做账实操-佛得角公司的全盘账务处理分录

会计实操文库做账实操-佛得角公司的全盘账务处理分录以佛得角埃斯库多（CVE）为记账本位币，假设税率（增值税16%、企业所得税25%）账务处理分录如下：一、资金筹集业务1.股东现金出资股东投入3,000,000佛得角埃斯库多作为初始注册资本，款项存入公司银行账户。借：银行存款3,000,000贷：实收资本-[股东姓名]3,000,0002.股东以固定资产出资股东投入价值1,500,000埃斯库多的办公设备，经评估确认后入账。借：固定资产-办公设备1,500,000贷：实收资本-[股东姓名]1,500,0003.取得短期借款从银行取得6个月期短期借款800,000埃斯库多，年利率8%。借：银行存款800,000贷：短期借款800,0004.取得长期借款获得5年期长期借款2,000,000埃斯库多，用于扩大生产规模，年利率10%。借：银行存款2,000,000贷：长期借款2,000,000二、采购业务5.购入原材料，款已付购入生产用原材料一批，价款500,000埃斯库多，增值税80,000埃斯库多（500,000×16%），已通过银行转账支付，材料验收入库。借：原材料500,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）80,000贷：银行存款580,0006.购入原材料，赊购采购原材料价款300,000埃斯库多，增值税48,000埃斯库多，材料已入库，款项尚未支付。借：原材料300,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）48,000贷：应付账款-[供应商名称]348,0007.预付原材料款向供应商预付原材料采购款150,000埃斯库多。借：预付账款-[供应商名称]150,000贷：银行存款150,0008.收到预付原材料预付150,000埃斯库多的原材料到货，发票金额200,000埃斯库多，增值税32,000埃斯库多，补付82,000埃斯库多。借：原材料200,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）32,000贷：预付账款150,000贷：银行存款82,0009.购入固定资产（无需安装）购置一台生产设备，价款800,000埃斯库多，增值税128,000埃斯库多，款项已付。借：固定资产-生产设备800,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）128,000贷：银行存款928,00010.购入固定资产（需安装）购入需安装的大型设备，价款1,200,000埃斯库多，增值税192,000埃斯库多，款项未付；发生安装费100,000埃斯库多，以银行存款支付，安装完成后投入使用。-购入时：借：在建工程1,200,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）192,000贷：应付账款1,392,000-支付安装费：借：在建工程100,000贷：银行存款100,000-安装完成：借：固定资产-大型设备1,300,000贷：在建工程1,300,000三、生产业务11.领用原材料生产车间领用原材料400,000埃斯库多用于产品生产。借：生产成本-基本生产成本400,000贷：原材料400,00012.车间耗用材料车间一般性耗用原材料30,000埃斯库多。借：制造费用30,000贷：原材料30,00013.计提生产工人工资计提本月生产工人工资250,000埃斯库多。借：生产成本-基本生产成本250,000贷：应付职工薪酬-工资250,00014.计提车间管理人员工资计提车间管理人员工资80,000埃斯库多。借：制造费用80,000贷：应付职工薪酬-工资80,00015.支付车间水电费支付车间水电费20,000埃斯库多，取得普通发票。借：制造费用20,000贷：银行存款20,00016.计提车间设备折旧车间设备原值600,000埃斯库多，预计使用年限8年，无残值，本月计提折旧6,250埃斯库多（600,000÷8÷12）。借：制造费用6,250贷：累计折旧6,25017.分配制造费用本月制造费用合计136,250埃斯库多（30,000+80,000+20,000+6,250），按生产工时分配，A产品工时3000小时，B产品工时2000小时。制造费用分配率=136,250÷（3000+2000）=27.25A产品分配额=3000×27.25=81,750埃斯库多B产品分配额=2000×27.25=54,500埃斯库多借：生产成本-基本生产成本（A产品）81,750借：生产成本-基本生产成本（B产品）54,500贷：制造费用136,25018.产品完工入库A产品完工，成本731,750埃斯库多（400,000+250,000+81,750）；B产品完工，成本304,500埃斯库多（假设其他投入）。借：库存商品-A产品731,750借：库存商品-B产品304,500贷：生产成本-基本生产成本（A产品）731,750贷：生产成本-基本生产成本（B产品）304,500四、销售业务19.销售产品，款已收销售A产品一批，售价600,000埃斯库多，增值税96,000埃斯库多，款项已存入银行。借：银行存款696,000贷：主营业务收入-A产品600,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）96,00020.销售产品，赊销销售B产品一批，售价400,000埃斯库多，增值税64,000埃斯库多，款项未收。借：应收账款-[客户名称]464,000贷：主营业务收入-B产品400,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）64,00021.现金折扣客户提前支付B产品货款，给予2%现金折扣，折扣金额9,280埃斯库多（464,000×2%）。借：银行存款454,720借：财务费用9,280贷：应收账款464,00022.销售退回客户退回部分A产品，原售价80,000埃斯库多，增值税12,800埃斯库多，成本50,000埃斯库多。借：主营业务收入80,000借：应交税费-应交增值税（销项税额）12,800贷：应收账款/银行存款92,800借：库存商品50,000贷：主营业务成本50,00023.销售原材料销售原材料收入50,000埃斯库多，增值税8,000埃斯库多，款项已收，原材料成本35,000埃斯库多。借：银行存款58,000贷：其他业务收入50,000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8,000借：其他业务成本35,000贷：原材料35,000五、费用业务24.支付办公费支付办公费用20,000埃斯库多，取得普通发票。借：管理费用-办公费20,000贷：银行存款20,00025.报销差旅费员工报销差旅费12,000埃斯库多，以现金支付。借：管理费用-差旅费12,000贷：库存现金12,00026.业务招待费支付业务招待费15,000埃斯库多。借：管理费用-业务招待费15,000贷：银行存款15,00027.支付管理部门水电费支付管理部门水电费8,000埃斯库多，取得普通发票。借：管理费用-水电费8,000贷：银行存款8,00028.支付广告费支付产品广告费30,000埃斯库多，增值税4,800埃斯库多，款项已付。借：销售费用-广告费30,000借：应交税费-应交增值税（进项税额）4,800贷：银行存款34,80029.计提管理人员工资计提管理人员工资180,000埃斯库多。借：管理费用-工资180,000贷：应付职工薪酬-工资180,00030.计提销售人员工资计提销售人员工资120,000埃斯库多。借：销售费用-工资120,000贷：应付职工薪酬-工资120,00031.支付借款利息支付短期借款利息6,000埃斯库多。借：财务费用-利息支出6,000贷：银行存款6,00032.计提坏账准备按应收账款余额的3%计提坏账准备，本期应计提10,000埃斯库多。借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,00033.确认坏账损失确认应收账款坏账7,000埃斯库多。借：坏账准备7,000贷：应收账款-[客户名称]7,00034.收回坏账收回已确认坏账5,000埃斯库多。借：应收账款-[客户名称]5,000贷：坏账准备5,000借：银行存款5,000贷：应收账款5,00035.支付租金支付办公场地租金25,000埃斯库多。借：管理费用-租金25,000贷：银行存款25,00036.收到押金收到客户押金8,000埃斯库多。借：银行存款8,000贷：其他应付款-客户押金8,00037.退还押金退还客户押金8,000埃斯库多。借：其他应付款-客户押金8,000贷：银行存款8,00038.取得利息收入银行存款利息收入4,000埃斯库多。借：银行存款4,000贷：财务费用-利息收入4,00039.捐赠支出对外捐赠物资价值10,000埃斯库多。借：营业外支出-捐赠支出10,000贷：库存商品等10,000六、税费业务40.计算增值税本月销项税额160,800埃斯库多，进项税额172,800埃斯库多，形成留抵税额12,000埃斯库多，无需缴纳增值税，不做转出分录。41.计算企业所得税本期应纳税所得额500,000埃斯库多，计提企业所得税125,000埃斯库多（500,000×25%）。借：所得税费用125,000贷：应交税费-应交企业所得税125,00042.缴纳企业所得税缴纳企业所得税125,000埃斯库多。借：应交税费-应交企业所得税125,000贷：银行存款125,00043.代扣代缴个税代扣员工个人所得税15,000埃斯库多。借：应付职工薪酬-工资15,000贷：应交税费-代扣个人所得税15,00044.缴纳个税缴纳代扣的个人所得税15,000埃斯库多。借：应交税费-代扣个人所得税15,000贷：银行存款15,00045.计提城建税（假设税率7%，以实际缴纳增值税为计税依据，因本期无实缴增值税，城建税为0，不做分录）46.计提教育费附加（假设税率3%，以实际缴纳增值税为计税依据，因本期无实缴增值税，教育费附加为0，不做分录）47.缴纳印花税签订购销合同，缴纳印花税3,000埃斯库多。借：税金及附加3,000贷：银行存款3,000七、期末结转业务48.结转收入类科目借：主营业务收入-A产品600,000借：主营业务收入-B产品400,000借：其他业务收入50,000借：财务费用-利息收入4,000贷：本年利润1,054,00049.结转成本费用类科目借：本年利润875,280贷：主营业务成本681,750贷：其他业务成本35,000贷：管理费用245,000贷：销售费用154,800贷：财务费用11,280贷：信用减值损失10,000贷：税金及附加3,000贷：营业外支出10,00050.结转所得税费用借：本年利润125,000贷：所得税费用125,00051.结转本年利润（盈利）假设本年利润贷方余额53,720埃斯库多（1,054,000-875,280-125,000）。借：本年利润53720贷：利润分配-未分配利润计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件