财税基础课件 项目二 任务五其他税收

项目二

任务五其他税收其他税收直接或间接地影响企业的成本、利润以及合规运营等多个方面。城市维护建设税（UrbanMaintenanceConstructionTax）教育费附加（Educationalfeesurcharge）地方教育附加（LocalEducationAdd-on）城市维护建设税（UrbanMaintenanceConstructionTax）城市维护建设税实行差别比例税率(Differentialproportionaltaxrates)，根据纳税人所在地区的不同分为3档。添加标题如果一家企业位于市区，那它适用的税率就是7%。如果企业在县城或者镇，税率为5%。企业所在地不在市区、县城或乡镇，税率就是1%。计税依据(Taxbasis)：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。注意：按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。城市维护建设税瑞光电器，在2022年9月，它应缴增值税12万元，但实际缴纳了10万元，应缴消费税8万元，实际缴纳7万元。例子计税依据：100000+70000=170000元计算公式为应纳税额=（纳税人实际缴纳的增值税＋消费税税额）×适用税率城市维护建设税税额=170000×5%=8500元城市维护建设税对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。教育费附加（Educationalfeesurcharge）地方教育附加（LocalEducationAdd-on）教育费附加与地方教育附加计征依据(Taxbasis)：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。教育费附加现行征收比率为3%，地方教育附加现行征收比率为2%。应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和×征收比率。应纳地方教育附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和×征收比率。教育费附加与地方教育附加1对海关进口产品(Customsimportproducts)征收的增值税、消费税，不征收教育费附加与地方教育附加。进口产品在生产环节并没有享受到我国国内的教育资源投入。不征收相应的附加费用，体现了税收政策的公平性(Fairness)和合理性(Rationality)。教育费附加与地方教育附加2对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加与地方教育附加。3对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加与地方教育附加。教育费附加与地方教育附加企业因符合相关政策减免了增值税，相应的教育费附加和地方教育附加也会退还。如果是出口产品退还增值税，教育费附加和地方教育附加不退还。例子出口企业在国内生产经营过程中已经受益于国内的教育体系培养的人才和技术支持。出口环节不退还已征收的教育附加费用，是为了确保教育经费的稳定来源，保证国内教育事业的持续发展(Sustainabledevelopment)。印花税（stampduty）纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务。签订一份合同在合同上贴上印花税票缴纳印花税印花税（stampduty）1印花税的纳税人是在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。2在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，也要缴纳印花税。印花税（stampduty）应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款(VATtax)。应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。应税营业账簿(Taxablebusinessbooks)的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。证券交易的计税依据为成交金额。印花税（stampduty）印花税实行比例税率(Proportionaltaxrate)，不同的应税凭证适用不同的税率。印花税借款合同的税率是借款金额的万分之零点五，如果一家电商企业向银行借款1000万元。印花税：10000000×0.00005=500元租赁合同的税率是租金的千分之一，如果企业租了一个仓库，年租金10万元。印花税：100000×0.001=100元应纳税额的计算公式应税合同的应纳税额计算公式为：应纳税额=价款或者报酬×适用税率。应税产权转移书据的应纳税额计算公式为：应纳税额=价款×适用税率。应税营业账簿的应纳税额计算公式为：应纳税额=实收资本(股本)、资本公积合计金额×适用税率。证券交易的应纳税额计算公式为：应纳税额=成交金额或者依法确定的计税依据

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适用税率。印花税（stampduty）同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，要按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额，未分别列明金额的，从高适用税率。一份合同既涉及买卖合同又涉及租赁合同，但是金额没有分别列明，那就要按照租赁合同的千分之一税率来计算印花税。印花税