高级审计师考试中的应变能力试题及答案

高级审计师考试中的应变能力试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些因素会影响审计工作的风险？

A.被审计单位的内部控制

B.审计师的专业技能

C.审计项目的规模

D.审计执行的时间

E.被审计单位的行业特点

2.在执行审计程序时，审计师应重点关注哪些方面？

A.被审计单位的财务报表

B.被审计单位的业务流程

C.被审计单位的内部控制

D.被审计单位的审计风险

E.被审计单位的行业规范

3.下列哪些方法可以用来评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报风险？

A.财务报表分析

B.内部控制测试

C.审计抽样

D.询问管理层

E.审计师的职业判断

4.下列哪些情况可能导致审计师对被审计单位的财务报表发表保留意见？

A.被审计单位的财务报表存在重大错报

B.被审计单位的内部控制存在重大缺陷

C.被审计单位的财务报表编制不符合相关会计准则

D.审计师无法获取充分的审计证据

E.被审计单位的财务报表存在重大不确定性

5.下列哪些措施可以降低审计风险？

A.加强审计师的专业培训

B.严格执行审计程序

C.加强与被审计单位的沟通

D.建立健全审计质量控制体系

E.提高审计师的职业道德水平

6.在审计过程中，审计师应如何处理以下情况？

A.发现被审计单位的财务报表存在重大错报

B.发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷

C.发现被审计单位的财务报表编制不符合相关会计准则

D.发现被审计单位的财务报表存在重大不确定性

E.发现被审计单位的审计证据存在虚假情况

7.下列哪些情况可能导致审计师对被审计单位的财务报表发表否定意见？

A.被审计单位的财务报表存在重大错报

B.被审计单位的内部控制存在重大缺陷

C.被审计单位的财务报表编制不符合相关会计准则

D.审计师无法获取充分的审计证据

E.被审计单位的财务报表存在重大不确定性

8.在审计过程中，审计师应如何处理以下情况？

A.发现被审计单位的财务报表存在重大错报

B.发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷

C.发现被审计单位的财务报表编制不符合相关会计准则

D.发现被审计单位的财务报表存在重大不确定性

E.发现被审计单位的审计证据存在虚假情况

9.下列哪些方法可以用来评估被审计单位的财务报表是否存在重大错报风险？

A.财务报表分析

B.内部控制测试

C.审计抽样

D.询问管理层

E.审计师的职业判断

10.下列哪些情况可能导致审计师对被审计单位的财务报表发表保留意见？

A.被审计单位的财务报表存在重大错报

B.被审计单位的内部控制存在重大缺陷

C.被审计单位的财务报表编制不符合相关会计准则

D.审计师无法获取充分的审计证据

E.被审计单位的财务报表存在重大不确定性

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，应当保持独立性，不受被审计单位的影响。（）

2.审计师对被审计单位的内部控制进行评估时，只需关注财务报表相关的内部控制。（）

3.如果审计师在审计过程中发现被审计单位的财务报表存在重大错报，应当立即向被审计单位的管理层报告。（）

4.审计师在执行审计工作时，可以接受被审计单位提供的任何形式的礼品。（）

5.审计师在执行审计程序时，应当遵循审计准则的要求。（）

6.如果被审计单位的财务报表编制不符合相关会计准则，审计师可以不发表审计意见。（）

7.审计师在审计过程中，如果遇到重大不确定性，应当将其作为审计意见的一个组成部分。（）

8.审计师在执行审计工作时，应当优先考虑被审计单位的利益。（）

9.审计师在执行审计程序时，可以对被审计单位的内部控制进行全面的测试。（）

10.审计师在审计过程中，如果发现被审计单位的财务报表存在重大错报，应当及时向被审计单位的管理层提出建议。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在评估被审计单位财务报表重大错报风险时，应考虑的主要因素。

2.解释审计师在执行审计程序时，如何运用职业判断来识别和评估重大错报风险。

3.描述审计师在审计过程中，如何处理与管理层之间的沟通和协调。

4.说明审计师在审计报告中，如何表达对被审计单位财务报表的意见。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述在当前经济环境下，审计师如何应对新兴技术的挑战，确保审计工作的有效性和合规性。

2.分析审计师在执行审计工作时，如何平衡审计成本与审计质量，以实现最优的审计效果。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，以下哪项不属于审计师的职责？

A.确保财务报表的公允性

B.评估被审计单位的内部控制

C.维护审计师的独立性

D.提供法律咨询服务

2.在审计过程中，以下哪种情况可能导致审计师增加审计程序的复杂性和范围？

A.被审计单位的财务报表编制质量良好

B.被审计单位的内部控制健全

C.被审计单位的财务报表存在异常波动

D.被审计单位的财务报表编制符合会计准则

3.审计师在执行风险评估程序时，以下哪种方法最常用于评估舞弊风险？

A.审计抽样

B.询问管理层

C.内部控制测试

D.分析程序

4.以下哪项不是审计师在执行审计工作时，应遵循的原则之一？

A.客观性

B.公正性

C.诚信

D.经济性

5.审计师在审计过程中，以下哪种情况可能表明存在重大错报风险？

A.被审计单位的财务报表编制质量高

B.被审计单位的内部控制完善

C.被审计单位的财务报表波动小

D.被审计单位的财务报表编制符合会计准则

6.审计师在执行审计程序时，以下哪种方法最常用于测试交易类账户的准确性？

A.审计抽样

B.询问管理层

C.分析程序

D.内部控制测试

7.审计师在审计过程中，以下哪种情况可能表明内部控制存在缺陷？

A.被审计单位的财务报表编制符合会计准则

B.被审计单位的内部控制健全

C.被审计单位的财务报表波动小

D.被审计单位的财务报表编制质量高

8.审计师在审计过程中，以下哪种情况可能表明被审计单位的财务报表存在重大不确定性？

A.被审计单位的财务报表编制符合会计准则

B.被审计单位的内部控制健全

C.被审计单位的财务报表波动大

D.被审计单位的财务报表编制质量高

9.审计师在审计报告中，以下哪种意见表示财务报表存在重大错报？

A.保留意见

B.否定意见

C.无保留意见

D.无法表示意见

10.审计师在审计过程中，以下哪种情况可能表明审计工作已经完成？

A.获取了所有必要的审计证据

B.审计师与管理层进行了充分的沟通

C.审计师完成了审计报告的草稿

D.被审计单位已经支付了审计费用

试卷答案如下

一、多项选择题

1.ABCDE

解析思路：审计工作的风险受到多种因素的影响，包括内部控制的有效性、审计师的专业技能、审计项目的规模、执行时间以及被审计单位的行业特点等。

2.ABCDE

解析思路：审计师在执行审计程序时应全面考虑被审计单位的财务报表、业务流程、内部控制、审计风险和行业规范。

3.ABCDE

解析思路：评估重大错报风险的方法包括财务报表分析、内部控制测试、审计抽样、询问管理层和审计师的职业判断。

4.ABCDE

解析思路：当财务报表存在重大错报、内部控制存在重大缺陷、编制不符合会计准则、无法获取充分证据或存在重大不确定性时，审计师可能发表保留意见。

5.ABCDE

解析思路：降低审计风险的措施包括加强专业培训、严格执行审计程序、加强沟通、建立质量控制体系和提高职业道德水平。

6.ABCDE

解析思路：审计师在发现财务报表错报、内部控制缺陷、编制不符合准则、存在不确定性和审计证据虚假时，应采取相应的处理措施。

7.ABCDE

解析思路：当财务报表存在重大错报、内部控制存在重大缺陷、编制不符合会计准则、无法获取充分证据或存在重大不确定性时，审计师可能发表否定意见。

8.ABCDE

解析思路：与第6题解析思路相同，审计师在发现财务报表错报、内部控制缺陷、编制不符合准则、存在不确定性和审计证据虚假时，应采取相应的处理措施。

9.ABCDE

解析思路：与第3题解析思路相同，评估重大错报风险的方法包括财务报表分析、内部控制测试、审计抽样、询问管理层和审计师的职业判断。

10.ABCDE

解析思路：与第4题解析思路相同，当财务报表存在重大错报、内部控制存在重大缺陷、编制不符合会计准则、无法获取充分证据或存在重大不确定性时，审计师可能发表保留意见。

二、判断题

1.正确

解析思路：审计师的独立性是执行审计工作的基本要求，不受被审计单位的影响。

2.错误

解析思路：审计师在评估内部控制时，应考虑所有相关的内部控制，而不仅仅是财务报表相关的内部控制。

3.错误

解析思路：审计师发现重大错报时应及时与管理层沟通，但不一定是立即报告，具体取决于错报的性质和严重程度。

4.错误

解析思路：审计师接受被审计单位提供的礼品可能影响其独立性，因此通常是不被允许的。

5.正确

解析思路：审计师在执行审计工作时必须遵循审计准则的要求，以确保审计工作的质量和有效性。

6.错误

解析思路：即使财务报表编制不符合会计准则，审计师仍需发表审计意见，指出财务报表的不合规之处。

7.正确

解析思路：重大不确定性是审计意见的一个组成部分，审计师应在报告中予以说明。

8.错误

解析思路：审计师的职责是维护公众利益，而不是被审计单位的利益。

9.正确

解析思路：审计师在执行审计程序时，应对内部控制进行全面的测试，以评估其有效性。

10.正确

解析思路：审计师在发现财务报表错报时，应向管理层提出建议，以帮助其改进财务报告的质量。

三、简答题

1.简述审计师在评估被审计单位财务报表重大错报风险时，应考虑的主要因素。

解析思路：审计师应考虑被审计单位的行业环境、经营状况、内部控制、财务状况、管理团队、法律环境等因素。

2.解释审计师在执行审计程序时，如何运用职业判断来识别和评估重大错报风险。

解析思路：审计师应通过分析财务数据、了解被审计单位业务流程、评估内部控制的有效性、与被审计单位管理层沟通、进行风险评估程序等方式，运用职业判断