2025年税务考试难点分析试题及答案

2025年税务考试难点分析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.某企业2024年12月购进一台设备，价值50万元，当月投入生产。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2025年该企业因技术进步更换该设备，残值率为5%。该企业2025年该设备应计提的折旧额为多少？

A.10万元

B.9.5万元

C.9万元

D.8.5万元

3.某公司2024年度利润总额为2000万元，其中含营业外收入300万元。该公司当年应纳税所得额为多少？

A.1700万元

B.1600万元

C.1500万元

D.1400万元

4.某企业2024年度应纳增值税额为100万元，当期实际缴纳增值税额为80万元。该企业可以申请退还的增值税额为多少？

A.10万元

B.8万元

C.6万元

D.4万元

5.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.税收返还收入

C.奖金收入

D.股息收入

6.某企业2024年度会计利润为500万元，当期发生下列费用：工资支出100万元，业务招待费20万元，广告费80万元，公益性捐赠100万元。不考虑其他因素，该企业当期应纳税所得额为多少？

A.380万元

B.300万元

C.280万元

D.260万元

7.下列哪项不属于增值税的扣税凭证？

A.增值税专用发票

B.普通发票

C.零税率发票

D.收据

8.某企业2024年度应纳增值税额为200万元，当期实际缴纳增值税额为150万元。该企业可以申请退还的增值税额为多少？

A.50万元

B.45万元

C.40万元

D.35万元

9.某公司2024年度利润总额为3000万元，其中含营业外支出500万元。该公司当年应纳税所得额为多少？

A.2500万元

B.2000万元

C.1500万元

D.1000万元

10.下列哪项不属于增值税的应税行为？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物免抵税额

二、多项选择题（每题3分，共10题）

1.企业所得税的纳税义务人包括：

A.企业

B.个人独资企业

C.合伙企业

D.非居民企业

2.下列哪些属于增值税的应税行为？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

3.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.国际运输服务

B.免税店销售货物

C.农业生产者销售自产农产品

D.出口货物

4.企业所得税的计税依据包括：

A.会计利润

B.税前扣除项目

C.税后利润

D.应纳税所得额

5.下列哪些属于增值税的扣税凭证？

A.增值税专用发票

B.普通发票

C.零税率发票

D.收据

6.下列哪些属于企业所得税的税前扣除项目？

A.职工工资及三项社会保险费

B.利息支出

C.广告费和业务宣传费

D.公益性捐赠

7.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物免抵税额

8.企业所得税的纳税申报方式包括：

A.直接申报

B.代理申报

C.邮寄申报

D.网络申报

9.下列哪些属于增值税的出口退税政策？

A.出口货物退增值税

B.出口货物退消费税

C.出口货物免抵税

D.出口货物免税

10.下列哪些属于企业所得税的税收优惠政策？

A.高新技术企业优惠

B.小型微利企业优惠

C.研发费用加计扣除

D.转让技术所得减免税

三、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人购进固定资产的进项税额可以在当期全部抵扣。（）

2.企业所得税的纳税年度与会计年度不一致时，应当以会计年度为准。（）

3.增值税一般纳税人在出口货物时，可以申请免抵退税。（）

4.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害造成的财产损失。（）

5.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税。（）

6.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）

7.企业所得税的税前扣除标准由国家税务总局统一规定。（）

8.增值税纳税人出口货物，在计算应纳税所得额时，可以计入成本费用。（）

9.企业所得税的税收优惠政策仅适用于居民企业。（）

10.增值税纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票上的金额计算进项税额。（）

四、简答题（每题5分，共6题）

1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

2.解释企业所得税的税前扣除项目，并举例说明。

3.简要说明增值税出口退税的基本流程。

4.阐述企业所得税的纳税申报方式及其适用情况。

5.分析企业享受税收优惠政策的条件和程序。

6.解释什么是增值税的进项税额，并说明其计算方法。

试卷答案如下

一、单项选择题（每题2分，共10题）

1.C

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，但不包括销售无形资产。

2.A

解析：折旧额=购置价值×(1-残值率)/预计使用年限=50万元×(1-5%)/5=10万元。

3.B

解析：应纳税所得额=利润总额-营业外收入=2000万元-300万元=1700万元。

4.C

解析：可退还的增值税额=当期应纳增值税额-当期实际缴纳增值税额=100万元-80万元=20万元。

5.C

解析：免税收入包括国债利息收入、税收返还收入、符合条件的非货币性资产投资收益等，奖金收入和股息收入属于应税收入。

6.A

解析：应纳税所得额=会计利润-税前扣除费用=500万元-(100万元+20万元+80万元+100万元)=380万元。

7.D

解析：增值税的扣税凭证包括增值税专用发票、普通发票和零税率发票，收据不属于扣税凭证。

8.C

解析：可退还的增值税额=当期应纳增值税额-当期实际缴纳增值税额=200万元-150万元=50万元。

9.C

解析：应纳税所得额=利润总额-营业外支出=3000万元-500万元=2500万元。

10.D

解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物免抵税额。

二、多项选择题（每题3分，共10题）

1.A,B,C,D

解析：企业所得税的纳税义务人包括企业、个人独资企业、合伙企业和非居民企业。

2.A,B,C,D

解析：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。

3.A,C,D

解析：增值税的免税项目包括国际运输服务、农业生产者销售自产农产品和出口货物。

4.A,B,D

解析：企业所得税的计税依据包括会计利润、税前扣除项目和应纳税所得额。

5.A,B,C

解析：增值税的扣税凭证包括增值税专用发票、普通发票和零税率发票。

6.A,B,C,D

解析：企业所得税的税前扣除项目包括职工工资及三项社会保险费、利息支出、广告费和业务宣传费、公益性捐赠。

7.A,B,C,D

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物免抵税额。

8.A,B,C,D

解析：企业所得税的纳税申报方式包括直接申报、代理申报、邮寄申报和网络申报。

9.A,B,C,D

解析：增值税的出口退税政策包括出口货物退增值税、出口货物退消费税、出口货物免抵税和出口货物免税。

10.A,B,C,D

解析：企业所得税的税收优惠政策包括高新技术企业优惠、小型微利企业优惠、研发费用加计扣除和转让技术所得减免税。

三、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析：增值税纳税人购进固定资产的进项税额通常在次月抵扣，而非当期全部抵扣。

2.×

解析：企业所得税的纳税年度与会计年度不一致时，应当以公历年度为准，即1月1日至12月31日。

3.√

解析：增值税一般纳税人在出口货物时，可以按照规定申请免抵退税。

4.√

解析：企业在计算应纳税所得额时，因自然灾害造成的财产损失可以在税前扣除。

5.×

解析：个人独资企业和合伙企业也需缴纳企业所得税。

6.×

解析：增值税小规模纳税人可以开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。

7.×

解析：企业所得税的税前扣除标准由税法规定，而非国家税务总局统一规定。

8.×

解析：增值税纳税人出口货物，在计算应纳税所得额时，不得计入成本费用。

9.×

解析：企业所得税的税收优惠政策适用于居民企业和非居民企业。

10.√

解析：增值税纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票上的金额计算进项税额。

四、简答题（每题5分，共6题）

1.解析：增值税一般纳税人具有一般纳税人资格，可以开具增值税专用发票，进项税额可以进行抵扣；小规模纳税人则不具备一般纳税人资格，不能开具增值税专用发票，进项税额不能抵扣。

2.解析：企业所得税的税前扣除项目包括：成本、费用、税金、损失和其他支出。例如，职工工资及三项社会保险费、利息支出、广告费和业务宣传费、公益性捐赠等。

3.解析：增值税出口退税的基本流程包括：企业申报出口退税、税务机关审核出口退税、税务机关办理出口退税、企业收到退税款项。

4.解析：企业所得税的纳税申报方式包括：直接申报、代理申报、邮寄申报和网络申报。直接申报适用于纳税人