做账实操-瑞典公司全盘账务处理分录实例

会计实操文库做账实操-瑞典公司全盘真账实操账务处理分录实例一、资金筹集业务1.股东现金出资业务描述：股东以500,000瑞典克朗（SEK）现金出资，款项存入公司银行账户。会计分录：借：银行存款[具体银行账户]500,000贷：股本[股东名称]500,0002.股东以固定资产出资业务描述：股东以一套价值300,000SEK的办公设备入股，该设备已提折旧50,000SEK，双方确认公允价值为280,000SEK。会计分录：借：固定资产办公设备280,000借：累计折旧50,000借：资本公积资本溢价20,000贷：股本[股东名称]300,0003.向银行借入短期借款业务描述：公司向银行借入一笔期限为6个月、金额为200,000SEK的短期借款，年利率为4%。会计分录：借入款项时：借：银行存款[具体银行账户]200,000贷：短期借款[银行名称]200,000每月计提利息（每月利息=200,000×4%÷12≈666.67SEK）：借：财务费用利息支出666.67贷：应付利息[银行名称]666.67到期偿还本金及利息时：借：短期借款[银行名称]200,000借：应付利息[银行名称]4,000（666.67×6）贷：银行存款[具体银行账户]204,0004.发行公司债券业务描述：公司发行面值为1,000,000SEK的公司债券，票面利率为5%，期限为3年，按面值发行，款项已存入银行。会计分录：发行债券时：借：银行存款[具体银行账户]1,000,000贷：应付债券面值1,000,000每年计提利息（每年利息=1,000,000×5%=50,000SEK）：借：财务费用利息支出50,000贷：应付债券应计利息50,000债券到期偿还本金及利息时：借：应付债券面值1,000,000借：应付债券应计利息150,000（50,000×3）贷：银行存款[具体银行账户]1,150,000二、采购业务5.采购原材料（货款已付，材料已验收入库）业务描述：公司从供应商处采购一批原材料，价款为80,000SEK，增值税税率为25%（瑞典标准增值税率），款项通过银行转账支付，材料已验收入库。会计分录：借：原材料[原材料名称]80,000借：应交税费应交增值税（进项税额）20,000（80,000×25%）贷：银行存款[具体银行账户]100,0006.采购原材料（货款未付，材料已验收入库）业务描述：公司采购一批原材料，价款为60,000SEK，增值税税率为25%，材料已验收入库，但货款尚未支付给供应商。会计分录：借：原材料[原材料名称]60,000借：应交税费应交增值税（进项税额）15,000（60,000×25%）贷：应付账款[供应商名称]75,0007.采购固定资产（设备）业务描述：公司购置一台生产设备，价值150,000SEK，增值税税率为25%，设备已交付使用，款项暂未支付。会计分录：借：固定资产生产设备150,000借：应交税费应交增值税（进项税额）37,500（150,000×25%）贷：应付账款[供应商名称]187,5008.预付货款采购原材料业务描述：公司向供应商预付50,000SEK用于采购原材料。会计分录：预付货款时：借：预付账款[供应商名称]50,000贷：银行存款[具体银行账户]50,000收到原材料，价款为80,000SEK，增值税税率为25%，补付货款时：借：原材料[原材料名称]80,000借：应交税费应交增值税（进项税额）20,000贷：预付账款[供应商名称]50,000贷：银行存款[具体银行账户]50,000三、生产业务9.生产领用原材料业务描述：生产部门领用原材料用于产品生产，价值60,000SEK。会计分录：借：生产成本基本生产成本60,000贷：原材料[原材料名称]60,00010.分配生产工人工资业务描述：结算本月生产工人工资30,000SEK，通过银行代发。会计分录：借：生产成本基本生产成本30,000贷：应付职工薪酬工资30,000发放工资时：借：应付职工薪酬工资30,000贷：银行存款[具体银行账户]30,00011.归集制造费用（水电费）业务描述：车间发生水电费5,000SEK，以银行存款支付。会计分录：借：制造费用水电费5,000贷：银行存款[具体银行账户]5,00012.归集制造费用（设备折旧）业务描述：车间设备计提折旧8,000SEK。会计分录：借：制造费用设备折旧8,000贷：累计折旧[设备名称]8,00013.分配制造费用业务描述：假设本月制造费用总额为20,000SEK，按生产工时比例分配到产品成本中，A产品生产工时为3,000小时，B产品生产工时为2,000小时。计算分配率：分配率=20,000÷(3,000+2,000)=4SEK/小时A产品应分摊制造费用：3,000×4=12,000SEKB产品应分摊制造费用：2,000×4=8,000SEK会计分录：借：生产成本A产品12,000借：生产成本B产品8,000贷：制造费用20,00014.产品完工入库业务描述：本月生产的A产品完工入库，成本共计94,000SEK。会计分录：借：库存商品A产品94,000贷：生产成本A产品94,000四、销售业务15.销售商品（现销）业务描述：公司销售一批商品，售价为100,000SEK，增值税税率为25%，款项已收到存入银行。会计分录：借：银行存款[具体银行账户]125,000贷：主营业务收入[商品名称]100,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）25,000（100,000×25%）16.销售商品（赊销）业务描述：公司销售商品一批，售价为80,000SEK，增值税税率为25%，款项尚未收到。会计分录：借：应收账款[客户名称]100,000贷：主营业务收入[商品名称]80,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）20,000（80,000×25%）17.预收货款销售商品业务描述：公司预收客户货款30,000SEK。会计分录：预收货款时：借：银行存款[具体银行账户]30,000贷：合同负债[客户名称]30,000发出商品，确认收入，商品售价为50,000SEK，增值税税率为25%：借：合同负债[客户名称]30,000借：银行存款[具体银行账户]32,500贷：主营业务收入[商品名称]50,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）12,500（50,000×25%）18.销售退回业务描述：客户退回之前购买的商品，该商品售价为10,000SEK，成本为6,000SEK，已确认收入且增值税税率为25%，款项已通过银行退回给客户。会计分录：冲减收入：借：主营业务收入[商品名称]10,000借：应交税费应交增值税（销项税额）2,500贷：银行存款[具体银行账户]12,500转回成本：借：库存商品[商品名称]6,000贷：主营业务成本[商品名称]6,000五、费用业务19.支付办公费用业务描述：公司支付本月办公费3,000SEK，以银行存款支付。会计分录：借：管理费用办公费3,000贷：银行存款[具体银行账户]3,00020.支付差旅费业务描述：员工报销差旅费2,500SEK，以现金支付。会计分录：借：管理费用差旅费2,500贷：库存现金2,50021.支付广告费用业务描述：公司支付广告费用8,000SEK，增值税税率为25%，款项已通过银行支付。会计分录：借：销售费用广告费8,000借：应交税费应交增值税（进项税额）2,000（8,000×25%）贷：银行存款[具体银行账户]10,00022.计提管理人员工资业务描述：计提本月管理人员工资40,000SEK。会计分录：借：管理费用工资40,000贷：应付职工薪酬工资40,00023.计提固定资产折旧（管理部门）业务描述：管理部门固定资产计提折旧5,000SEK。会计分录：借：管理费用折旧费5,000贷：累计折旧[固定资产名称]5,00024.支付水电费（管理部门）业务描述：支付管理部门水电费2,000SEK，以银行存款支付。会计分录：借：管理费用水电费2,000贷：银行存款[具体银行账户]2,000六、资产相关业务25.固定资产清查（盘盈）业务描述：公司在固定资产清查中发现一台账外设备，重置成本为30,000SEK。会计分录：借：固定资产[设备名称]30,000贷：以前年度损益调整30,00026.固定资产清查（盘亏）业务描述：公司盘亏一台设备，该设备原值为20,000SEK，已提折旧8,000SEK。会计分录：批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢12,000借：累计折旧[设备名称]8,000贷：固定资产[设备名称]20,000批准后：借：营业外支出固定资产盘亏损失12,000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢12,00027.无形资产摊销业务描述：公司购入一项无形资产，价值60,000SEK，摊销期限为5年，本月摊销1,000SEK。会计分录：借：管理费用无形资产摊销1,000贷：累计摊销[无形资产名称]1,00028.存货清查（盘盈）业务描述：公司存货清查中盘盈原材料一批，价值5,000SEK。会计分录：批准前：借：原材料[原材料名称]5,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,000批准后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5,000贷：管理费用存货盘盈5,00029.存货清查（盘亏）业务描述：公司盘亏一批存货，价值8,000SEK，经查明属于管理不善造成，增值税税率为25%。会计分录：批准前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10,000贷：原材料[原材料名称]8,000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）2,000（8,000×25%）批准后：借：管理费用存货盘亏损失10,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10,000支付审计费（含VAT）借：管理费用审计费10,000,000应交税费VAT进项税1,600,000贷：银行存款11,600,000计提长期借款利息借：财务费用利息支出8,000,000贷：长期借款应计利息8,000,000收到客户定金借：银行存款30,000,000贷：预收账款30,000,000研发费用资本化借：研发支出资本化支出40,000,000贷：原材料25,000,000应付职工薪酬15,000,000固定资产改良支出借：在建工程60,000,000贷：银行存款60,000,000借：固定资产60,000,000贷：在建工程60,000,000盘盈存货借：库存商品5,000,000贷：待处理财产损溢5,000,000借：待处理财产损溢5,000,000贷：管理费用5,000,000计提存货跌价准备借：资产减值损失7,000,000贷：存货跌价准备7,000,000支付工会经费借：管理费用工会经费3,000,000贷：银行存款3,000,000确认投资收益借：应收股利12,000,000贷：投资收益12,000,000计提固定资产减值准备借：资产减值损失15,000,000贷：固定资产减值准备15,000,000支付员工差旅费借：管理费用差旅费8,000,000贷：其他应收款员工借款7,000,000银行存款1,000,000预收租金借：银行存款18,000,000贷：预收账款租金18,000,000借：预收账款租金6,000,000贷：其他业务收入6,000,000支付违约金借：营业外支出违约金4,000,000贷：银行存款4,000,000无形资产摊销借：管理费用无形资产摊销3,500,000贷：累计摊销3,500,000收到保险赔款借：银行存款25,000,000贷：其他应收款保险赔款25,000,000特殊业务债务重组债权人同意减免应付账款10,000。借：应付账款10,000贷：营业外收入债务重组利得10,000研发费用资本化研发项目符合资本化条件，支出35,000。借：研发支出资本化支出35,000贷：原材料20,000应付职工薪酬10,000银行存款5,000无形资产摊销专利技术原值60,000，按10年摊销。借：管理费用无形资产摊销500贷：累计摊销500投资性房地产租金收入收到租金收入23,000（含15%增值税）。借：银行存款23,000贷：其他业务收入20,000应交税费增值税销项税3,000保险理赔收入收到保险赔款12,000。借：银行存款12,000贷：其他应收款保险赔款12,000期末处理结转主营业务成本本月销售成本150,000。借：主营业务成本150,000贷：库存商品150,000结转损益类科目收入结转：借：主营业务收入600,000其他业务收入50,000其他收益50,000贷：本年利润700,000费用结转：借：本年利润500,000贷：主营业务成本300,000管理费用100,000销售费用50,000财务费用15,000所得税费用35,000计提盈余公积按净利润10%计提法定盈余公积。借：利润分配提取法定盈余公积20,000贷：盈余公积法定盈余公积20,000分配股利宣告分配现金股利40,000。借：利润分配应付现金股利40,000贷：应付股利40,000弥补以前年度亏损用盈余公积弥补亏损15,000。借：盈余公积15,000贷：利润分配盈余公积补亏15,000跨境业务进口关税缴纳进口货物缴纳关税8,000。借：原材料/固定资产8,000贷：银行存款8,000跨境服务增值税代扣代缴支付境外服务费57,500（含15%增值税），代扣代缴。借：管理费用服务费50,000应交税费增值税进项税7,500贷：银行存款50,000应交税费代扣代缴增值税7,500出口退税申请申报出口退税12,000。借：其他应收款出口退税12,000贷：应交税费增值税出口退税12,000境外投资收益汇回收到境外子公司分红30,000（已扣预提税）。借：银行存款30,000贷：投资收益30,000跨境运费支付（含增值税）支付国际运费23,000（含15%增值税）。借：销售费用运费20,000应交税费增值税进项税3,000贷：银行存款30,000会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、