做账实操-白俄罗斯公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库14/26做账实操-白俄罗斯公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务股东现金出资业务描述：股东向公司投入100,000白俄罗斯卢布现金，款项存入公司银行账户。会计分录：借：银行存款-[开户银行及账号]100,000贷：实收资本-[股东姓名/名称]100,000股东以设备出资业务描述：股东以一台设备出资，该设备经评估价值为80,000白俄罗斯卢布。会计分录：借：固定资产-设备80,000贷：实收资本-[股东姓名/名称]80,000向银行借入短期借款业务描述：公司为满足短期资金周转需求，从银行借入期限为9个月的短期借款60,000白俄罗斯卢布，年利率为5%。会计分录：借入时：借：银行存款-[开户银行及账号]60,000贷：短期借款-[银行名称]60,000每月计提利息（月利息=60,000×5%÷12=250白俄罗斯卢布）：借：财务费用-利息支出250贷：应付利息-[银行名称]250发行债券筹集资金业务描述：公司成功发行债券，筹集资金150,000白俄罗斯卢布，债券期限为3年，年利率为6%。会计分录：发行时：借：银行存款-[开户银行及账号]150,000贷：应付债券-面值150,000每年计提利息（年利息=150,000×6%=9,000白俄罗斯卢布）：借：财务费用-利息支出9,000贷：应付债券-应计利息9,000接受新投资者追加投资业务描述：新投资者投入50,000白俄罗斯卢布，其中40,000白俄罗斯卢布计入实收资本，10,000白俄罗斯卢布作为资本溢价。会计分录：借：银行存款-[开户银行及账号]50,000贷：实收资本-[新投资者名称]40,000贷：资本公积-资本溢价10,000二、采购业务现购原材料（考虑增值税，税率20%）业务描述：购入原材料一批，价款为40,000白俄罗斯卢布，增值税8,000白俄罗斯卢布，以银行存款支付，材料已验收入库。会计分录：借：原材料-[原材料名称]40,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）8,000贷：银行存款-[开户银行及账号]48,000赊购原材料业务描述：赊购原材料，价款50,000白俄罗斯卢布，增值税10,000白俄罗斯卢布，材料已入库，付款期限为60天。会计分录：借：原材料-[原材料名称]50,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）10,000贷：应付账款-[供应商名称]60,000采购固定资产（办公大楼）业务描述：购买办公大楼，价款300,000白俄罗斯卢布，增值税60,000白俄罗斯卢布，款项尚未支付。会计分录：借：固定资产-办公大楼300,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）60,000贷：应付账款-[房产开发商名称]360,000预付货款采购原材料业务描述：向供应商预付货款25,000白俄罗斯卢布用于采购原材料。会计分录：借：预付账款-[供应商名称]25,000贷：银行存款-[开户银行及账号]25,000材料入库，冲销预付款并补付货款业务描述：预付货款的原材料到货，价款35,000白俄罗斯卢布，增值税7,000白俄罗斯卢布，补付余款17,000白俄罗斯卢布。会计分录：借：原材料-[原材料名称]35,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）7,000贷：预付账款-[供应商名称]25,000贷：银行存款-[开户银行及账号]17,000采购退货（前期赊购）业务描述：因质量问题，退回前期赊购的部分原材料，价款12,000白俄罗斯卢布，增值税2,400白俄罗斯卢布，已取得红字发票。会计分录：借：应付账款-[供应商名称]14,400贷：原材料-[原材料名称]12,000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）2,400采购办公用品业务描述：用现金支付办公用品费用3,000白俄罗斯卢布。会计分录：借：管理费用-办公费3,000贷：库存现金3,000采购材料发生运输费（运输费含税，税率10%）业务描述：支付原材料运输费6,600白俄罗斯卢布，其中增值税600白俄罗斯卢布。会计分录：借：原材料-[原材料名称]6,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款-[开户银行及账号]6,600采购货物取得商业汇票结算业务描述：购入商品价款45,000白俄罗斯卢布，增值税9,000白俄罗斯卢布，开具商业承兑汇票支付。会计分录：借：库存商品-[商品名称]45,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）9,000贷：应付票据-[商业承兑汇票编号]54,000商品短缺（非合理损耗）业务描述：购入商品价款38,000白俄罗斯卢布，增值税7,600白俄罗斯卢布，验收入库时发现短缺价值6,000白俄罗斯卢布（不含税），原因待查。会计分录：借：库存商品-[商品名称]32,000借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢7,200借：应交税费-应交增值税（进项税额）7,600贷：应付账款-[供应商名称]45,600贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）1,200三、生产业务领用原材料业务描述：生产车间领用原材料，成本为58,000白俄罗斯卢布用于A产品生产。会计分录：借：生产成本-A产品（直接材料）58,000贷：原材料-[原材料名称]58,000分配生产工人工资业务描述：计算本月生产工人工资42,000白俄罗斯卢布。会计分录：借：生产成本-A产品（直接人工）42,000贷：应付职工薪酬-工资42,000计提车间管理人员工资业务描述：计提车间管理人员工资18,000白俄罗斯卢布。会计分录：借：制造费用-工资18,000贷：应付职工薪酬-工资18,000计提生产设备折旧业务描述：生产设备本月应计提折旧13,000白俄罗斯卢布。会计分录：借：制造费用-折旧费13,000贷：累计折旧-生产设备13,000归集车间水电费业务描述：车间水电费共计9,000白俄罗斯卢布，尚未支付。会计分录：借：制造费用-水电费9,000贷：应付账款-[供电/供水单位]9,000分配制造费用至产品成本（按生产工时比例分配，A产品占60%）业务描述：本月制造费用总额40,000白俄罗斯卢布（18,000+13,000+9,000），A产品应分配制造费用=40,000×60%=24,000白俄罗斯卢布。会计分录：借：生产成本-A产品（制造费用）24,000贷：制造费用-工资10,800贷：制造费用-折旧费7,800贷：制造费用-水电费5,400产品完工入库业务描述：A产品完工，总成本124,000白俄罗斯卢布（58,000+42,000+24,000），验收入库。会计分录：借：库存商品-A产品124,000贷：生产成本-A产品（直接材料）58,000贷：生产成本-A产品（直接人工）42,000贷：生产成本-A产品（制造费用）24,000委托加工物资发出业务描述：发出原材料成本26,000白俄罗斯卢布委托加工。会计分录：借：委托加工物资-[委托加工项目名称]26,000贷：原材料-[原材料名称]26,000支付委托加工费业务描述：支付加工费11,000白俄罗斯卢布，增值税2,200白俄罗斯卢布，款项通过银行支付。会计分录：借：委托加工物资-[委托加工项目名称]11,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）2,200贷：银行存款-[开户银行及账号]13,200委托加工物资收回入库业务描述：委托加工物资完工入库，总成本37,000白俄罗斯卢布（26,000+11,000）。会计分录：借：库存商品-[加工后商品名称]37,000贷：委托加工物资-[委托加工项目名称]37,000四、销售业务现销商品业务描述：销售A产品一批，开具增值税发票，价款80,000白俄罗斯卢布，增值税16,000白俄罗斯卢布，款项存入银行。会计分录：借：银行存款-[开户银行及账号]96,000贷：主营业务收入-A产品80,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）16,000赊销商品业务描述：向客户赊销A产品，发票价款75,000白俄罗斯卢布，增值税15,000白俄罗斯卢布，信用期为30天。会计分录：借：应收账款-[客户名称]90,000贷：主营业务收入-A产品75,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）15,000预收货款销售商品业务描述：预收客户货款35,000白俄罗斯卢布，用于购买A产品。后续发出A产品，价款50,000白俄罗斯卢布，增值税10,000白俄罗斯卢布，客户补付25,000白俄罗斯卢布。会计分录：预收时：借：银行存款-[开户银行及账号]35,000贷：预收账款-[客户名称]35,000发货及收款：借：预收账款-[客户名称]35,000借：银行存款-[开户银行及账号]25,000贷：主营业务收入-A产品50,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10,000销售退回业务描述：客户退回已购A产品，价款14,000白俄罗斯卢布，增值税2,800白俄罗斯卢布，已开具红字发票，款项尚未支付。该批产品成本11,000白俄罗斯卢布。会计分录：借：主营业务收入-A产品14,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）2,800贷：应收账款-[客户名称]16,800借：库存商品-A产品11,000贷：主营业务成本-A产品11,000销售折扣（现金折扣）业务描述：销售商品价款100,000白俄罗斯卢布，增值税20,000白俄罗斯卢布，现金折扣条件2/10，n/30，客户在10天内付款。会计分录：销售时：借：应收账款-[客户名称]120,000贷：主营业务收入-[商品名称]100,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）20,000客户折扣期内付款：借：银行存款-[开户银行及账号]117,600借：财务费用-现金折扣2,400贷：应收账款-[客户名称]120,000销售折让业务描述：因产品瑕疵给予客户销售折让，折让金额10,000白俄罗斯卢布，增值税2,000白俄罗斯卢布，开具红字发票。会计分录：借：主营业务收入-[商品名称]10,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）2,000贷：应收账款-[客户名称]12,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌成本核算制度一、总则本制度旨在规范企业的成本核算行为，确保成本信息的准确性和及时性，为企业的经营决策提供可靠依据。本制度适用于企业内所有涉及成本核算的部门和业务活动。二、成本核算的对象、项目和范围核算对象：根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象。一般可以产品品种、批次、订单、生产步骤等为成本核算对象。成本项目：包括直接材料、直接人工、制造费用等。根据企业实际情况，还可增设燃料及动力、废品损失等成本项目。直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的人工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。成本核算范围：涵盖从产品设计、原材料采购、生产加工到产品销售等整个生产经营过程中的各项成本和费用。三、成本核算的基础工作建立健全原始记录制度，确保各项成本核算的原始数据真实、准确、完整。原始记录包括原材料采购发票、领料单、生产工时记录、考勤记录、设备使用记录、产品入库单、出库单等。加强定额管理，制定合理的材料消耗定额、工时定额、费用定额等，为成本核算和成本控制提供依据。完善计量验收制度，配备必要的计量器具，对原材料、在产品、产成品等进行准确计量和验收，防止跑冒滴漏和计量不准等问题。严格执行内部结算制度，对企业内部各部门之间的材料领用、劳务提供等进行内部结算，明确各部门的成本责任。四、成本核算的方法根据企业的生产类型和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。品种法：适用于大量大批单步骤生产的企业，将生产产品过程中发生的各项成本费用，按照成本