2024年中级《审计理论与实务》考前通关必练题库（含答案）

2024年中级《审计理论与实务》考前通关必练题库(含答案)

一、单选题

1.被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉金额远远低于重要性水平，在不考

虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计也告类型是()

A、保留意见的审计报告

B、否定意见的审计报告

C、无保留意见的审计狙告

D、带强调事项段的无保留意见的审计报告

答案：C

解析：远远低于重要性水平，无保留意见的审计狙告。

2.审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是:

A、被审计单位的计划

B、被审计单位的预算

C、同行业的技术指标

D、企业会计准则

答案：D

解析：审计人员在审计企业财务报表时，需要使用一定的审计标准来判断财务报

表的编制是否真实公允。选项A和B都是被审计单位自身的计划和预算，不能作

为判断财务报表真实公允的标准。选项C的同行业技术指标也不能作为判断财务

报表真实公允的标准。而企业会计准则是规范企业财务报表编制的标准，审计人

员通常使用企业会计准则来判断财务报表的真实公允性。因此，本题的正确答案

是Do

3.下列各项中，不属于工作底稿内容的是：

A、调查了解记录

B、执行审计措施记录

C、重要管理事项记录

D、不重要管理事项记录

答案:D

解析：不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。

4.下列样本选择方法中，不符合随机原则的有0。

A、简单随机选样法

B、系统选样法

C、等距选样法

D、判断选样法

答案：D

解析：在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法

和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来

确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：①使用方便、灵

活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力；②依据主观判断确定样本量,

一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观；③根据审计人员的经验和主

观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确；④不能对抽样误差和抽样风

险进行计量和控制。

5.下列各项中，不符合审计人员对库存现金监盘要求的是：

A、采取突击方式

B、要求被审计单位出纳员回避

C、尽量安排在营业前或营业终了后

D、对存放在各处的现金同时进行清点

答案：B

解析：库存现金监时，出纳人员必须在场。

6.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为。。

A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单

B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单

C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单

D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单

答案：B

解析：典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：①制订和批准生产计划，签

发预先编号的生产通知单；②申请和发出材料，填写领料单；③生产加工产品,

填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；④核算产

品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；⑤存货管

理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；⑥产成品销售出库，签订销

售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；⑦存货盘点；

⑧计提存货跌价准备；⑨存货的报废核销。

7.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是()o

A、审计人员

B、独立的第三人

C、被审计单位

D、其他单位

答案:C

解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。

8.下列各项中，不属于财务报告编制程序控制的是O。［2010年初级真题］

A、结账控制

B、试算平衡控制

C、对账控制

D、报送时间控制

答案：D

解析：财务报告编制程序的控制包括：①结账控制；②对账控制；③试算平衡控

制。D项，报送时间控制和财务报告编制程序控制同属于财务报告内部控制的主

要环节。

9.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：

A、出纳员编制银行存款余额调节表

B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账

C、出纳员签发支票

D、出纳员登记应收账款明细账

答案：B

解析：由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。

10.下列有关现金审计的相关说法中，错误的是:

A、为了能正确确定库存现金的实存数额和应有数额，明确出纳员和有关人员的

责任，应适时组织安排库存现金监盘工作

B、库存现金的监盘，应采用突击式监盘

C、监盘时间一般安排在营业即将结束时进行

D、库存现金盘点表由出纳、会计主管、审计人员共同签字

答案：C

解析：监盘库存现金的时间，一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的

高峰时间。

11.以下项目中发生舞弊的可能性最小的是()。

A、长期从事货币资金管理的职员未进行轮岗

B、应收账款业务处理职责分工不明确

C、某一职员身兼采购及记录、差异处理等职责

D、管理当局授权下属对小额现金支出审批

答案：D

解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至

终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。ABC三

项均未做到内部控制中的职责分离，舞弊风险大。

12.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20

元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员

由此可以得出的结论是()

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析：根据题意，账面结存金额为4298.20元，实际库存金额为3028.20元，两

者之差即为库存现金的短缺金额。另外，还有已支付的劳务费和报销的差旅费单

据未入账，所以需要将这两个金额从账面结存金额中扣除。因此，审计人员可以

得出的结论是库存现金短缺600元（即3028.20元+150元+520元-4298.20元）。

13.注册会计师接受委托实施财务报表审计，体现的审计职能是（）。

A、经济鉴证职能

B、经济评价职能

C、经济核算职能

D、经济抵御职能

答案：A

解析:注册会计师接受委托实施财务报表审计,体现的就是审计的经济鉴证职能。

14.被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的

是（）

A、每日清点现金，做到账实相符

B、当日收入的现金及时送存银行

C、对货币资金业务实施内部审计

D、货币资金收支与记账岗位分离

答案:A

解析：A仅与现金有关。

15.下列审计证据中，证明力最强的是：

A、被审计单位提供的证明材料

B、被审计单位会计人员的口头证据

C、有关审计事项的环境证据

D、审计人员亲自编制的相关资料

答案：D

解析：四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。

16.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。［2009年初级真题］

A、对成本进行分析

B、审查有关支出是否经过授权

C、审查被审计单位是否制定了成本计划

D、观察存货的盘点

答案：A

解析：对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法进行总体判

断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、

辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均

属于内部控制测试。

17.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审

计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性被祢为。。

A、固有风险

B、控制风险

C、抽样风险

D、审计风险

答案：D

解析：审计风险是审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致

审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。

18.如果管理层在财务狙表中作出认定，声明关联方交易是按照等同于公平交易

中通行的条款执行的，审计人员采取的审计程序不恰当的是（）

A、审计人员应当就该项认定获得充分、适当的审计证据

B、考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当

C、评价管理层认定所依据的重大假设的合理性

D、认可管理层的相关认定

答案：D

解析：审计人员在审计过程中，如果管理层在财务报表中作出认定，声明关联方

交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，审计人员应当对该项认定获取

充分、适当的审计证据，并考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当，评价其

依据的重大假设的合理性。因此，选项A、B、C都是恰当的审计程序。而审计人

员认可管理层的相关认定是不恰当的，因为审计人员的责任是对财务报表的公允

表达提供保证。总结答案：D选项是不恰当的。

19.在雇主责任保险中：下列各项中属于责任免除的是（）。［2005年真题］

A、雇员职业病

B、雇员传染病

C、下班途中车祸损失

D、出差期间车祸损失

答案：B

解析：除了对保险责任有规定外，保险人在雇主责任保险中还规定有责任免除。

通常责任免除有：①战争、暴动、罢工、核风险等引起雇员的人身伤害；②被保

险人的故意行为或重大过失；③社会保险人对其承包人的雇员所负的经济赔偿责

任；④被保险人在合同项下应该承担的责任；⑤被保险人的雇员因自己的故意行

为导致的伤害；⑥被保险人的雇员由于疾病、传染病、分娩、流产以及由此而施

行的内、外科手术所致的伤害等。

20.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或

入库单相核对，其目的是审查购入存货的：

A、总体合理性

B、所有权

C、分类正确性

D、截止期正确性

答案：D

解析：本题考查审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票

和验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的截止期正确性。因此，答案

为D。选项A的总体合理性是审计人员审查财务报表时需要关注的一个方面，但

本题并未涉及到。选项B的所有权是指资产的所有权归属问题，与审查购入存货

的截止期正确性无关。选项C的分类正确性是指资产负债表上各项账目的分类是

否正确，也与审查购入存货的截止期正确性无关。因此，本题的正确答案为D。

21.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计

程序是（）。

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案：A

解析：通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健

全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制

是否得到有效执行。BCD三项均属于与编制资产负债表有关的实质性审查的内容。

22.下列各项中，不属于审计风险控制方法的是：

A、提高审计人员的业务水平

B、参照执行审计准则

C、保持审计的独立性

D、聘请法律顾问

答案：B

解析：自我保护法一一提高审计业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位

的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理部门说明书；保持审计的独

立性；加强审计质量控制。风险转移法一一指审计人员应尽量分解引发风险的责

任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责任划分清楚。风险承受法

一一针对不可控风险。

23.在雇主责任保险的理赔实务中，保险人的义务不包括（）。

A、确定责任

B、调查损失

C、通知和施救

D、支付赔款

答案：C

解析：通知和施救是投保人的义务。

24.如果总体中某种特征样本的分布具有一定的规律性，则下列选样方法选择的

样本最不具有代表性的是（）。

A、简单随机选样法

B、系统选样法

C、分层选样法

D、判断选样法

答案：B

解析：系统选样法又称等距选样法。使用系统选样法时，审计人员首先计算抽样

间距，然后从第一个间距中选择一个随机起点，以随机起点作为开端，按照计算

的抽样间距等距离地顺序选取样本。它具有简便易行的特点，但只有在总体的特

征随机分布于总体中时，选择的样本才具有代表性。如果测试的特征在总体内的

分布具有某种规律性，则选择的样本的代表性就可能较差。

25.内部控制的重要载体是：

A、组织结构

B、责权配置

C、人力资源制度

D、管理当局的观念和经营风格

答案:A

解析：内部控制的重要载体为组织结构。

26.审计人员分析发现，被审计单位2014年度营业收入及毛利率明显高于2013

年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：

A、抽查销售发票、发运凭证等原始凭证

B、将2014年度营业成本率与下年第一季度比较

C、函证大额应收账款

D、从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证

答案:C

解析：选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部

获取的证据，因此选项C的证明力最强。

27.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁

决的部门是（）。

A\最局国家审计机关

B、该审计机关的本级人民政府

C、该审计机关的上级人民政府

D、该审计机关的上级审计机关

答案：B

解析：被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法

申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的

审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决

为最终决定。

28.下列关于计算机审计的表述中，正确的有

A、计算机审计的基本过程和内容与传统审计是完全一致的

B、计算机审计的审计技术方法与传统审计完全一致

C、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

D、计算机审计不需要进行内部控制测试

答案:C

解析：A选项不正确，计算机审计与传统审计虽然有相似之处，但是在具体的过

程和内容上还是有所不同的。B选项不正确，计算机审计的审计技术方法与传统

审计有很大的区别，需要掌握一些特殊的技术和工具。C选项正确，计算机审计

的审计对象包括电子数据和信息系统，这是计算机审计与传统审计最大的不同之

处。D选项不正确，计算机审计同样需要进行内部控制测试，以确保信息系统的

安全性和可靠性。

29.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是：

A、审计人员

B、独立的第三人

C、被审计单位

D、其他单位

答案：C

解析：本题考核监盘的具体做法。一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计

人员只进行现场监督。

30.（2016年）财务审计一般审计目标中的总体合理性是指：

A、各类业务记录于正确的会计期间

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、记录或列报的金额是实际存在或发生的

D、记录或列报的金额在总体上的正确程度

答案：D

解析：财务审计一般审计目标的总体合理性是指记录或列报的金额在总体上的正

确性程度。通常是指审计人员使用分析性复核方法或实施适当的审计程序后对被

审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性程度所做的估计。

31.我国国家审计总目标可以概括为（）

A、真实性、公允性和合法性

B、公允性、合法性和完整性

C、完整性、合法性和效益性

D、真实性、合法性和效益性

答案：D

解析：审计目标划分为总体审计目标（审计要实现的最终目的）和具体审计目标

（总体审计目标的细化，针对审计项目具体内容所确定）。国家审计总目标是真

实性、合法性和效益性，其中真实性是基础，效益性包括包括经济、社会、环境

效益，是最终目标。内部审计的总目标是：促进组织完善治理、增加价值和实现

目标；社会审计的总目标是：对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的

重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按

照适用的财务报告编制基础编制发布审计意见；按照审计准则的规定，根据审计

结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

32.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：

A、国家审计与其他经济监督可以相互替代

B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

答案：A

解析：本题考查国家审计的作用知识点。国家审十的独立性表明审计监督具有不

可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监

督职能的部门实施再监督。

33.国家审计的审计报告针对的对象是（）。

A、派出审计组的审计机关

B、审计委托人

C、审计小组

D、被审计单位

答案：D

解析：我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收

支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。审计机关的审计报

告是审计结果的最终载体和全面反映，是审计机关对被审计单位的财政收支或者

财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的审计结论性法律文书。

34.国家审计准则中规定了约束性条款和指导性条款的是（）。

A、总则

B、质量控制和责任

C、审计计划

D、审计实施

答案：A

解析：国家审计准则中的总则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款，

是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计

实务的推介。

35.应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。

A、确定应付账款期末余额变动合理性

B、审查有无漏记的应［‘寸账款

C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性

D、为了调节应付账款

答案：C

解析：为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。

A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完

整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；D项，为了调节应付账款，应由被审计

单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员

进行复核或者直接由审计人员亲自调节。

36.（2013年）在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数

据形状的定量分析方法是（）。

A、时间序列分析法

B、描述性统计分析法

C、逻辑模型法

D、回归分析法

答案:B

解析：本题考查绩效审计中的数据分析方法。根据题干中的“发现数据分布的集

中趋势、离散情况和数据形状的定量分析方法”，可以确定本题考查的是描述性

统计分析法。因此，答案为B。其他选项的解释如下：A.时间序列分析法主要用

于分析时间序列数据的趋势、周期性和季节性等。C.逻辑模型法主要用于分析因

果关系和预测结果。D.回归分析法主要用于分析自变量和因变量之间的关系。

37.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在

关系，对财务信息做出评价的方法是（）。

A、分析

B、重新计算

C、外部调查

D、检查

答案：A

解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合

理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际

和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分

析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

38.（2012年）进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其

输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符.这一方法是（）。

A、测试数据法

B、虚拟实体法

C、平行模拟法

D、受控处理法

答案：A

解析：本题考查信息系统测试方法。根据题干描述，审计人员设计一套虚拟的业

务数据，将其输入到计算机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是测试

数据法，因此选项A为正确答案。虚拟实体法是指在测试过程中使用虚拟的实体

代替真实的实体进行测试，平行模拟法是指在测试过程中同时运行两个或多个系

统，对比它们的输出结果，受控处理法是指在测试过程中对测试环境进行控制,

以保证测试结果的准确性。

39.下列关于审计标准的表述中，正确的是（）。

A、审计标准是判断审计质量是非优劣的准绳

B、审计工作计划可以作为审计标准

C、不得以媒体的相关消息和报道作为审计标准

D、在没有明确的审计标准时，应由审计组自行决定

答案：C

解析：选项A,审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项B,审计工作计

划需要因地制宜，不满足标准应具备的基本特征，不适宜作为审计标准。选项D,

没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。

40.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（）。［2008年初级真

题］

A、控制环境

B、控制活动

C、信息与沟通

D、监督

答案：A

解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。它是

实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的

效果。它主要包括以下内容：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事

会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部

影响。

41.责任保险承保的是()o[2005年真题]

A、刑事责任

B、行政责任

C、民事责任

D、道义责任

答案：C

解析：日常生产、生活中机关、团体、企事业单位和个人家庭等面临的法律风险

多种多样，有刑事法律责任、行政法律责任、民事法律责任和违宪责任等，但是

责任保险通常只承保民事法律责任引起的风险。

42.(2016年)下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是()o

A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有

B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账

C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求

D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金

答案：B

解析：与货币资金有关的经济业务已全部登记入账体现完整性；选项A体现所有

权；选项D体现真实性。选项C与目标无关。

43.在现代审计实务中，最能体现审计经济评价职能的是。。［2011年中级真

题］

A、财务审计

B、绩效审计

C、财政审计

D、财经法纪审计

答案:B

解析：经济评价是指审计人员对被审计人员的经济资料及经济活动进行审查，并

依据相应的标准对所查明的事实做出分析和判断，总结经验，发现不足，从而促

进改善经营管理，寻求提高效率和效益的途径。绩效审计是指对被审计单位（或

项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。在现代审计实务中，绩

效审计最能体现审计的经济评价职能。

44.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。

A、检查对应科目栏

B、审阅摘要栏

C、检查发生额

D、检查每日余额

答案：B

解析：A项，检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；B

项，检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；C项，检查现金日记

账金额栏，看其现金收付金额是否过大；D项，检查库存现金每日余额，看其是

否超过了规定的限额。

45.()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。

A、控制环境

B、风险评估

C、控制活动

D、信息与沟通

答案:C

解析：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制

在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制

的主要组成部分。

46.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是00

A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况

B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程

度

C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环

境效益

D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的

答案：C

解析：A项，真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实

际情况相符合的程度。B项，合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动

遵守法律、法规或者规章的情况。D项，真实性是基础、合法性是基本要求、效

益性是最终目标。

47.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相

符的是()。

A、资产负债表相关项目

B、所有者权益变动表相关项目

C、营业收支明细表

D、利润表及营业收支明细表相关项目

答案:D

解析：记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负

债表或所有者权益变动表上列示。

48.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：

A、以虚假发票入账

B、滥用会计政策

C、误报或隐瞒交易

D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

答案:D

解析：选项D为正确的处理方式。

49.对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编

制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是

()。

A、详细审计

B、事前审计

C、事中审计

D、局部审计

答案：B

解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。

事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进

行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的

计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报

告等进行审查。

50.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是()

A、总体项目差异

B、总体容量

C、审计结论的可靠性程度

D、审计结论的精确限度

答案：D

解析:审计抽样是指从总体中抽取一部分样本进行检查，以此来推断总体的情况。

在审计抽样时，所需的样本量与以下因素有关：总体项目差异、总体容量、审计

结论的可靠性程度和审计结论的精确限度。其中，与所需样本量成反向关系的是

审计结论的精确限度，即要求审计结论的精确度越高，所需的样本量就越大。因

此，本题的正确答案为D。

51.下列有关审计质量控制的表述，错误的是()。［2011年初级真题］

A、审计质量控制涉及审计全过程

B、审计质量控制中不包括对审计人员素质的控制

C、审计工作底稿复核是审计质量控制措施之一

D、审计质量控制的主体是审计组织和审计人员

答案：B

解析：审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准，对各项

审计工作，或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。我国审计质

量控制措施包括：①对人员素质的控制；②对审计作业过程的控制；③审计机关

的分级质量控制。

52.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列表述中正确的是：

A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员

B、适用于各类审计主体

C、以行政责任为主，也包括民事责任

D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任

答案：A

解析：《审计法》所规定的审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的

法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任

人和国家审计人员，所以选项A正确。《审计法》所规定的审计法律责任，是国

家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，选项B错误。《审

计法》所规定的审计法律责任，是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑

事责任，但不包括民事责任，因此选项CD错误。

53.对财务报告内部控制测评时，下列属于审计人员应执行的测评程序是（）。

A、检查董事会制度合理性及其实施情况

B、审查财务报表编制方法的合规性

C、检查财务报表的格式

D、审查财务报表主要指标的可信性

答案：A

解析：财务报告内部控制主要环节包括：①岗位责任控制；②编制程序的控制；

③会计稽核控制；④报送时间控制；⑤公司治理层面控制。公司治理层面控制指

财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会,治理结构设计合理、

治理机制有效运行，是保证财务报告可靠的关键cBCD三项属于对财报实施的实

质性审查程序。

54.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：

A、国家审计与其他经济监督可以相互替代

B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

答案：A

解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替

审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。

55.内部审计属于内部控制中的（）。

A、风险评估

B、对控制的监督

C、控制活动

D、信息与沟通

答案：B

解析：对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及

其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况，以

及采取必要的纠正措施。对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用

是非常关键的。

56.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：

A、执行专项审计调查任务

B、与有关部门共同办理检查事项

C、配合有关部门查处案件

D、承办不属于法定审计职责范围的事项

答案：A

解析：国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计

人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

57.(2012年)下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是()。

A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管

B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行

C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责

D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施

答案：C

解析：选项A,产成品应当由验收部门验收；选项B,生产计划由计划部门根据

客户订单或销售预测制定，并由相关授权人员审批；选项D,存货的盘点应当由

保管人员之外的其他部门人员负责实施。

58.为测试银行存款截上期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。［2

008年中级真题］

A、决算日后任意一天

B、决算日当天

C、整个审计期间

D、决算日前后数天

答案：D

解析：会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付

出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确,

直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正

确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。

59.下列各项中，属于数据采集工作内容的是。。

A、数据转换

B、数据清理

C、数据验证

D、递交数据需求通知书

答案：C

解析：数据采集过程包括：①发出数据需求说明书；②采集数据；③数据验证。

60.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计

本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。［2010年中级真题］

A、审计结果公告

B、审计结果报告

C、审计工作报告

D、审计决定书

答案：B

解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计

机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报

告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人

大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况

的报告。

61.下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是（）。［2011年初

级真题］

A、以虚假发票入账

B、滥用会计政策

C、误报或隐瞒交易

D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销

答案：D

解析：财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、

经营成果等。常见的财务报告舞弊方式包括：①操纵、伪造或者篡改会计记录或

支持文件；②误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息；③错误运用会计政策。D

项，对记账错误的会计凭证进行红字冲销属于正确的账务处理。

62.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：

A、经济性

B、效率性

C、环保性

D、合法性

答案：A

解析：以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约指的是经济性。

63.下列各项中，不属于审计组成员职责的是：

A、遵守国家审计准则，保持审计独立性

B、编制或者审定审计实施方案

C、按照分工完成审计工作，获取审计证据

D、如实记录实施的审计工作并报告工作结果

答案：B

解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工

完成审计工作，获取审计证据；如实记录实施的亩计工作并报告工作结果。选项

B属于审计组组长的工作职责。

64.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于

应在税前会计利润基础上予以调减的项目有()

A、所购国债的利息收入

B、向税务机关缴纳的税收滞纳金

C、因污染环境而支付的罚款

D、向关联企业的捐赠

答案:A

解析：B、C、D项属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目。

65.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是()

A、结账控制

B、对账控制

C、审核控制

D、抵销分录控制

答案：D

解析：抵销分录控制是合并财务报表编制所特有的控制。

66.属性抽样中，精确限度等于：

A、可容忍的误差率

B、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额

C、样本误差率

D、样本误差率与预计总体误差率二者的差额

答案：B

解析:属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。

67.审计小组或人员对每一审计项目分别制订的审计实施计划，称为（）。

A、审计项目计划

B、审计实施方案

C、短期审计计划

D、审计工作方案

答案：B

解析：审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标，根

据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划,包

括审计工作方案和审计实施方案。

68.下列有关审计证据的表述中，错误的是。。

A、审计证据是形成审计意见的基础

B、审计证据是评价审计事项的事实依据

C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

答案：C

解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。

69.(2017年)下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是()o

A、虚拟实体法是对测试数据法的改良

B、测试数据法的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据

C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

答案：B

解析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行

核实。不是虚拟的数据。

70.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以

下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失

的是：

A、在销货发生之前，赊销经正确批准

B、非经正当审批，不得发出实物

C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

答案：D

解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受

损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

71.审计人员对被审计单位本期财务报表和上期财务报表中相同项目的数据进行

比较分析,并将异常变动作为下一步审计关注的重点内容，这种审计取证方法是:

A、计算

B、观察

C、检查

D、分析

答案：D

解析：分析是审计人员通过被审计单位的金额.比率或趋势进行分析而取得审计

证据的方法。

72.以下属于控制测试中的抽样风险的有（）。

A、信赖不足风险

B、非抽样风险

C、误拒风险

D、误受风险

答案：A

解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险（A对）和信赖不足风险（B对）。

依赖过度风险指的是抽取的样本过多，导致测试的结果不能反映被审计单位内部

控制的有效性。信赖不足风险指的是抽取的样本过少，不能通过样本的结果推断

内部控制的有效性。而非抽样风险（B错）是指由于抽样方法的错误或不当导致

的风险，以及误拒风险（C对）和误受风险（D错）则分别是指错判为内部控制

有效或无效的风险。因此，选项C是正确的。

73.（2013年）在绩效审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，

并借鉴其经验的分析方法是（）。

A、目标评价法

B、目标成果法

C、评分法

D、标杆法

答案：D

解析：本题考查的是绩效审计中的分析方法。绩效审计是对被审计单位的管理活

动进行评价和审查，以确定其是否达到预期目标和效果的一种审计形式。在绩效

审计中，常用的分析方法有目标评价法、目标成果法、评分法和标杆法等。其中，

标杆法是将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方

法，因此本题的答案为D。其他选项的解释如下：目标评价法是根据被审计单位

的目标和计划，评价其实际执行情况的方法；目标成果法是根据被审计单位的目

标和计划，评价其实际达成的成果的方法；评分法是根据一定的评分标准，对被

审计单位的管理活动进行评分的方法。

74（2012年）在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资

单位是否应纳入合并范围，需要了解的是。。

A、母公司与该单位之间的债权债务

B、母公司与该单位之间的产品购销业务

C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例

D、母公司对该单位的债务担保

答案：C

解析：本题考察的是合并财务报表的审计，需要判断被投资单位是否应纳入合并

范围。根据《企业会计准则》的规定，被投资单位应当纳入合并财务报表的范围，

需要满足控制的条件。控制是指母公司对被投资单位具有决定性影响力，即母公

司对被投资单位拥有控制权。因此，审计人员需要了解母公司对该单位的持股比

例、表决权比例，才能判断母公司是否对该单位具有控制权，从而决定是否将该

单位纳入合并财务报表的范围。因此，本题的正确答案是C。其他选项中，债权

债务、产品购销业务、债务担保等都不是判断被投资单位是否应纳入合并范围的

关键因素。

75.(2016年)下列各项中，属于绩效审计中常月的定量分析方法是：

A、内容分析法

B、成本效果法

C、程序分析法

D、逻辑模型法

答案:B

解析：绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、

描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、

目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程

序分析法、案例研究、逻辑模型法。

76.下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()o[201K2009年初

级真题]

A、计算

B、监盘

C、观察

D、函证

答案:C

解析：审计人员可以采用以下方法，对内部控制进行调查了解：①询问；②检查；

③观察；④追踪有关业务的处理过程。

77.年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于。。

A、事前审计

B、事中审计

C、事后审计

D、定期审计

答案：C

解析：事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后

所进行的审计。例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财务决算审

计、领导干部任期经济责任审计等。

78.（2016年）下列各项审计证据中，属于实物证据的是：

A、计算机中储存的资料

B、与当事人谈话的录音带

C、被审计单位的库存现金

D、经济业务发生时现场的录像带

答案：C

解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括

固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、

磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计

事项相关的当事人讲话的录音带（选项B）、经济业务发生时现场的录像带（选

项D）、计算机中储存的资料（选项A）等。

79.审计人员对与编制资产负债表有关的内部控制进行测试时，可以采用的审计

程序是（）o

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的一贯性

C、审阅资产负债表的编制格式

D、审查编制的资产负债表中所列各主要指标的合理性

答案：A

解析：本题考查审计人员对于编制资产负债表的内部控制测试的方法。选项A

正确，因为审计人员可以通过检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任的健全

性和严密性来测试内部控制。选项B、C、D都不正确，因为审查资产负债表编制

方法的一贯性、审阅资产负债表的编制格式、审查编制的资产负债表中所列各主

要指标的合理性都不是测试内部控制的方法。因此，本题的正确答案是A。

80.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是。。［2010年初级

真题］

A、计算

B、监盘

C、重新操作

D、函证

答案：C

解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是

否得到有效执行。重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程

序，选择若干笔业务独立地重新执行一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续

的遵循情况。ABD三项均属于实质性审查程序。

81.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是()。

A、观察有关业务的处理过程

B、对有关凭证中的数据进行重新计算

C、检查有关文件、报告以及管理手册等

D、询问被审计单位有关人员

答案：B

解析：对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，尚未深入到“账、证、表”

的环节，所以通常不采用重新计算。

82.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审

计人员应该()o[2010年中级真题]

A、审查相关合同、订单、销货发票等文件

B、认定该账户对应的客户不存在

C、放弃对该账户余额的审查

D、认定该账户余额全额为坏账

答案：A

解析：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来

验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、

发运单、现金收入和客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

83.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应

是O。［2009年初级真题］

A、委托该项业务的审计机关

B、中国注册会计师协会

C、当地人民政府

D、被审计单位的上级组织

答案：A

解析：审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组

织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。

84.下列各项中，符合授权审计要求的是。。

A、审计机关授权某国有企业内部审计机构对企业财务收支进行审计

B、审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计

C、审计署授权地方审计机关对中国人民银行某分行财务收支进行审计

D、审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计

答案：C

解析：授权审计必须符合下列要求：一是授权审让的双方当事人都必须是审计机

关，并且存在业务领导关系（AD选项错误）；二是授权审计的事项只能是授权的

上级审计机关职权范围内的事项，不能超越权限进行授权（B选项错误）；三是

授权审计的事项必须是法律允许的事项，法律明确规定只能由某级审计机关进行

审计的事项不能授权下级审计机关进行审计。

85.下列有关国家审计准则的表述，不正确的是0o

A、其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也

应当适用国家审计准则

B、我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专

项审计调查业务

C、总则规定了不适用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题

D、附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门

共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项

答案：C

解析：

C：附则规定了不适用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题

86.产品责任险的理赔应做到()o

A、超保单限额的诉讼抗辩费用不予赔付

B、被保险人与受害方可私了

C、在保险期内每赔偿一次后，累计赔偿限额自动恢复原状

D、以法院判定的赔偿数额作为赔偿依据

答案：D

解析：在产品责任保险中，赔偿责任产生后，被保险人承担的赔偿金额通常是由

法院或仲裁机构根据致害人责任的大小及受害人的财产或人身的实际损害程度

来裁定，并受到赔偿限额和免赔额的限制和调整。

87.下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是。。

A、凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制

B、在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重

复记录的入库单

C、IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行

复核和跟进处理。

D、凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制

答案：B

解析：凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理①人工执行下，安排入库单编

制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单②IT

环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和

跟进处理。

88.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。

A、内部控制测试不能代替实质性审查

B、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制

C、任何审计项目都必须进行内部控制测试

D、审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否

得到有效执行

答案：C

解析：选项c,当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行

实质性审查。

89.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

B、审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之

间的逻辑关系

C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

答案:B

解析：选项AC,不属于审计证据的质量特征；选项D,充分性是数量上的要求。

90.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是。。

A、审计人员应当按时,按质完成审计任务，遵守各项约定

B、审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密

C、审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低

D、审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可

以将资料泄露给他人

答案：C

解析：社会审计人员对委托单位的责任包括：①按时按质完成受托业务。社会审

计组织承接业务时，应与委托单位签订约定书，明确业务的范围、要求和双方各

自的责任。审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项业务。②保密

的责任。审计人员对于在执业过程中得到的资料和情况，应当严格保守秘密，除

非得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者外，不得将任何资料和情况

提供或泄露给第三者。③不得以服务成果的大小决定收费标准的高低。社会审计

组织提供审计服务时，应以工作量大小和专业要求高低为主要依据，按规定的标

准收费，不得以服务成果的大小决定收取费用的高低，另有规定者除外。

91.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是

A、顾客赊销限额的批准

B、凭证的预先连续编号

C、实施定期或不定期的财产清查盘点制度

D、重大资产购置的授权

答案：C

解析：本题考查的是内部控制中实物控制的内容。实物控制是指对企业的实物资

产进行管理和控制，以确保其安全、完整和准确性。选项A中的顾客赊销限额的

批准属于授权控制；选项B中的凭证的预先连续编号属于记录控制；选项D中的

重大资产购置的授权属于授权控制。只有选项C中的实施定期或不定期的财产清

查盘点制度属于实物控制，因为财产清查盘点制度可以确保企业实物资产的安全、

完整和准确性。因此，本题的正确答案是C。

92.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）

A、采购的物资被偷盗

B、购入不必要的物资

C、采购的物资存在质量问题

D、将款项支付给错误的供应商

答案：B

解析：本题考查的是采购控制程序的目的。采购申请的提出与批准相互独立，是

为了防止购入不必要的物资，避免浪费公司的资金和资源。因此，答案选B。其

他选项都与该控制程序的目的不符。

93.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：

A、作为营业收入的抵减项目

B、冲减营业收入并同时冲减营业成本

C、冲减营业收入并同时增加产成品成本

D、不必进行账务处理

答案：A

解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。

94.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：选项B,属于充分性，不属于相关性。

95.新中国注册会计师制度开始起步重建的标志是（）。

A、《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》

B、《关于成立会计顾问处的暂行规定》

C、《中华人民共和国注册会计师法》

D、《中华人民共和国会计法》

答案：B

解析：1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，

标志着新中国注册会计师职业逐步重建。

96.分析性中间表的主要目的是：

A、清理、转换和验证电子数据

B、实现分析模型，得到审计结果

C、删除与审计无关的字段

D、建立表与表之间的连接

答案:B

解析：分析性中间表的主要目的是实现分析模型，得到审计结果。

97.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：

A、采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准

B、企业内部建立分级采购批准制度

C、签发支票要经过被授权人的签字批准

D、由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对

答案：D

解析：由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核

对调节，发生差异时查明原因。

98.审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被

审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是

()O

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案：A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

99.下列关于分析方法的表述，正确的是()o

A、分析是指研究财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并

关注异常波动和差异

B、常用的方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法

C、分析方法仅适用于审计实施阶段

D、分析方法是实质性审查中必须使用的方法

答案:B

解析：根据中国注册会计师审计准则第1313号《利用内部审计人员的工作》，

分析程序是指**审计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据

之间的内在关系，对财务信息做出评价**,并**关注重大波动和异常波动及这些

波动形成的特定环境*x。因此A选项表述错误。分析程序包括比较分析、比率分

析、趋势分析和账户分析等方法。因此B选项表述正确。分析程序不仅适用于审

计实施阶段，还适用于计划阶段和报告阶段。因此c选项表述错误。分析程序是

实质性分析程序，不包括在控制测试中。因此D选项表述错误。综上，本题选Bo

100.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单

职责的是：

A、信用调查人员

B、出纳人员

C、应收账款记账人员

D、销售人员

答案：A

解析：销售与收款循环的主要风险：（1）虚设收入或提前确认收入；（2）少计

收入或延后确认收入；（3）收入复杂性可能导致的错误；（4）期末收入交易和

收款交易可能未计入正确是期间；（5）收款未及时入账或记入不正确的账单；

（6）坏账准备的计提不准确。

101.以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是。。

A、审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求

被审计对象的意见

B、审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材

料报送审理机构审理

C、审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发

D、审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果

答案：C

解析：C：审计报告和审计决定书应当由审计机关负责人签发。

102.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定()。

A、存货账实是否相符

B、存货内部控制有效性

C、存货计价方法一致性

D、存货的真实性

答案：B

解析：抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员

通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。

103.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是。。

A、票据贴现款项是否及时足额入账

B、票据贴现金额计算是否正确

C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理

D、票据登记簿是否由专人保管

答案：D

解析：D：企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记。审

计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。

104.为证实发生的销售业务是否记录在正确的会计期间，下列程序中最有效的是

()

A、审查主营业务收入明细账并与总账核对

B、审查应收账款明细账并与总账核对

C、审查发运单并追查至主营业务收入明细账

D、审查银行存款日记账并与总账核对

答案：C

解析：本考查核实主营业务收入交易的截止期。亩计中注意关键日期：发票开具

日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明记录正确。

105.对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总

体状况的审计方法是()。［2010年初级真题］

A、顺查法

B、逆查法

C、详查法

D、抽查法

答案：D

解析：A项，顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一

致的方法；B项，逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过

程相反的方法；C项，详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内

容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。

106.下列各项中，属于业务授权控制的是：

A、客户赊销限额的批准

B、表账证之间的定期核对

C、原材料采购和会计记录职责的分离

D、财产物资的专人保管制度

答案:A

解析：客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。

107.下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是()o

A、对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

B、对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

C、采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

D、销售商品涉及商业圻扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

答案:C

解析：A选项中，将合格品和残次品的销售均确认为主营业务收入，可能会导致

虚增主营业务收入，但并非一定如此，因为合格品和残次品的销售可能都属于主

营业务范畴。B选项中，将主产品和副产品的销售均确认为主营业务收入，也可

能会导致虚增主营业务收入，但同样并非一定如此，因为主产品和副产品的销售

也都属于主营业务范畴。D选项中，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收

入，是符合会计准则的做法，不会导致虚增主营业务收入。C选项中，采用预收

款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入，可能会导致虚增主营业务收入,

因为预收款并不代表实际销售收入，只是客户提前支付了货款。因此，C选项是

正确答案。

108.下列关于内部控制的表述中，错误的是()o

A、控制风险始终大于零

B、内部控制具有固有局限性

C、如果内部控制足够健全有效，内部控制测评可以代替实质性审查

D、内部控制测评不能代替实质性审查

答案：C

解析：由于内部控制具有一些固有局限，因此,审让中总是存在一定的控制风险，

即在审计风险模型中，控制风险始终大于零。这就要求审计人员注意，不论被审

计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收

支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。

109.下列审计程序中能够证实银行存款真实性的是（）。

A、函证银行存款余额

B、检查银行存款收支的截止期

C、分析定期存款占银行存款的比例

D、检查决算日前后的收付款凭证

答案：A

解析：函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。BD两项用于证

实银行存款截止期的正确与否；C项用于分析银行存款余额变动的合理性。

110.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以

揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）

A、趋势分析法

B、比率分析法

C、金额验证法

D、回归分析法

答案：A

解析：趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目

数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。

111.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。［2008年

中级真题］

A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行

B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如

何

C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果

D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准

答案：A

解析：C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；

BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。

112.下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（）。

A、审计的信息化程度越来越高

B、专门的计算机审计技术方法越来越多

C、在审计作业模式方面转变为账目基础审计模式

D、信息系统成为审计对象的重要组成部分

答案：C

解析：在审计作业模式方面，计算机审计更注重对电子数据和信息系统进行分析

评测，带着疑点进行审计，提高了审计的针对性，仍然属于风险基础审计模式。

113.下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是：

A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

B、检查购置固定资产的授权批准文件

C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、睑收报告是否正确

答案：C

解析：选项A主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项B主要确

定固定资产购置业务的真实性；选项D确定在建工程计价的正确与否。

114.下列各项中，不属于内部控制中控制环境要素的是：

A、管理当局的观念和经营风格

B、责权配置

C、信息与沟通

D、人力资源制度

答案:C

解析：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监

督五个要素。信息与沟通同属于内部控制要素。

115.K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26日发票已到；2020年

1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列

说法中正确的是（）。

A、K公司2019年年末存货虚减