记账实操-汤加公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库18/28记账实操-汤加公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务股东现金出资业务：股东投入500,000潘加作为注册资本，存入公司银行账户。分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]500,000贷：实收资本-[股东名称]500,000接受专利技术投资业务：股东以一项评估价值320,000潘加的专利技术出资。分录：借：无形资产-专利技术320,000贷：实收资本-[股东名称]320,000取得短期银行借款业务：从银行借入期限9个月、金额180,000潘加的短期借款，年利率4%。分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]180,000贷：短期借款-[银行名称]180,000发行公司债券业务：发行面值250,000潘加的债券，期限3年，年利率4.5%，款项已收存银行。分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]250,000贷：应付债券-面值250,000接受投资追加资本业务：新投资者投入90,000潘加，其中75,000潘加计入实收资本，15,000潘加作为资本公积。分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]90,000贷：实收资本-[新投资者名称]75,000资本公积-资本溢价15,000二、采购业务现购原材料（含增值税，税率15%）业务：购入原材料价款60,000潘加，增值税9,000潘加，以银行存款支付。分录：借：原材料-[原材料名称]60,000应交税费-应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]69,000赊购原材料业务：赊购原材料价款45,000潘加，增值税6,750潘加，材料已验收入库，付款期45天。分录：借：原材料-[原材料名称]45,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,750贷：应付账款-[供应商名称]51,750采购固定资产（办公设备）业务：购买办公设备，价款75,000潘加，增值税11,250潘加，款项尚未支付。分录：借：固定资产-办公设备75,000应交税费-应交增值税（进项税额）11,250贷：应付账款-[设备供应商名称]86,250预付货款采购业务：向供应商预付货款25,000潘加用于采购原材料。分录：借：预付账款-[供应商名称]25,000贷：银行存款-[开户银行名称及账号]25,000材料入库，冲销预付款并补付货款业务：预付的原材料到货，价款38,000潘加，增值税5,700潘加，补付余款18,700潘加。分录：借：原材料-[原材料名称]38,000应交税费-应交增值税（进项税额）5,700贷：预付账款-[供应商名称]25,000银行存款-[开户银行名称及账号]18,700采购退货（前期赊购）业务：退回质量不合格的原材料，价款15,000潘加，增值税2,250潘加，已取得红字发票。分录：借：应付账款-[供应商名称]17,250贷：原材料-[原材料名称]15,000应交税费-应交增值税（进项税额转出）2,250采购办公用品业务：用现金支付办公用品费用4,200潘加。分录：借：管理费用-办公费4,200贷：库存现金4,200采购材料发生运输费（含税，税率10%）业务：支付原材料运输费5,500潘加，其中增值税500潘加。分录：借：原材料-[原材料名称]5,000应交税费-应交增值税（进项税额）500贷：银行存款-[开户银行名称及账号]5,500商业汇票结算采购业务：购入商品价款32,000潘加，增值税4,800潘加，开具商业承兑汇票支付。分录：借：库存商品-[商品名称]32,000应交税费-应交增值税（进项税额）4,800贷：应付票据-[商业承兑汇票编号]36,800商品短缺（非合理损耗）业务：购入商品价款30,000潘加，增值税4,500潘加，验收入库短缺价值6,000潘加（不含税），原因待查。分录：借：库存商品-[商品名称]24,000待处理财产损溢-待处理流动资产损溢7,200应交税费-应交增值税（进项税额）4,500贷：应付账款-[供应商名称]34,500应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,200三、生产业务领用原材料业务：生产车间领用原材料，成本50,000潘加用于A产品生产。分录：借：生产成本-A产品（直接材料）50,000贷：原材料-[原材料名称]50,000分配生产工人工资业务：结算本月生产工人工资35,000潘加。分录：借：生产成本-A产品（直接人工）35,000贷：应付职工薪酬-工资35,000计提车间管理人员工资业务：计提车间管理人员工资18,000潘加。分录：借：制造费用-工资18,000贷：应付职工薪酬-工资18,000计提生产设备折旧业务：生产设备本月折旧额10,000潘加。分录：借：制造费用-折旧费10,000贷：累计折旧-生产设备10,000归集车间水电费业务：车间水电费共计8,500潘加，尚未支付。分录：借：制造费用-水电费8,500贷：应付账款-[供电/供水单位]8,500分配制造费用至产品成本（按生产工时比例分配，A产品占65%）业务：本月制造费用总额36,500潘加（18,000+10,000+8,500），A产品分配制造费用23,725潘加（36,500×65%）。分录：借：生产成本-A产品（制造费用）23,725贷：制造费用-工资11,700制造费用-折旧费6,500制造费用-水电费5,525产品完工入库业务：A产品完工，总成本108,725潘加（50,000+35,000+23,725），验收入库。分录：借：库存商品-A产品108,725贷：生产成本-A产品（直接材料）50,000生产成本-A产品（直接人工）35,000生产成本-A产品（制造费用）23,725委托加工物资发出业务：发出原材料成本20,000潘加委托加工。分录：借：委托加工物资-[加工项目名称]20,000贷：原材料-[原材料名称]20,000支付加工费及增值税业务：支付加工费10,000潘加，增值税1,500潘加，款项已付。分录：借：委托加工物资-[加工项目名称]10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,500贷：银行存款-[开户银行名称及账号]11,500委托加工物资入库业务：委托加工物资完工入库，总成本30,000潘加（20,000+10,000）。分录：借：库存商品-[加工后商品名称]30,000贷：委托加工物资-[加工项目名称]30,000四、销售业务现销商品（含增值税）业务：销售A产品，价款70,000潘加，增值税10,500潘加，款项存入银行。分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]80,500贷：主营业务收入-A产品70,000应交税费-应交增值税（销项税额）10,500赊销商品业务：向客户赊销B产品，价款60,000潘加，增值税9,000潘加，信用期60天。分录：借：应收账款-[客户名称]69,000贷：主营业务收入-B产品60,000应交税费-应交增值税（销项税额）9,000预收货款销售业务：预收客户货款30,000潘加，后发出商品价款48,000潘加，增值税7,200潘加，客户补付25,200潘加。分录：预收时：借：银行存款-[开户银行名称及账号]30,000贷：预收账款-[客户名称]30,000发货及收款：借：预收账款-[客户名称]30,000银行存款-[开户银行名称及账号]25,200贷：主营业务收入-[商品名称]48,000应交税费-应交增值税（销项税额）7,200销售退回业务：客户退回已售商品，价款20,000潘加，增值税3,000潘加，已开具红字发票，该批商品成本17,000潘加。分录：借：主营业务收入-[商品名称]20,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,000贷：应收账款-[客户名称]23,000借：库存商品-[商品名称]17,000贷：主营业务成本-[商品名称]17,000销售折扣（现金折扣）业务：销售商品价款100,000潘加，增值税15,000潘加，现金折扣条件2/10，n/30，客户10天内付款。分录：销售时：借：应收账款-[客户名称]115,000贷：主营业务收入-[商品名称]100,000应交税费-应交增值税（销项税额）15,000收款时：借：银行存款-[开户银行名称及账号]112,700财务费用-现金折扣2,300贷：应收账款-[客户名称]115,000销售折让业务：因质量问题给予客户折让，折让金额12,000潘加，增值税1,800潘加，开具红字发票。分录：借：主营业务收入-[商品名称]12,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,800贷：应收账款-[客户名称]13,800销售边角料业务：销售生产边角料收入8,000潘加，增值税1,200潘加，款项存入银行。分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]9,200贷：其他业务收入-边角料销售8,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,200出租包装物收入业务：出租包装物取得租金收入6,000潘加，增值税900潘加。分录：借：银行存款-[开户银行名称及账号]6,900贷：其他业务收入-包装物租金6,000应交税费-应交增值税（销项税额）900五、其他业务支付广告费业务：支付广告费用20,000潘加，以银行存款支付。分录：借：销售费用-广告费20,000贷：银行存款-[开户银行名称]20000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌税种的计算公式：流转税类增值税一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；销项税额=销售额×税率；销售额=含税销售额÷（1+税率）小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率；销售额=含税销售额÷（1+征收率）消费税从价定率计征：应纳税额=销售额×税率；销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。从量定额计征：应纳税额=销售数量×单位税额复合计征：应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税额营业税（已废止，但在一些特殊情况下仍有涉及）：应纳税额=营业额×税率；营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。所得税类企业所得税：应纳税额=应纳税所得额×税率；应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损个人所得税综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数；应纳税所得额=年度收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额