小企业会计制度经济业务举例

请参照《会计基础》第十章会计分录进行练习

(一)、筹资业务会计事项分录举例

1、阳光企业04年I月5日吸取李强进入企业，按企业股东协议，李强需投入人民币120万，而记入李强名下实

收资本为100万元，目前，银行已经收到该投资款。P255#91

借：银行存款120万

贷：实收资本100万

资本公积20万

2、阳光企业大股东张伟增长投资额，投入设备一台，该设备在原企业的账面原值为26000元，合计折旧800()

元，设备经股东评估作价20000元，企业各投资方协商，该项投资占有企业股份金额为16(XX)元，目前设

备已经投入使用。

借：固定资产200(X)

贷：实收资本16000

资本公积4000

3、04年1月6日企业向光大银行借入100万元的款项，借款期限为1年，按月预提利息，到期还本付息。借款已

转入企业账户。P254#83

借：银行存款100万

贷：短期借款100万

4、接上3,假设该借款年利率6%,到期还本付息。现按月预提借款利息50(X)元，进行计提利息口勺账务处理。

P254#85

借：财务费用5000

贷：预提费用5000

注：1-11月记入预提费用，12月借款利息在偿还时直接计入财务贽用

5、接上3,04年12月31H偿还上述光大银行短期借款：本金100万；利息6万元，以银行存款偿还。

到期还利息和本金：借：短期借款100万

财务费用0.5万

预提费用5.5万

贷：银行存款106

6、（）4年7月I日，企业向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，目前，款项已转入企业账户。做借款账务

处理。P254#86（到期一次还本付息）

借：银行存款300万

贷：长期借款一一本金300万

7、接上6,假设该借款利息年利率为6%,每月计提长期借款利息15000元，

假设企业23年1月1口获得营业执照。则：

1）、请计提提年12月借款利息。（注：该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”）。P254#88-l：

借：长期待摊费用15000

贷：长期借款一一利息15000

2）、请计提23年1月后来的借款利息，（注：属于经营期间的H勺借款利息，应计入“财务费用”）P254#88-2

借：财务费用15000

贷：长期借款一一利息15000

3）、若上述借款是用于购建厂房而借入的，而厂房竣工日期是05年6月30日竣工，则计提23年7月至23年6

月份的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产未到达预定可使用状态前发生H勺借款利息计入“在建工

程”）P254#88-3

借：在建工程15000

贷：长期借款一一利息15000

4）、按上述3）,计提05年7月I日后发生的借款利息，作每月计提利息分录。（注：在固定资产到达预定可使

用状态后发生的借款利息计入“财务费用”)P254#88-4

借：财务费用15000

贷：长期借款一一利息15(XX)

8、接上述6题，银行收到上6所述借款300万元存入银行产生的存款利息50(X)元。

1)、若接上述7-3)所述，即该存款利息是在05年6月30H此前收到的，作收利息的I会计分录。(注：属于发

生H勺与固定资产购建有关日勺借款产生的I存款利息。在固定资产到达预定可使用状态前时产生借款存款利息,

冲减在建工程。)厂房竣工日期是05年6月30日。P254#884

借：银行存款5000

贷：在建工程5000

2)若接上述7-3)所述，即该存款利息是在05年7月1日后来收到的，作收利息的会计分录。(注：若是属

于发生时与固定资产购建有关日勺借款产生的存款利息。在固定资产到达预定可使用状态后产生借款存款利息、，冲

减财务费用。)P255#90

借：银行存款5000

贷：财务费用5000

9、07年6月30日偿还上述6中行宝安支行的长期借款，其中：本金300万元；利息54万，以银行存款偿还。

P254#87

借：长期借款---本金300万

——利息54万

贷：银行存款354万

二、筹建期间及日期活动

10、从银行提取现金2()()()元P235#l

借：现金200()

贷：银行存款'2(X)()

11、用现金购打印机一台,价款30。元，增值税51元。P260#110

借：低值易耗品一一打印机351

贷：现金351

I)、管理部门领用该打印机，采用一次摊销法。

借：管理费用351

贷：低值易耗品一一打印机351

2)、若上1)领用时，采用分次摊销法。按一年摊销。则：

领用时：借：待摊费用351贷：低值易耗品

摊销时：借：管理费用贷：待摊费用

12、在筹建期间，用银行存款支付管理部门该月发生的水电费2023,劳动保险费120()。P260#lll

借：管理费用3200

贷：银行存款3200

13-1、2月1日业务员张伟借差旅费3000元，现金支付。P26O#II2

借：其他应收款一一张伟3000

贷：现金3000

13-2、3月1日，张伟出差归来报销差旅费2900元，退还现金100元。P260#112

借：营业费用2900

现金100

贷：其他应收款一一张伟3000

14-1、3月31日，盘点现金发现，盘亏500元。经查，李明借款400元未记账，另有100元查无原因，由出纳赔

偿.P26O#113

借：其他应收款一一出纳100

一季明400

贷：现金500

14-2、4月30日，盘点发现现金盘盈1000元，经查，张伟因出差工资800没领却已入账，余款查无原因。P260#l13

借：现金1000

贷：其他应付款一一张伟800

营业外收入200

15、同前8。略

16、购入运送用汽车一辆，发票注明买价10万，增值税1.7万，车辆购置税1万，牌照费3（）00。银行付款，该汽

车已经投入业务部门送货使用。（对于应税消费品H勺汽车不可以抵扣，此处用于企业H勺生产经营可抵扣。）P245#40

借：固定资产一汽车11.3万

应交税金一应交增值税（进项）1.7万

贷：现金13万

注：此处教材与实际不相符，此答窠是以实际为准。请考试时参照教材的做法，以教材为主。

17-1购入发电设备一台，发票注明买价10万，增值税1.7万，银行付款，设备已收到。参照：P245#40

借：在建工程10万

应交税金一应交增值税（进项）L7万

贷：银行存款11.7万

现增值税暂行条例容许抵扣购入的用于生产经营用的固定资产的进项税。

17-2、支付安装上述发电设备发生安装费用2万元，银行支付，另领用生产用材料2023元。

借：在建工程22000

贷：银行存款20000

原材料2000

17-3、上述发电设备安装完毕，已经投入使用。参照：P245#4I

借：固定资产122000

贷：在建工程122000

18、计提本月折旧，其中,车间用固定资产折旧5万，销售部门2万、管理部门1万。参照：P245#42

借：制造费用5万

营业掰用2万

管理费用1万

贷：合计折旧8万

19、04年7月5日，购入建造厂房用建筑材料一批，增值税专用发票注明价款100万，增值税17万。银行付款。

借：工程物资117万

贷：银行存款117万

20-k04年7月10F1,工程领用建筑材料105.3万。P246#51

借：在建工程105.3万

贷：工程物资105.3万

20-2、04年8月5日工程领用领用生产用材料10万元。（注：对于购入的建造厂房的工程物资不可抵扣增值税，

帮此处领用生产用材料应做增值税进项税额转出，可以抵扣增值税的固定资产仅限于动产）

借：在建工程117万

贷：材料10万

应交税金一一应交增值税（进项转出）1.7万

20・3、04年12月5口，以银行存款支付工程建设安装款50万。

借：在建工程50万

贷：银行存款50万

20-4、04年12月20日,银行收到因购建固定资产借款存款利息2.万元.（假设为建造厂房,企业干04年7月1

日，企业向中行宝安支行借款300万，借款期限为3年，此处收到该笔借款存入银行而产生的存款利息。）P262#l17

借：银行存款2万

贷：在建工程2万

20-5、按上述20-4所述，（）4年12月25H计提因购建固定资产自中行宝安支行借款产生的六个月借款利息9万元。

（即23年7月至12月的借款利息）。作计提该笔借款利息分录。P262#U7

借：在建工程9万

贷：长期借款一一利息9万

20604年12月31日，该厂房通过验收投入使用，转入固定资产。（按上述计算所得金额结转。为174万）P168#17

借：固定资产——厂房174万（105.3+11.7+50-2+9=174）

贷：在建工程174万

20-7、将剩余时工程物资11.7万元转为生产用材料，进行账务处理c（注：此处应将工程物资余额进行价税分离，

得出原村料价款和增值税进项税额）

借：材料10万

应交税金一应交增值税（进项）1.7万

贷：工程物资II7万

21、自先科电子购入商标权一项，价款10万，支付中介费2万。银行付款。P246#47

借：无形资产一一商标权12万

贷：银行存款12万

22/、企业开发部领用开发专运用的材料200元，其他试验用材料500元。参照：P246#48

借：管理费用700

贷：材料700

22-2、月末计提开发部人员工资3000元，计提开发部人员福利费420元。参照：P246#48

借：管理的用3420

贷：应付工资3000

应付福利费420

22-3、上述自行开发专利权开发成功，发生注册申请费用6000元。申请注册成功。参照：P246#48

借：无形资产——专利6000

贷：银行存款600()

23-1、以银行存款2023万获得土地使用权一宗。款已支付。参照：P246#49

借：无形资产一一土地使用权2()00万

贷：银行存款200()万

23-2、企业开发上述土地建造厂户，将该土地使用权转入在建工程。参照：P246#49

借：在建工程2000万

贷：无形资产一一土地使用权2000万

24、接上述21题，购入商标权估计有效期为10年，每月摊销100。元。制作每月叫摊销分录。参照：P246#50

借：管理费用1000

贷：无形资产一一商标权1000

注：此处的处理是针对土地使用权做为无形资产摊销处理的，若是转入在建工程此处就不用摊销。

25、月末计提本月工人工资,其中，管理部门2万；生产车间工人5万，车间管理部门3万，销售部门2万。参

照：P259-26I

借：管理费用2万

生产成本5万

制造费用3万

营业费用2万

贷：应付工资12万

26-27、现金发放I•月T.人T资12万.其中•扣除代垫水电粉5000元,个人所得税500元.参照：P251-252#74-75

借：应付工资120000

贷：其他应收款5()0()

应交税金——应交个人所得税500

现金(或银行存款)114500

28-1、生产车间张立因请假，工资1000元暂未领取，做其他应付款处理。参照：P252#76

借：现金1()00

贷:其他应付款—张立I000

28-2,张立领取应领未领工资1000元，现金支付。参照：P252#76

借：其他应付款1000

贷：现金1000

29、据25题应付工资比例的14%计提应付福利费。参照:P257#97-99参照:P261#I16

借：管理费用2800

生产成本7000

制造费用4200

营业费用2800

贷：应付福利费16800

30、现金支付车间员工刘刚报销医药费500元。参照：P252#77

借：应付福利费5OJ

贷：现金503

31、月初，申报缴纳个人所得税500元。银行扣缴。

借：应交税金一一应交个人所得税500

贷：银行存款500

三、购置过程发生的会计事项分录

32-34、04年2月20日自东莞彩虹场胶厂企业购入生产用甲材料，20230个，单价：15元/个。增值税专用发票注

明价款3()万，增值税5.1万，材料已入库，银行支付2()万，开出商业承兑汇票一张，曲值5.1万，余款未付。参

照：P241#25-27

借：材料一一甲材料3()万

应交税金一一应交增值税(进项)5.1万

贷：银行存款20万

应付票据——东莞彩虹5.1万

应付账款……东莞彩虹10万

35、开出银行承兑汇票1()万元抵付上题东莞彩虹塑胶厂未付款。参照：P25O#65

借：应付账款一一东莞彩虹10万

贷：应付票据一一东莞彩虹10万

36、用银行支付上述开据银行承兑汇票手续费200元。参照：P262#118

借：财务费用200

贷：银行存款200

37、收到银行告知上述开给东莞彩虹塑胶厂的商业承兑汇票5.1万到期，银行存款支付。

借：应付票据——东莞彩虹5.1万

贷：银行存款5.1万

38-1、假设若上述37题开给东莞彩虹塑胶厂商业承兑汇票5.1万元到期，企业无力支付，进行账务处理。

借：应付票据一一东莞彩虹5.1万

贷：应付账款一一东莞彩虹5.1万

38.2、若上述35题开据银行承兑汇票10万元，到期企业无力支付。

借：应付票据一一东莞彩虹10万

贷：短期借款10万

39-1、若上述35题开据的为商业承兑汇票10万元，且该票据为带息票据，该票据有效期为6个月，票面利率:

年利率6%,则，按月计提产生啊票血利息，每月利息5（X）元。做计提利息会计分录。参照：P262#119

借：财务费用503

贷：应付票据一一票面利息500（注：此处是做了一种月的利息）

39-2、若上述39-1的商业承兑汇票到期无力支付，则进行账务处理。

借：应付票据——面值100000

应付票据一一票面利息3000

贷：应付账款---东莞彩虹103000

4（）、银行支付前欠江南企业货款3万元。

借：应付账款一一匚南企业3万

贷：银行存款3万

41-1、04年2月25F1,企业自天达企业购入生产用乙材料，100T,单价500元“，获得增值税专用发票注明税额:

8500元，开出银行转账支票一张支付款项。货尚未收到。参照：P242#28

借：在途物资——乙材料50000

应交税金一一应交增值税（进项税）8500

贷：银行存款58500

41-2、若上题所购材料是由自己企业负责运送，且货款尚未支付，已获得发票，货未收到。

借：在途物资——乙材料50000

应交税金一一应交增值税（进项税）8500

贷：应付账款一•天达企业58500

41-3、上述所购乙材料收到入库。参照：P242#28

借：材料一一乙材料50000

贷：在途物资——乙材料50000

42-1、木月合计发生增值税进项税3万，销项中兑5万，将本月应交增值本兑余额转入未交增值税账户。参照：P252#79-l

借：应交税金一一应交增值税（转出未交）2万

贷：应交税金一一未交增值税2万

42-2、本月合计发生增值税进项税5万，销项税3万，将本月应交埒值税余额转入未交增值税账户。P252#79-2

借：应交税金一一未交增值税2万

贷：应交税金一一应交增值税（转出多交）2万

42-3、银行扣缴上月未交增值税2万元。P252#79-3

借：应交税金一一未交烟值税2万

贷：银行存款2万

四、生产及库存过程会计事项分录举例

43、生产车间领用材料甲20230个，单价：15元/个。领用乙材料50T,单价：500元/T,上述材料用于生产A产

品，车间管理部门领用乙材料2T。管理部门领用材料甲100个。材料已经发出。P257#97

借：生产成本——A产品325000

制造费用1000

管理费用1500

贷：材料——甲材料301500

材料——乙材料26000

44、购置生产A产品用日勺其他材料5000元，未获得增值税专用发票，银行存款支付。车间直接领用。

借：生产成本——A产品5000

贷：银行存款5000

45、结转制造费用13000元。其中，基本生产车间分摊10000元（其中，A产品分派6000元，B产品分派4000

元），辅助生产车间分摊3000元。P258#l00

借：牛产成木---基本牛产成本----A产品6000

生产成本---基本生产成本----B产品4000

生产成本一一辅助生产成本3000

贷：制造费用13(XX)

46、分派结转辅助生产成本，其中，基本生产车间分摊3(X)()。元(其中，A产品分派I8(XX)元，B产品分派12023

元)，管理部门分摊5000元,在建工程分摊20230元，销售部门分排2023元，P257#98

借：生产成本---基本牛.产成本----A产品18000

生产成本——基本生产成本一一B产品12000

管理费用5000

在建工程20000

营业费用2000

贷：生产成本——辅助生产成本57000

47、本月生产车间应分摊水电费2023元，分摊房租5000元，设备维修费3000元。前述费用银行存款支付。发

生折旧费3。0。元，P257#99

借：制造费用13000

贷；银行存款10000

合计折旧3000

48、同45,略

49、本月交纳下年度财产保险费12000元，银行支付。P261#114

借：待摊费用12000

贷：银行存款12000

50、本月摊销报刊杂志费100元。P261#1I5

借；管理费用100

贷：待摊罚用100

51、委托江南企业修理模具，产生修理费3000元，未获得增值税专用发票，款项未付。P257#99

借:制造费用300()

贷：应付账款一江南企业30()0

52、本月入库A产品1000件,每件单位成本25元，合计25000元。P243#35

借：库存商品一一A产品25(XX)

贷：生产成本——A产品25000

53、本月入库自制甲材料2000个,每个单位成本13元，合计26000元。P243本0

借：材料——甲材料26000

贷：生产成本26000

54-1、发出内材料2000公斤，单价5元，委托江南企业代为加工生产用的C材料。材料已经发出。P243#31

借：委托加工物资10000

贷：材料—丙材料10000

54-2、支付江南企业代加工C材料的加工费1000元，获得一般发发票。银行支付

借：委托加工物资1000

贷：银行存款1000

55-1、江南企业代加工C材料收回入库。合计1000公斤,计11000元。P243#32

借：材料——C材料11000

贷：委托加工物资11000

55-2、若上述江南企业代加工的C是用于直接销售的成品，则会计分录。P243#32

借：库存商品一一C产品11000

贷：委托加工物资11000

56-1、经盘点发现，盘盈A产品50个，每件成木15元。P244#38或P264#127-2

借：库存商品——A产品750

贷：管理费用750

56-2、经盘点发现，盘亏丁材料产品1000公斤，单位成本1()元。经查，其中属于自然损耗时为5()公斤，属于水

灾损失是850公斤。由仓管员管理不善导致的损失是100公斤。保险企业赔偿4000元，应由仓管员承担赔偿500

元。该材料日勺增值税进项税额1700元。P264#127-1

借：管理费用500

其他应收款一一公管员500

其他应收款一一保险企业4(X)0

营业外支出6700

贷：材料1900()

应交税金一一应交增值税(进项转出)1700

57-1、月末，库存D产品发生减值，账面价值10000元，市价900。元。计提对应的减值准备。P244#39

借：管理费用1000

贷：存货跌价准备1000

57-2、上述计提跌价准备日勺D产品，本月市价为11000元。P244#39

借；存货跌价准备1000

贷：管理费用1000

(五)销售及其他业务收支过程会计事项分录举例

58-59、05年3月2日，销售A产品500个给江北企业，每个单价40元，总计价税合计23400元。开出增值税专

用发票。款项未收。P256#94

借：应收账款一一江北企业23400

贷：主营业务收入2000()

应交税金一一应交增值税(销项)3400

60-1、代江北企业垫运费100()元，现金支付。

借：应收账款一一江北企业1000

贷：现金10()()

60-2、银行收到江北企业支付的代垫运费1()()0元。

借：银行存款1000

贷：应收账款——江北企业1000

61、结转本月销A产品成本。500件，单价：25元。P258#102

借；主营业务成本12500

贷：库存商品---A产品12500

62、05年4月8日，上述3月已销江北企业A产品发生销货退回100个，每个售价40元，开据红字增值税专用

发票,货品已收到，A产品成本单价25元/个，冲减应收账款。

借：主营业务收入4000

应交税金一一应交增值税(销项)680

贷：应收账款一一江北企业4680

借：库存商品——A产品2500

贷：主营业务成本2500

63、销售C材料500公斤，不含增值税单价：20%,金额：银行收款，货已经发出，开据一般发票注明。P257#96

借：银行存款11700

贷：其他业务收入10000

应交税金一一应交增值税(销项)1700

64、结转上述销C材料成本，每公斤成本为11元。P258#103

借：其他业务支出5500

贷：材料——C材料5500

65、本月企业出租包装物收入1170元，银行收款。P257#96

借：银行存款1170

贷：其他业务收入1000

应交税金一一应交增值税(销项)170

66-1、本月出租商标收入2000元,银行收款。P257#96

借：银行存款2000

贷：其他业务收入2()00

66-2、本月摊销出租商标日勺成本500元。合用营业税率：5%P257#96

借：其他业务支出600

贷：无形资产一一商标权500

应交税金---应交营业税100

67、计提本月应交消费税5000元，营业税500元，城建税55元。P253#80

借：主营业务税金及附加5555

贷：应交税金一一消费税5000

一—营业税500

——城建税55

68、次月，银行扣缴上述消费税、营业税、城建税款。P253#81

借：应交税金一一消费税5000

一一营业税500

——城建税55

贷：银行存款5555

69-k本月计提应交的教育费附加165元。P259#105

借：主营叶务税金及附加165

贷：其他应交款一一教育费附加165

69-2、银行扣缴上述教育附加费165元。P259#105

借：其他应交款一一教育贽附加165

贷：银行存款165

70、本月退回上月多交的消费税500元，银行已收。P259#106

借：银行存款500

贷：主营业务税金及附加500

(六)投资业务会计事项分录举例。

71、2月1日企业在证券市场购置中国联通股票5000股，每股10元，支付交易费用1000元。不注备长期持有。

P237#10

借：短期投资51000

贷：其他货币资金51000

注：假如是直接从企业购入债券或从银行购入国库券应贷：银行存款。

72、5月1日，企业收到中国联通发放的现金股利1000元。P237#ll

借：其他货币资金1000

贷：短期投资1000

73-1、6月30日，联通企业股票市价为每股9元，计提对应的跌价准备50()0元。P237#12-l

借：投资收益5000

贷：短期投资跌价掂备5(XX)

73-2、7月31日，联通企业股票市价为每股9.50元。进行账务处理。P237#12-2

借：短期投资跌价准备2500

贷：投资收益2500

73-3、8月31日，联通企业股票市价为每股11元。进行账务处理。P237#l2-3

借：短期投资跌价准备25(X)

贷：投资收益2500

76、2007年5月15日企业以银行存款购置天虹企业股份10万股作为长期投资，每股买价10元，每股价格包括

0.2元已宣布尚未分派的现金股利，另支付有关税贽700（）元。（采用成本法核算）P237#15

借：长期股权投资987（XX）

应收股息20000

贷：其他货币资金1007（）00

75、企业于2007年6月20H收到上述现金股利2万元。P237#14

借：其他货币资金20000

贷：应收股息20000

78、2023年2月，天虹企业宣布发放23年度现金股利，每股0.1元。企业根据自己持有的股份可获得股利1万元,

进行账务处理（注：此处宣布尚未发放。）采用成本法核算。P237#13

借：应收股息10000

贷：投资收益10000

79-1、企业于2005年2月I日以银行存款购置国美电器股份200万股，每股买价10元，另支付有关税费10万元。

占国美电器20%股份。（采用权益法核算）P237#15

借：长期股权投资2010万

贷：其他货币资金2010万

79-2、2005年3月2日，国美企业宣布发放23年利润，每股0.2元，企业计算可获得股利40万元，（注：此处宣

布尚未发放。）权益法核算。

借：应收股息40万

贷：长期股权投资40万

79-3、假设国美企业23年实现净利润500万元，企业根据自己持有的股权可获得100万元，进行账务处理。权益

法核算,P238#18-l

借：长期股权投资100万

贷：投资收益10（）万

79-4、若2008年2月I日，国美企业宣布发放23年利润，每股（）.1元，企业可获得股利2（）万元。进行账务处理。

权益法核竟。P238#l8-2

借：应收股息20万

贷；长期股权投资20万

79-5、2023年5月收到国美企业发放股利20万。P237#14

借：其他货币资金（银行存款）20万

贷：应收股息20万

79-6、假设国美企业23年实现净亏顶600万元，企业根据自己持有的股权进行账务处理。P238#18-2

借：投资收益120万

贷：长期股权投资120万

20-K23年5月转让持有的国美企业股票200万股，获得价款2023万，款已经收到。P239#2（M

借：其他货币资金（银行存款）2023万

贷：长期股权投资1930万

投资收益70万

20-2、若23年5月转让持有的国美企业股票200万股，获得价款1900万，款己经收到。P239#20-2

借：其他货币资金（银行存款）1900万

投资收益30万

贷：长期股权投资1930万

（七）财务成果：营业利润形成的会计分录

期间费用

80、本月以银行存款支付参与深圳高交会展览费50000元，运送部门司机报销加油及路桥费1000元，现金支付。

P259#108

借：营业费用51000

贷：银行存款50000

现金1000

81、以银行存款支付赛格电子城柜台租金20000元。计提赛格电子展柜工作人员工资15000元。P26O#1O9

借：营业费用35000

贷：银行存款20000

应付工资15000

82、购置印花税票100元，现金支付。P26l#116

借：管理费用100

贷：现金100

83-1、6月末，企业应收账款余额100万，按应收款项余额比例法计提坏账准备，计提比率2%。进行账务处理。

P248#55

借；管理费用2万

贷：坏账准备2万

83-2、续上，7月末应收账款余额120万，坏账计提比率2%,进行账务处理。P248#55

借；管理贽用4000

贷：坏账准备4000

84-1、续上，8月发生坏账，应收东泰企业货款3万元因对方破产清算致使货款无法收回，进行账务处理。P248#56

借：坏账净备37)

贷：应收账款3万

84-2、续上，8月末应收账款余额100万，进行账务处理。

借；管理费用26000

贷：坏账准备26000

85、续上，9月5日，以银行存款收回8月发生的坏账2万元。P248#57

借：应收账款2万

贷：坏账准备2万

借：银行存款2万

贷：应收账款2万

86、同前P165之4-6略

87、同P167之15略

88-90、月末，结转期间费用，其中管理费用余额：3万，营业费用：5万，财务费用：1万。P266#135

借：本年利润9万

贷：管理费用3万

营业费用5万

财务费用1万

有关投资收益的举例。

91-1、2月1日企业在证券市场购置中国联通5000股，每股10元，支付交易费用1000元。支付价款中包括已经

宣布尚未发放日勺应收股利1万元。不准备长期持有。于3月3日收到前述股利1万元：该股票于5月2日转让，

获得转让价款6万元，银行收款进行账务处理。

购入时：借：短期投资4100()

应收股息10000

贷：其他货币资金51000

收股利:借：其他货币资金10000

贷：应收股息1()000

转让时:借：其他货币资金60000

贷：短期投资41()00

投资收益19000

91-2、若该股票于5月2日转让，获得转让价款3万元，银行收款进行账务处理。

转让时：借：其他货币资金30000

投资收益11（XX）

贷：短期投资41000

92、同91相似，只不过把短期投资换为长期投资即可。略

93-L将91-1产生的投资收益金额1.9万转入本年利润账户。P266#134-1

借：投资收益19000

贷：本年利润19000

93-2、将91-2产生的投资收益金额1.1万转入本年利润账户。P266#134-2

借：本年利润11000

贷：投资收益11000

94、期末盘点，发现短缺设备一台，原值20万，已经折旧8万，进行账务处理。P264#128

借：营业外支出12万

合计折IH8万

贷：固定资产20万

95、期末盘点，盘盈设备一台，估计原值20万，估计己经折旧8万，进行账务处理。P263#123

借：固定资产12万

贷：营业外收入12万

96、企业因延期进行纳税申报，被税务机关罚款1000元，银行存款支付。P264#129

借：营业外支出1000

贷：银行存款100()

97、略

98-1、企北转让一项专利权，账面价值8万元，转让价款6万元，银行收款，该专利权需纳营根税，税率5%OP265#131

借：银行存款60000

营业外支出23000

贷：无形资产80000

应交税金——应交营业税3000

98-2,企业转让一项专利权，账面价值8万元，转让价款10万元，银行收款，该专利权需纳营业税，税率5%。

P265#131

借：银行存款100000

贷：无形资产80000

应交税金——应交营业税5000

营业外收入15000

99-103、企业转让一座仓库，原值100万,已折旧40万。转让获得价款80万,银行收款。合用营业税率5%。

P245#43-46、P263#122

借：固定资产清理60万

合计折旧40万

贷：固定资产100万

借：银行存款80万

贷：固定资产清理X0万

借：固定资产清理4万

贷；应交^金一一应交营业税4万

借：固定资产清理16万

贷：营业外收入16万

99-103、企业因水灾毁损仓库一座，原值100万，已经折旧40万，经查，保险企业应赔偿30万，赔款尚未收至上

讲行账务处理。P245#43-46.P265#122

借：固定资产清理6()万

合计折旧40万

贷：固定资产100万

借：其也应收款一一保险企业30万

贷：固定资产清理30万

借：营业外支出30万

贷：固定资产清理30万

104、企业以现金收到员工罚款100元。进行账务处理八P264#125

借：现金100

贷：营业外收入100

105、企业收到税务机关退回的增值税500元，银行收款。P264#I26

借：银行存款500

贷：营业外收入500

106、将本期营业外收入账户余额5万元转入本年利润。P266#133

借：营业外收入5万