做账实操-几内亚比绍公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库18/28做账实操-几内亚比绍公司全盘真账实操账务处理分录实例假设几内亚比绍的货币为几内亚比绍比索（XOF），且遵循该国一般的会计处理原则及常见税率情况，其中增值税税率设为18%，企业所得税税率设为30%。实际操作务必依据几内亚比绍现行税收法规、会计准则及公司具体业务情况进行调整。一、资金筹集业务股东现金出资假设股东投入100,000,000几内亚比绍比索现金作为初始资本。借：银行存款-几内亚比绍比索户100,000,000贷：实收资本-股东姓名100,000,000股东以固定资产出资若股东以价值50,000,000几内亚比绍比索的办公大楼入股，该大楼已提折旧10,000,000几内亚比绍比索，双方确认公允价值45,000,000几内亚比绍比索。借：固定资产-办公大楼45,000,000累计折旧10,000,000资本公积-资本溢价5,000,000贷：实收资本50,000,000取得银行借款公司从银行取得30,000,000几内亚比绍比索的短期借款。借：银行存款-几内亚比绍比索户30,000,000贷：短期借款30,000,000取得长期借款用于项目建设获得银行5年期长期借款80,000,000几内亚比绍比索，年利率10%，用于建设新厂房。借：银行存款-几内亚比绍比索户80,000,000贷：长期借款80,000,000二、采购业务购买原材料，取得增值税发票，款项已付购入原材料一批，价款20,000,000几内亚比绍比索，取得增值税专用发票，税率18%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。借：原材料20,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,600,000（20,000,000×18%）贷：银行存款-几内亚比绍比索户23,600,000购买原材料，款项未付购买原材料一批，价款15,000,000几内亚比绍比索，增值税税率18%，材料已收到但款项尚未支付。借：原材料15,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,700,000（15,000,000×18%）贷：应付账款-供应商名称17,700,000预付原材料采购款向供应商预付8,000,000几内亚比绍比索采购原材料。借：预付账款-供应商名称8,000,000贷：银行存款-几内亚比绍比索户8,000,000收到预付货款的原材料并验收入库收到之前预付货款的原材料，价款10,000,000几内亚比绍比索，增值税税率18%，冲销预付款并支付尾款。借：原材料10,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,800,000（10,000,000×18%）贷：预付账款-供应商名称8,000,000银行存款-几内亚比绍比索户3,800,000采购固定资产，取得增值税发票购置生产设备一台，价值35,000,000几内亚比绍比索，取得增值税专用发票，税率18%，设备安装调试后投入使用，款项暂未支付。借：在建工程35,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）6,300,000（35,000,000×18%）贷：应付账款-设备供应商41,300,000支付固定资产安装调试费用支付设备安装调试费用3,000,000几内亚比绍比索，以银行存款支付。借：在建工程3,000,000贷：银行存款-几内亚比绍比索户3,000,000固定资产安装完毕投入使用设备安装完毕达到预定可使用状态，结转在建工程成本。借：固定资产-生产设备38,000,000贷：在建工程38,000,000购买低值易耗品购入一批低值易耗品，价款5,000,000几内亚比绍比索，取得增值税普通发票，款项已付。借：周转材料-低值易耗品5,000,000贷：银行存款-几内亚比绍比索户5,000,000领用低值易耗品（一次摊销法）生产车间领用低值易耗品2,000,000几内亚比绍比索。借：制造费用-低值易耗品摊销2,000,000贷：周转材料-低值易耗品2,000,000三、生产业务生产领用原材料生产产品领用原材料18,000,000几内亚比绍比索。借：生产成本-基本生产成本18,000,000贷：原材料18,000,000归集生产工人工资结算本月生产工人工资10,000,000几内亚比绍比索，通过银行代发。借：生产成本-基本生产成本10,000,000贷：银行存款-几内亚比绍比索户10,000,000归集车间管理人员工资本月车间管理人员工资3,000,000几内亚比绍比索，尚未支付。借：制造费用-工资3,000,000贷：应付职工薪酬-工资3,000,000车间发生水电费车间发生水电费2,000,000几内亚比绍比索，以银行存款支付。借：制造费用-水电费2,000,000贷：银行存款-几内亚比绍比索户2,000,000计提车间设备折旧车间设备原值40,000,000几内亚比绍比索，预计使用年限8年，无残值，采用直线法计提折旧，月折旧额为416,667几内亚比绍比索（40,000,000÷8÷12，取整）。借：制造费用-设备折旧416,667贷：累计折旧416,667分配制造费用假设本月制造费用共计7,416,667几内亚比绍比索（3,000,000+2,000,000+416,667+2,000,000低值易耗品摊销），按生产工时比例分配到产品成本中，本月总生产工时5,000小时，某产品耗用2,000小时。分配率=7,416,667÷5,000=1,483.3334几内亚比绍比索/小时，该产品应分摊制造费用=2,000×1,483.3334=2,966,667几内亚比绍比索（取整）。借：生产成本-基本生产成本2,966,667贷：制造费用7,416,667产品完工入库本月生产的产品完工入库，成本共计30,966,667几内亚比绍比索（18,000,000+10,000,000+2,966,667）。借：库存商品30,966,667贷：生产成本-基本生产成本30,966,667四、销售业务销售产品，收到款项销售产品一批，合同金额50,000,000几内亚比绍比索，已发货并开具增值税专用发票，税率18%，款项已收到存入银行。不含税收入=50,000,000÷(1+18%)≈42,372,881几内亚比绍比索增值税销项税额=42,372,881×18%≈7,627,119几内亚比绍比索借：银行存款-几内亚比绍比索户50,000,000贷：主营业务收入-产品销售收入42,372,881应交税费-应交增值税（销项税额）7,627,119销售产品，款项未收销售产品一批，合同金额35,000,000几内亚比绍比索，已发货并开具增值税专用发票，税率18%，款项尚未收到。不含税收入=35,000,000÷(1+18%)≈29,661,017几内亚比绍比索增值税销项税额=29,661,017×18%≈5,338,983几内亚比绍比索借：应收账款-客户名称35,000,000贷：主营业务收入-产品销售收入29,661,017应交税费-应交增值税（销项税额）5,338,983客户享受现金折扣若销售合同约定客户在10天内付款可享受3%的现金折扣，客户在规定时间内付款。销售金额为20,000,000几内亚比绍比索（含税）。不含税收入=20,000,000÷(1+18%)≈16,949,153几内亚比绍比索增值税销项税额=16,949,153×18%≈3,050,847几内亚比绍比索现金折扣金额=20,000,000×3%=600,000几内亚比绍比索实际收款金额=20,000,000-600,000=19,400,000几内亚比绍比索借：银行存款-几内亚比绍比索户19,400,000财务费用-现金折扣600,000贷：应收账款-客户名称20,000,000发生销售退回因产品质量问题，客户退回部分产品，原销售金额为8,000,000几内亚比绍比索（含税），已开具红字增值税专用发票。不含税收入=8,000,000÷(1+18%)≈6,779,661几内亚比绍比索增值税销项税额=6,779,661×18%≈1,220,339几内亚比绍比索借：主营业务收入-产品销售收入6,779,661应交税费-应交增值税（销项税额）1,220,339贷：应收账款-客户名称8,000,000同时，冲回成本（假设成本为5,000,000几内亚比绍比索）借：库存商品5,000,000贷：主营业务成本5,000,000确认销售返利根据销售合同，应给予客户销售返利3,000,000几内亚比绍比索，以冲减应收账款方式兑现。借：主营业务收入-销售返利3,000,000贷：应收账款-客户名称3,000,000销售边角料等其他业务收入销售生产过程中产生的边角料，取得收入4,000,000几内亚比绍比索，开具增值税普通发票，款项已收。借：银行存款-几内亚比绍比索户4,000,000贷：其他业务收入-边角料销售收入4,000,000结转边角料成本（假设成本为2,500,000几内亚比绍比索）借：其他业务成本-边角料销售成本2,500,000贷：原材料-边角料2,500,000五、费用业务支付办公室租金支付本月办公室租金3,000,000几内亚比绍比索，以银行存款支付。借：管理费用-租金3,000,000贷：银行存款-几内亚比绍比索户3,000,000报销差旅费员工报销差旅费1,500,000几内亚比绍比索，以现金支付。借：管理费用-差旅费1,500,000贷：库存现金1,500,000支付水电费（管理部门）支付管理部门水电费800,000几内亚比绍比索，取得增值税普通发票，以银行存款支付。借：管理费用-水电费800,000贷：银行存款-几内亚比绍比索户800,000购买办公用品购买办公用品600,000几内亚比绍比索，取得增值税普通发票，款项已付。借：管理费用-办公费600,000贷：银行存款-几内亚比绍比索户600,000支付销售部门广告费支付销售部门广告费5,000,000几内亚比绍比索，取得增值税专用发票，税率18%，款项已付。借：销售费用-广告费5,000,000应交税费-应交增值税（进项税额）900,000（5,000,000×18%）贷：银行存款-几内亚比绍比索户5,900,000计提管理人员工资计提本月管理人员工资6,000,000几内亚比绍比索。借：管理费用-工资6,000,000贷：应付职工薪酬-工资6,000,000计提销售人员工资计提本月销售人员工资4,000,000几内亚比绍比索。借：销售费用-工资4,000,000贷：应付职工薪酬-工资4,000,000支付短期借款利息支付本月短期借款利息500,000几内亚比绍比索，以银行存款支付。借：财务费用-利息支出500,000贷：银行存款-几内亚比绍比索户500,000无形资产摊销公司无形资产原值12,000,000几内亚比绍比索，预计使用年限10年，本月摊销100,000几内亚比绍比索（12,000,000÷10÷12）。借：管理费用-无形资产摊销100,000贷：累计摊销100,000长期待摊费用摊销年初支付一年的仓库装修费9,000,000几内亚比绍比索，本月摊销750,000几内亚比绍比索（9,000,000÷12）。借：管理费用-长期待摊费用摊销750,000贷：长期待摊费用750000计提坏账准备借：信用减值损失10,000贷：坏账准备10,000支付财产保险费（含VAT）借：管理费用-保险费15,000应交税费-VAT进项税2,250贷：银行存款17,250支付员工培训费（含VAT）借：管理费用-职工教育经费7,000应交税费-VAT进项税1,050贷：银行存款8,050计提固定资产大修理费用借：管理费用-修理费20,000贷：预提费用20,000支付租赁设备租金（含VAT）借：制造费用-租赁费12,000应交税费-VAT进项税1,800贷：银行存款13,800确认政府补助收入借：递延收益15,000贷：其他收益-政府补助15,000支付商标注册费（含VAT）借：无形资产-商标权25,000应交税费-VAT进项税3,750贷：银行存款28,750计提投资性房地产折旧借：其他业务成本9,000贷：投资性房地产累计折旧9,000支付环保罚款借：营业外支出-罚款支出6,000贷：银行存款6,000确认汇兑损失借：财务费用-汇兑损失5,000贷：银行存款-外币账户5,000计提长期借款利息借：财务费用-利息支出8,000,000贷：长期借款-应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出-资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用-工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用-差旅费8,000,000贷：其他应收款-员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款-租金18,000,000借：预收账款-租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出-违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款-保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入-债务重组利得10,000财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌成本核算制度一、总则本制度旨在规范企业的成本核算行为，确保成本信息的准确性和及时性，为企业的经营决策提供可靠依据。本制度适用于企业内所有涉及成本核算的部门和业务活动。二、成本核算的对象、项目和范围核算对象：根据企业的生产特点和管理要求，确定成本核算对象。一般可以产品品种、批次、订单、生产步骤等为成本核算对象。成本项目：包括直接材料、直接人工、制造费用等。根据企业实际情况，还可增设燃料及动力、废品损失等成本项目。直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的人工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。成本核算范围：涵盖从产品设计、原材料采购、生产加工到产品销售等整个生产经营过程中的各项成本和费用。三、成本核算的基础工作建立健全原始记录制度，确保各项成本核算的原始数据真实、准确、完整。原始记录包括原材料采购发票、领料单、生产工时记录、考勤记录、设备使用记录、产品入库单、出库单等。加强定额管理，制定合理的材料消耗定额、工时定额、费用定额等，为成本核算和成本控制提供依据。完善计量验收制度，配备必要的计量器具，对原材料、在产品、产成品等进行准确计量和验收，防止跑冒滴漏和计量不准等问题。严格执行内部结算制度，对企业内部各部门之间的