成本分析的主要内容

通过学习本课程，你将能够：●学习产品成本分析的方法；●了解销售费用分析的思路；●掌握财务费用分析的技能；●熟悉管理费用分析的内容。

成本分析的主要内容一、产品成本分析1.产品成本构成企业要进行产品成本分析，首先要了解产品成本的构成。产品成本主要由三部分构成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三，制造费用。2.产品成本分析的准备工作企业在进行产品成本分析前，应做好以下准备工作：

检查成本核算方法核算方式不同，得到分析结果也就不同。因此，企业要结合企业和产品属性来界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。确定核算方法后，企业还应做到两点：一是有一定的标准界定，一旦界定好核算方法后，不要轻易改动；二是核算内容前后一致，如这个月将租金算进固定性的制造费用，下个月就不可以算进变动性的制造费用，否则会乱了章法。

建立成本核算制度企业在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，确保核算效果的质量。

规范核算方法、归属对象和报表格式很多财务人员都有同感：企业报表格式不固定时，做分析的工作量很大，取数困难，只能把原来的报表录入进来，这就增加了分析的成本。而当表格模板固化下来时，分析工作就非常简化。标准定好了，做分析只需利用函数。一般来说，做企业财务分析，必须掌握三个函数：第一，if函数，即判断函数。if判断函数可以起到预警作用。在excel里用if函数设置一个预警值，当某个值大于设定值时，就会出现预警，不需要再重新计算，节省了时间而且准确、不会出现人为失误。在与销售算提成时，可以用if函数建立一个提成计算模型，每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。数据统计模型建好了，工作效率就能大大提高。第二，vlookup函数，即查找函数。用查找函数最大的好处是定位。对数据命名进行标准化时，用vlookup函数进行查找和替换就可一次性完成。第三，sumif函数，即条件汇总。恰当应用这三个函数，能让分析过程更加简便。3.

产品成本分析五项内容

产品成本趋势分析产品成本趋势分析就是分析单位成本的发展趋势。企业要确定各个月的产品成本是否合理，可以借助工具跟图形，画出成本线，设定差异值，用图形将整体趋势表示出来。这也是进行产品成本趋势分析最直观的方法。

成本项目构成变动分析成本项目构成的变动分析就是分析构成成本的项目所发生的变化。比如，当发现材料费、人工费、制造费发生变化时，首先就要思考原因，如果是材料费上升，就要分析材料项目所发生的改变，通过项目对比，找到项目的控制点跟异动点，从而明确引起材料成本变动的项目。一般来说，只要材料清单完善，分析就不是难事。

直接材料项目分析直接材料不论在产品成本还是企业总成本中，占的比重都相当大，因此，在企业的产品成本分析中，直接材料的分析和改善尤为重要。分析前的准备。在对直接材料进行分析前，企业首先要检讨四个方面：第一，检讨产品材料清单中的项目和用量是否合理，如果材料清单不准确，接下来的材料分析就缺乏依据；第二，检讨产品制造过程中的损耗率是否合理；第三，检讨标准单位成本是否合理；第四，界定材料的单位价格。计算材料的用量差异和价格差异。做好分析前的四点准备后，就要计算材料的用量差异和价格差异。数量差异与价格差异的计算公式如图1所示。

图1

数量差异与价格差异的计算公式

SQ指标准数量，SP指标准价格。SQ×SP是标准数量、标准价格下的成本，

SP×AQ为标准价格、实际用量下的成本，AQ×AP是实际价格、实际用量下的成本。（AQ－SQ）×SP就是直接材料数量差异，（AP－SP）×AQ就是直接材料价格差异。数量差异加上价格差异就是材料成本差异。数量差异或价格差异大于0都是不利差异，会导致材料成本增加。

【应用举例】甲产品生产过程中耗用A材料，A材料的标准消耗量为800千克，标准单位为10元，实际消耗量为900千克，实际单价为9元，A材料的差异计算如图2所示：

手机费

合计

3.诊断销售费用控制质量企业可以通过建立简单模型来诊断销售费用控制质量。通常，如果企业利润费用增长率大于销售收入增长率，企业可能存在经营风险；如果企业的销售费用增长率大于利润增长率，企业也可能面临危机；而如果两种情况都成立，那么企业成本一定存在问题。要建立以上模型，企业可以用到if函数，每月将数据引进，并对生成的结论进行分析，提出改进措施。4.评价销售费用政策执行情况在企业的成本控制中，销售费用政策的执行非常重要。违反了销售政策，销售费用就会上升，这也就要求了企业应当建立相关制度，对销售费用政策的执行进行评价。作为企业的财务工作者或管理者，既要成为精算师学会精打细算，又要成为架构师，协助财务部门做好财务部门的组织架构，协助公司做好内部控制体系的建设，把运营的制度制定出来。

三、财务费用分析1.什么是财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的相关的费用。财务费用一般包括三大形态：第一，利息费用；第二，汇兑损失；第三，手续费。一般来说，如果企业较大，利息费用可能会出现问题；如果企业为出口型，可能存在汇兑损失的问题；中小企业基本上是手续费的问题。所以，财务分析一定要结合企业的现状。2.企业借款关注点在企业借款方面，企业需关注的问题主要有三个：第一，借款的结构，即长期借款与短期借款的问题。第二，借款的渠道。向银行借与向地下钱庄借的利息成本是一样的。第三，资金结构是否合理。当企业的资金充裕时，不要让资金闲置，可以提前归还没有到