部控