做账实操-布基纳法索公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-布基纳法索公司全盘真账实操账务处理分录实例在布基纳法索开展业务，需遵循当地会计与税务法规。以下为公司账务处理分录实例，以非洲金融共同体法郎（XOF）为记账本位币，涉及常见业务场景的财务核算。一、筹资业务股东现金出资公司收到股东投入现金30,000,000XOF，存入银行。借：银行存款-XOF账户30,000,000贷：实收资本-股东名称30,000,000股东以固定资产出资股东投入生产设备，经评估价值15,000,000XOF，双方确认以此作为出资额。借：固定资产-生产设备15,000,000贷：实收资本-股东名称15,000,000取得银行短期借款从银行取得期限为9个月的短期借款20,000,000XOF，年利率10%。借：银行存款-XOF账户20,000,000贷：短期借款-银行名称20,000,000计提短期借款利息每月计提短期借款利息，月利息=20,000,000×10%÷12≈166,667XOF借：财务费用-利息支出166,667贷：应付利息-银行名称166,667偿还短期借款本金及利息9个月到期，偿还本金20,000,000XOF，利息共计1,500,000XOF（166,667×9）。借：短期借款-银行名称20,000,000应付利息-银行名称1,500,000贷：银行存款-XOF账户21,500,000二、采购业务国内采购原材料（取得增值税发票）向国内供应商采购原材料，价税合计11,800,000XOF，增值税税率18%，款项尚未支付。借：原材料-材料名称10,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,800,000贷：应付账款-供应商名称11,800,000进口原材料（含关税、增值税）从国外进口原材料，CIF价8,000,000XOF，关税税率15%，增值税税率18%。关税=8,000,000×15%=1,200,000XOF增值税=（8,000,000+1,200,000）×18%=1,656,000XOF借：原材料-进口材料9,200,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,656,000贷：银行存款-外币账户/应付账款-国外供应商9,656,000预付采购货款向供应商预付采购款5,000,000XOF。借：预付账款-供应商名称5,000,000贷：银行存款-XOF账户5,000,000收到预付采购的货物及发票收到货物，价税合计17,700,000XOF，增值税税率18%，冲减预付账款并补付余款。原材料成本=17,700,000÷(1+18%)=15,000,000XOF增值税进项税额=15,000,000×18%=2,700,000XOF借：原材料-材料名称15,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,700,000贷：预付账款-供应商名称5,000,000银行存款-XOF账户12,700,000采购办公用品（取得普通发票）现金支付办公用品费用70,800XOF，未取得增值税专用发票。借：管理费用-办公费70,800贷：库存现金70,800三、生产业务领用原材料投入生产生产部门领用原材料，成本共计8,000,000XOF。借：生产成本-基本生产成本-原材料8,000,000贷：原材料-材料名称8,000,000分配生产工人薪酬结算本月生产工人工资4,000,000XOF，代扣个人所得税200,000XOF，代扣社保费用400,000XOF。借：生产成本-基本生产成本-直接人工4,000,000贷：应付职工薪酬-工资3,400,000应交税费-应交个人所得税200,000其他应付款-社保费用400,000计提生产设备折旧生产设备原值12,000,000XOF，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧。月折旧额=12,000,000÷10÷12=100,000XOF借：制造费用-折旧费100,000贷：累计折旧-生产设备100,000归集和分配制造费用本月制造费用发生额共计1,500,000XOF，按照生产工时比例分配，A产品生产工时3000小时，B产品生产工时2000小时。制造费用分配率=1,500,000÷(3000+2000)=300XOF/小时A产品应分配制造费用=3000×300=900,000XOFB产品应分配制造费用=2000×300=600,000XOF借：生产成本-基本生产成本-A产品-制造费用900,000生产成本-基本生产成本-B产品-制造费用600,000贷：制造费用-各项明细1,500,000产品完工入库本月A产品完工，成本共计10,000,000XOF，B产品完工，成本共计7,000,000XOF。借：库存商品-A产品10,000,000库存商品-B产品7,000,000贷：生产成本-基本生产成本-A产品10,000,000生产成本-基本生产成本-B产品7,000,000四、销售业务国内销售商品（开具增值税发票）向国内客户销售商品，价税合计23,600,000XOF，增值税税率18%，款项已存入银行。销售收入=23,600,000÷(1+18%)=20,000,000XOF增值税销项税额=20,000,000×18%=3,600,000XOF借：银行存款-XOF账户23,600,000贷：主营业务收入-商品名称20,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）3,600,000出口销售商品（免税业务）向国外客户出口商品，收入10,000,000XOF，款项尚未收到。借：应收账款-国外客户10,000,000贷：主营业务收入-出口商品10,000,000销售商品发生退货因质量问题，客户退回部分商品，该部分商品原售价5,000,000XOF，增值税税率18%，成本3,500,000XOF。借：主营业务收入-商品名称5,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）900,000贷：银行存款/应收账款5,900,000借：库存商品-商品名称3,500,000贷：主营业务成本-商品名称3,500,000销售原材料销售原材料一批，价税合计3,540,000XOF，增值税税率18%，款项已收。原材料销售收入=3,540,000÷(1+18%)=3,000,000XOF增值税销项税额=3,000,000×18%=540,000XOF借：银行存款-XOF账户3,540,000贷：其他业务收入-原材料销售3,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）540,000预收客户货款收到客户预付货款8,000,000XOF。借：银行存款-XOF账户8,000,000贷：预收账款-客户名称8,000,000发出预收货款商品并确认收入发出商品，价税合计11,800,000XOF，增值税税率18%，冲减预收账款并确认收入。销售收入=11,800,000÷(1+18%)=10,000,000XOF增值税销项税额=10,000,000×18%=1,800,000XOF借：预收账款-客户名称11,800,000贷：主营业务收入-商品名称10,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）1,800,000五、费用业务支付房租费用（取得增值税发票）支付办公场地房租，价税合计2,360,000XOF，增值税税率18%，款项已付。房租成本=2,360,000÷(1+18%)=2,000,000XOF增值税进项税额=2,000,000×18%=360,000XOF借：管理费用-房租2,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）360,000贷：银行存款-XOF账户2,360,000支付水电费（取得普通发票）支付本月水电费，共计120,000XOF，取得普通发票。借：管理费用-水电费120,000贷：银行存款-XOF账户120,000支付业务招待费支付业务招待费300,000XOF，以银行存款支付。借：管理费用-业务招待费300,000贷：银行存款-XOF账户300,000支付广告宣传费（取得增值税发票）支付广告宣传费4,720,000XOF，增值税税率18%，款项已付。广告宣传费成本=4,720,000÷(1+18%)=4,000,000XOF增值税进项税额=4,000,000×18%=720,000XOF借：销售费用-广告宣传费4,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）720,000贷：银行存款-XOF账户4,720,000计提管理人员薪酬计提本月管理人员工资2,500,000XOF，代扣个人所得税150,000XOF，代扣社保费用250,000XOF。借：管理费用-职工薪酬2,500,000贷：应付职工薪酬-工资2,100,000应交税费-应交个人所得税150,000其他应付款-社保费用250,000支付员工差旅费员工报销差旅费，共计80,000XOF，以现金支付。借：管理费用-差旅费80,000贷：库存现金80,000计提固定资产减值准备经测试，某项固定资产发生减值，计提减值准备500,000XOF。借：资产减值损失-固定资产减值损失500,000贷：固定资产减值准备-资产名称500,000无形资产摊销公司拥有一项无形资产，原值3,000,000XOF，预计使用年限5年，本月摊销。月摊销额=3,000,000÷5÷12=50,000XOF借：管理费用-无形资产摊销50,000贷：累计摊销-无形资产名称50,000支付审计费用（取得增值税发票）支付年度审计费用1,770,000XOF，增值税税率18%。审计费成本=1,770,000÷(1+18%)=1,500,000XOF增值税进项税额=1,500,000×18%=270,000XOF借：管理费用-审计费1,500,000应交税费-应交增值税（进项税额）270,000贷：银行存款-XOF账户1,770,000六、税务业务计算本月应交增值税本月销项税额共计6,000,000XOF，进项税额共计3,000,000XOF。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）3,000,000贷：应交税费-未交增值税3,000,000缴纳上月应交增值税支付上月未交增值税3,000,000XOF。借：应交税费-未交增值税3,000,000贷：银行存款-XOF账户3,000,000计提城市维护建设税（假设税率5%）根据应交增值税计提城市维护建设税。城市维护建设税=3,000,000×5%=150,000XOF借：税金及附加-城市维护建设税150,000贷：应交税费-应交城市维护建设税150,000计提教育费附加（假设税率3%）根据应交增值税计提教育费附加。教育费附加=3,000,000×3%=90,000XOF借：税金及附加-教育费附加90,000贷：应交税费-应交教育费附加90,000缴纳城市维护建设税和教育费附加支付城市维护建设税150,000XOF和教育费附加90,000XOF。借：应交税费-应交城市维护建设税150,000应交税费-应交教育费附加90,000贷：银行存款-XOF账户240,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会