做账实操-波兰公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库21/32做账实操-波兰公司全盘真账实操账务处理分录实例采购业务1.货款已支付，发票账单已到，材料验收入库：-借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：-借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款3.货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库，暂估入账：-借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款-下月初用红字编制会计分录冲回：借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料-重新按实际成本入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款4.货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：-借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款-材料收到，并验收入库：借：原材料贷：在途物资5.采用预付方式购入材料：-预付货款时：借：预付账款贷：银行存款-材料入库时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款-补付货款时：借：预付账款贷：银行存款销售业务6.卖出产品，款项收到：-借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税额7.卖出产品，款项未收到：-借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税额8.预收货款，发出产品：-借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税——销项税额费用相关9.支付办公费：-借：管理费用——办公费贷：银行存款/库存现金10.支付差旅费：-借：管理费用——差旅费贷：银行存款/库存现金11.支付广告费：-借：销售费用——广告费贷：银行存款12.支付水电费：-借：制造费用（车间用）管理费用（行政部门用）贷：银行存款/应付账款工资相关13.计提工资（应发工资数）：-借：生产成本——直接人工（车间生产工人）制造费用——工资（车间管理人员）管理费用——工资（行政管理人员）销售费用——工资（销售人员）贷：应付职工薪酬——工资14.计提企业缴纳的五险一金：-借：生产成本——直接人工（车间生产工人）制造费用——工资（车间管理人员）管理费用——工资（行政管理人员）销售费用——工资（销售人员）贷：其他应付款——养老/医疗等其他应付款——住房公积金15.发放工资时：-借：应付职工薪酬——工资（应发工资数）贷：库存现金/银行存款（实发工资数）其他应付款——养老/医疗等（代扣代缴金额）其他应付款——住房公积金（代扣代缴金额）应交税费——应交个人所得税（代扣代缴金额）16.实际交纳五险一金和个人所得税：-借：其他应付款——养老/医疗等其他应付款——住房公积金应交税费——应交个人所得税贷：银行存款固定资产相关17.购入不需要安装的固定资产：-借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款18.购入需要安装的固定资产，支付设备款和安装费：-借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款-安装完成，转入固定资产：借：固定资产贷：在建工程19.计提固定资产折旧：-借：制造费用（车间用固定资产）管理费用（管理部门用固定资产）销售费用（销售部门用固定资产）贷：累计折旧增值税相关20.结转增值税进项税额和销项税额：-借：应交税费——应交增值税——销项税额贷：应交税费——应交增值税——进项税额应交税费——未交增值税（若销项大于进项）-或借：应交税费——未交增值税（若进项大于销项）贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税21.缴纳增值税：-借：应交税费——未交增值税贷：银行存款其他业务22.收到银行存款利息：-借：银行存款贷：财务费用——利息收入23.支付银行手续费：-借：财务费用——手续费贷：银行存款24.计提印花税：-借：税金及附加贷：应交税费——应交印花税25.缴纳印花税：-借：应交税费——应交印花税贷：银行存款26.出租闲置设备，收到租金：-借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）27.摊销无形资产：-借：管理费用——无形资产摊销贷：累计摊销28.计提坏账准备：-借：信用减值损失贷：坏账准备29.发生坏账：-借：坏账准备贷：应收账款30.收回已转销的坏账：-借：应收账款贷：坏账准备-借：银行存款贷：应收账款支付审计费（含VAT）借：管理费用-审计费10,000,000应交税费-VAT进项税1,600,000贷：银行存款11,600,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000研发费用资本化研发项目符合资本化条件，支出35,000。借：研发支出-资本化支出35,000贷：原材料20,000应付职工薪酬10,000银行存款5,000无形资产摊销专利技术原值60,000，按10年摊销。借：管理费用-无形资产摊销500贷：累计摊销500投资性房地产租金收入收到租金收入23,000（含15%增值税）。借：银行存款23,000贷：其他业务收入20,000应交税费-增值税销项税3,000保险理赔收入收到保险赔款12,000。借：银行存款12,000贷：其他应收款-保险赔款12,000期末处理结转主营业务成本本月销售成本150,000。借：主营业务成本150,000贷：库存商品150,000结转损益类科目收入结转：借：主营业务收入600,000其他业务收入50,000其他收益50,000贷：本年利润700,000费用结转：借：本年利润500,000贷：主营业务成本300,000管理费用100,000销售费用50,000财务费用15,000所得税费用35,000计提盈余公积按净利润10%计提法定盈余公积。借：利润分配-提取法定盈余公积20,000贷：盈余公积-法定盈余公积20,000分配股利宣告分配现金股利40,000。借：利润分配-应付现金股利40,000贷：应付股利40,000弥补以前年度亏损用盈余公积弥补亏损15,000。借：盈余公积15,000贷：利润分配-盈余公积补亏15,000跨境业务进口关税缴纳进口货物缴纳关税8,000。借：原材料/固定资产8,000贷：银行存款8,000跨境服务增值税代扣代缴支付境外服务费57,500（含15%增值税），代扣代缴。借：管理费用-服务费50,000应交税费-增值税进项税7,500贷：银行存款50,000应交税费-代扣代缴增值税7,500出口退税申请申报出口退税12,000。借：其他应收款-出口退税12,000贷：应交税费-增值税出口退税12,000境外投资收益汇回收到境外子公司分红30,000（已扣预提税）。借：银行存款30,000贷：投资收益30,000跨境运费支付（含增值税）支付国际运费23,000（含15%增值税）。借：销售费用-运费20,000应交税费-增值税进项税3,000贷：银行存款30,000计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务分析报告一、公司概述公司基本信息公司名称、成立时间、注册地址、经营范围等。行业背景简述公司所处行业的发展趋势、市场竞争格局等。二、财务报表分析（一）资产负债表分析资产结构分析分析各项资产占总资产的比重，如流动资产、固定资产、无形资产等，了解公司资产的分布情况。重点关注货币资金、应收账款、存货等主要资产项目的变化趋势及原因。负债结构分析分析各项负债占总负债的比重，如短期借款、长期借款、应付账款等，评估公司的负债水平和偿债压力。关注负债的期限结构，判断短期偿债能力和长期偿债能力。所有者权益分析分析所有者权益的构成，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，了解公司的股东权益状况。观察所有者权益的变动情况，分析其增长或减少的原因。（二）利润表分析收入分析分析公司的营业收入构成，包括主营业务收入和其他业务收入，了解各业务板块的收入贡献。分析收入的增长或下降趋势，探讨其背后的原因，如市场需求变化、产品竞争力、营销策略等。成本费用分析分析营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等成本费用项目的变动情况。计算成本费用率，评估公司的成本控制水平和费用管理效率。利润分析分析公司的营业利润、利润总额和净利润的变化趋势，评估公司的盈利能力。计算毛利率、净利率等盈利能力指标，与行业平均水平进行对比，判断公司在行业中的竞争力。（三）现金流量表分析经营活动现金流量分析分析经营活动现金流入和流出的主要项目，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。计算经营活动现金流量净额，判断公司经营活动的现金创造能力。投资活动现金流量分析分析投资活动现金流出的主要项目，如购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，投资支付的现金等。关注投资活动现金流量