2025年税务师职业资格考试试卷及答案

2025年税务师职业资格考试试卷及答案一、单项选择题

1.下列关于增值税的说法，错误的是（）

A.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种税

B.增值税的基本税率为13%

C.增值税的征收管理机关为国家税务局

D.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

答案：B

2.企业购买一台设备，价值100万元，增值税税率为13%，则增值税税额为（）

A.10万元

B.13万元

C.13.5万元

D.100万元

答案：C

3.下列关于企业所得税的说法，正确的是（）

A.企业所得税的纳税人为企业和其他组织

B.企业所得税的税率为25%

C.企业所得税的征收管理机关为地方税务局

D.企业所得税的计税依据为企业的收入总额

答案：B

4.企业支付给员工的工资、薪金，应缴纳（）

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

答案：D

5.下列关于个人所得税的说法，错误的是（）

A.个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人

B.个人所得税的税率为累进税率

C.个人所得税的征收管理机关为国家税务局

D.个人所得税的计税依据为个人的所得额

答案：C

6.下列关于房产税的说法，正确的是（）

A.房产税的纳税人为房屋的所有权人

B.房产税的计税依据为房屋的评估价值

C.房产税的税率分为比例税率和累进税率

D.房产税的征收管理机关为地方税务局

答案：A

二、多项选择题

1.下列属于增值税应税行为的有（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.进口货物

答案：ABCD

2.下列属于企业所得税税前扣除项目的有（）

A.利息支出

B.残疾人员工资

C.企业所得税

D.企业捐赠

答案：ABD

3.下列属于个人所得税免税项目的有（）

A.国债利息收入

B.基本养老保险费

C.财产转让所得

D.退休工资

答案：ABD

4.下列属于房产税计税依据的有（）

A.房屋的原值

B.房屋的评估价值

C.房屋的租金收入

D.房屋的折旧

答案：BC

5.下列属于税务师职业道德规范的有（）

A.独立客观

B.诚实守信

C.专业胜任

D.团队合作

答案：ABCD

三、判断题

1.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以开具增值税专用发票。（）

答案：√

2.企业支付给员工的工资、薪金，应缴纳企业所得税。（）

答案：×（应缴纳个人所得税）

3.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率。（）

答案：√

4.房产税的计税依据为房屋的评估价值。（）

答案：√

5.税务师职业道德规范要求税务师独立客观、诚实守信、专业胜任、团队合作。（）

答案：√

四、简答题

1.简述增值税的特点。

答案：增值税具有以下特点：（1）以增值额为计税依据；（2）道道征税，多环节征税；（3）税率单一，税负相对较轻；（4）税收中性，不影响商品的正常流转。

2.简述企业所得税的计税依据。

答案：企业所得税的计税依据为企业的所得额，包括收入总额、扣除项目、减免税项目等。

3.简述个人所得税的征收管理机关。

答案：个人所得税的征收管理机关为国家税务局。

4.简述房产税的计税依据。

答案：房产税的计税依据为房屋的评估价值。

5.简述税务师职业道德规范。

答案：税务师职业道德规范包括独立客观、诚实守信、专业胜任、团队合作等方面。

五、计算题

1.某企业2024年实现销售收入1000万元，其中：销售货物收入800万元，提供加工、修理修配劳务收入200万元。增值税税率为13%，计算该企业应缴纳的增值税税额。

答案：增值税税额=（800+200）×13%=156万元

2.某企业2024年实现利润总额500万元，其中：营业利润400万元，投资收益100万元。企业所得税税率为25%，计算该企业应缴纳的企业所得税税额。

答案：企业所得税税额=（500-100）×25%=100万元

3.某员工2024年工资、薪金所得为10万元，计算该员工应缴纳的个人所得税税额。

答案：个人所得税税额=100000×10%-2520=7480元

4.某企业拥有房产价值1000万元，房产税税率为1.2%，计算该企业应缴纳的房产税税额。

答案：房产税税额=1000×1.2%=12万元

5.某企业2024年发生广告费支出50万元，计算该企业可在企业所得税税前扣除的广告费支出限额。

答案：广告费支出限额=500×15%=75万元

六、综合分析题

1.某企业2024年实现销售收入1000万元，其中：销售货物收入800万元，提供加工、修理修配劳务收入200万元。增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，计算该企业2024年应缴纳的增值税和企业所得税税额。

答案：增值税税额=（800+200）×13%=156万元

企业所得税税额=（1000-156）×25%=234.5万元

2.某员工2024年工资、薪金所得为10万元，计算该员工应缴纳的个人所得税税额。

答案：个人所得税税额=100000×10%-2520=7480元

3.某企业拥有房产价值1000万元，房产税税率为1.2%，计算该企业应缴纳的房产税税额。

答案：房产税税额=1000×1.2%=12万元

4.某企业2024年发生广告费支出50万元，计算该企业可在企业所得税税前扣除的广告费支出限额。

答案：广告费支出限额=500×15%=75万元

5.某企业2024年实现利润总额500万元，其中：营业利润400万元，投资收益100万元。企业所得税税率为25%，计算该企业2024年应缴纳的企业所得税税额。

答案：企业所得税税额=（500-100）×25%=100万元

本次试卷答案如下：

一、单项选择题

1.B

解析：增值税的基本税率为13%，选项B正确。其他选项描述符合增值税的基本概念。

2.C

解析：增值税税额=销售额×税率=100万元×13%=13万元。

3.B

解析：企业所得税的税率为25%，选项B正确。其他选项描述不符合企业所得税的相关规定。

4.D

解析：企业支付给员工的工资、薪金，应缴纳个人所得税，选项D正确。

5.C

解析：个人所得税的征收管理机关为国家税务局，选项C错误。其他选项描述符合个人所得税的相关规定。

6.A

解析：房产税的纳税人为房屋的所有权人，选项A正确。其他选项描述不符合房产税的相关规定。

二、多项选择题

1.ABCD

解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出口货物和进口货物，选项ABCD均正确。

2.ABD

解析：企业所得税的税前扣除项目包括利息支出、残疾人员工资和企业捐赠，选项ABD均正确。企业所得税本身不是扣除项目。

3.ABD

解析：个人所得税的免税项目包括国债利息收入、基本养老保险费和退休工资，选项ABD均正确。财产转让所得需要缴纳个人所得税。

4.BC

解析：房产税的计税依据为房屋的评估价值和房屋的租金收入，选项BC均正确。房屋的原值和折旧不是计税依据。

5.ABCD

解析：税务师职业道德规范包括独立客观、诚实守信、专业胜任和团队合作，选项ABCD均正确。

三、判断题

1.√

解析：增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以开具增值税专用发票，选项正确。

2.×

解析：企业支付给员工的工资、薪金，应缴纳个人所得税，选项错误。

3.√

解析：个人所得税的税率分为比例税率和累进税率，选项正确。

4.√

解析：房产税的计税依据为房屋的评估价值，选项正确。

5.√

解析：税务师职业道德规范要求税务师独立客观、诚实守信、专业胜任、团队合作，选项正确。

四、简答题

1.增值税的特点：

-以增值额为计税依据；

-道道征税，多环节征税；

-税率单一，税负相对较轻；

-税收中性，不影响商品的正常流转。

2.企业所得税的计税依据：

-企业所得额，包括收入总额、扣除项目、减免税项目等。

3.个人所得税的征收管理机关：

-国家税务局。

4.房产税的计税依据：

-房屋的评估价值。

5.税务师职业道德规范：

-独立客观、诚实守信、专业胜任、团队合作。

五、计算题

1.增值税税额=（800+200）×13%=156万元

解析：根据增值税的计算公式，计算销售货物和提供加工、修理修配劳务的增值税税额。

2.企业所得税税额=（500-100）×25%=100万元

解析：根据企业所得税的计算公式，计算企业的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税税额。

3.个人所得税税额=100000×10%-2520=7480元

解析：根据个人所得税的计算公式，计算员工的应纳税所得额和应缴纳的个人所得税税额。

4.房产税税额=1000×1.2%=12万元

解析：根据房产税的计算公式，计算房产税税额。

5.广告费支出限额=500×15%=75万元

解析：根据企业所得税的相关规定，计算广告费支出在税前扣除的限额。

六、综合分析题

1.增值税税额=（800+200）×13%=156万元

企业所得税税额=（1000-156）×25%=234.5万元

解析：分别计算增值税