2025年税务筹划实践评估指南答案汇编中国开放大学适用

纳税筹划作业一

（第1—3章）

学习小组讨论（从如下两类题目中各任选1题进行讨论）

理解内容

1.怎样埋解纳税筹划基本概念的几层涵义？

2.纳税筹划产生的主客观原因有哪些？

3.按照企业运行或个人理财过程分类、纳税筹划怎样划分？

4.按照节税原理分类、纳税筹划怎样划分？

5.纳税筹划应遵照哪些原则？

6.简要论述纳税筹划的环节。

7.纳税筹划也许碰到哪些形式的风险？

8.防备纳税筹划风险的措施包括哪些？

9.纳税人的纳税筹划重要从哪些角度切入？

10.计税根据的筹划有哪些操作措施？请举例加以阐明。

11.比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不一样？

12.请举例阐明怎样运用税收优惠政策进行税收筹划。

13.所有的商品都能实现税负转嫁吗？为何？

14.税负转嫁筹划法能最终减少应纳税款吗？为何？

15.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择纳税筹划的基本原理。

16.简述增值税纳税人与营业税纳税人身份选择纳税筹划措施。

17.销项税额筹划的措施有哪些？

18.进项税额筹划的措施有哪些？

19.增值税税收优惠政策纳税筹划措施有哪些？

2().简述增值税出口退税纳税筹划原理与措施。

应用内容

1.找出你生活中或工作中直接节税和间接节税的案例进行分析。

2.纳税人、计税根据、税率筹划有哪些措施？

3.税负转嫁筹划的详细措施。

4.一般纳税人与小规模纳税人身份筹划措施的应用。

5.增值税纳税人与营业税纳税人的筹划措施的应用。

6.增值税税收优惠政策筹划措施的应用。

规定：

1.按实有人数分组讨论，每组不超过10人，讨论时间为1课时

2.当堂认真填写讨论登记表中的每一项内容。

3.教师按照参与者的实际体现，给出成绩。

讨论登记表

姓名班级

地点时间

讨

论理解内容：纳税人的筹划重要从哪些角度切入？

内

容应用内容；增值税纳税人与营业税纳税人的筹划措施的应用

理解内容：

1.纳税人的法律界定

发2.纳税人筹划的基本原理

言3.纳税人筹划的切入角度重要有哪些

提应用内容：

纲1.兼营与混合销售的概念

2.混合销售和兼营行为的纳税筹划原理

3•增值税纳税人与营业税纳税人的筹划措施

通过对理解内容中何题的讨论，大家对纳税人的法律界定愈加明晰。从而对纳税人筹划的原理及切入角度

行了更深刻的理解，使后来在实践中的实际筹划有了理论指导。通过讨论和几种案例分析，大家还认识到纳税

筹划是一门实践性很强的课程。有些理论上做得很完美的筹划放在现实中不一定行得通，由于现实状况T•差万

体别。因此要做成一种好的筹划需要诸多前提条件，要建立在对税法、企业状况、外部环境的充足理解上，并且

要详细问题详细分析，需要筹划人具有非常高的知识水平和很强的实践能力。

通过对•应用内容中何题的讨论，大家明白了增值税纳税人与营业税纳税人的筹划措施是针对兼营和混合销

售行为的。纳税人在进行筹划时，重要是对比一卜增值税和营业税桎负的高卜，然后选择低税负的彳兑种。而选

会择的重要根据是增值率的高下。纳税人通过增值率的计算找出无差异平衡点（运用等式：增值税税率*增值率

/（1+增位税税率）=营业税税率）。假如增值率不小于无差异平衡点的增值率，则混合销售或赖营行为缴纳营

业税有助于节税：假如增值率少于无差异平衡点的增值率，则混合销售或兼营行为缴纳增值税有助于节税。这

样就为增值税纳税人与营业税纳税人的筹划找到了一般的措施。

有关纳税人的筹划

纳税人也称纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳校义务的单位和个人，有时也称为纳税主体。

纳桎人筹划的基本原理：纳桎人筹划是根据税收法律、法规规定，合理界定纳税人身份，或运用合法手段

转换纳税人身份，使自身承担的税收承担尽量减少或降至最低。

纳税人筹划措施简朴，易于操作。关健是精确把握纳税人的内涵和外延，合理确定纳税人的范围。

纳桎人筹划的切入角度重要考虑如下儿种方面：

（1）企业组织形式的选择（2）纳税人的身份的转变（3）防止直接成为某税种的纳税人

总有关增值税纳税人与营业税纳税人的筹划

增值税纳税人与营业税纳税人的筹划波及到混合销售和兼营。混合销售是指企业的同销售行为既波及增值

税应税货品乂波及营业税的应税劳务，并且提供应税劳务的4的是直接为了销售这批货品做出的，两者之间有

紧密相连的附属关系。混合销售是针时同一纳税行为的，增值税应税货品和营业税应税劳务是合并定价的，两

者不可分开核算。兼营是指纳税人既销倍增值税的应税货品或提供增值税应税劳务，同步还从事营业税的应税

劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联络和附属关系。

结混合销售和兼营行为的纳税筹划原理：纳税人在进行筹划时，重要是对比一下增值税和营业税税负的高下，

然后选择低税负的税种。判断增值税和营业税税负的高下，可采用下面两种措施。

1.无差异平衡点增值率鉴别法2.无差异平衡点抵扣率鉴别法

增值木兑纳税人与营业税纳税人的筹划措施：纳^人可以通过控制应税货品和应税劳务的所占比例，来到达选择

缴纳低税负税种的目的。由于在实际经营活动中，纳税人的兼营和混合销售往往同步进行，纳税人只要使应税

货品的销售额能占到总镇售额的50%以上，则缴纳增值税：反之若应税劳务占到总销售额的50%以上，则缴

纳营业税。

教师评语:

成绩_________

纳税筹划作业二

（第4一6章）

网上教学活动（运用QQ群刊登意见或参与网上答疑辅导等活动均可由教师酌情

给分。从如下两类题目中任选1题进行讨论）

理解内容

1.消费税计税根据的法律规定。

2.消费税税率的筹划思绪。

3.消费税特殊条款的规定。

4.营业税纳税人的筹划措施。

5.不一样行业营业税计税根据的法律规定。

6.营业税税率的筹划思绪。

7.营业税的优惠政策。

8.居民企业与非居民企业的税收政策。

9.子企业与分企业的税收政策。

10.企业所得税应纳税所得额确实定。

11.企业所得税税率的筹划。

12.企业所得税优惠政策的规定。

应用内容

1.消费税纳税人的纳税筹划措施。

2.怎样通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划？

3.消费税税率的纳税筹划原理及措施。

4.以应税消费品实物抵债的筹划措施。

5.以应税消费品入股投资的筹划措施。

6.营业税计税根据的筹划措施（服务、山、房地产业、金融保险业）

7.营业税优惠政策的筹划措施。

8.特定经营行为筹划的思绪与措施。

9.企业所得税纳税人筹划措施（个人独资企业、合作企业与企业制企业的选择;

子企业与分企业的选择；私营企业和个体工商户业户的选择）。

10.企业所得税计税根据的筹划措施（收入筹划、费用扣除项目的筹划、亏损弥

补的筹划）。

11.企、业所得税优惠政策筹划措施（投资地区选择、投资方向选择）

参与活动登记表

姓名

班级

点

地

时间

讨

论理解内容：不一样行业营业税计税根据的法律规定

内

容应用内容：怎样通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划？

理解内容：

营业税的计税根据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动

产向对方收取的所有价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代

收款项、代垫款项及其他多种性质的价外收费。但不包括同步符合条件的代收政府性基金或者

个行政事业性收费。

人营业税所涵盖的行业较多，各行业均有明显的行业业务特性，《营业税暂行条例》对不一

发样行业计税根据确实定也规定了不一样的原则。因此，营业税计税根据的纳税筹划应根据税法

言规定的原则作出安排。

内应用内容：

容消费税是国家对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人所征收的一

种流转税，是实行单•环节征收的价内税。国家征收消费税的目的在于调整产品构造，引导消

费方向，保证国家财政收入。目前，由于国家对不一样的应税消费品按照不一样的税率进行征

收消费税的，这样，为纳税人科学合理地筹划消费税提供了一定的空间。对于消费税的筹划，

措施较多，其中选择恰当的销售方式进行筹划例如，分期收款结算方式销售；赊销；预收货款

结算方式销售，都可以使企业合理地推迟纳税义务发生的时间，从而到达节税的目的。

有关营业税

营业税的税目与粽率如下

日征收范围税率

一、交通运送业陆路运送、水路运送、航空运送、管道运送、装卸搬运3%

参二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%

三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%

加

四、邮电通信业邮政、也信以及与邮政、电信有关的业务3%

五、文化体育业演出、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图3%

书资料借阅等业务、举行多种体育比赛、为体育比赛或体育活动提

活供场所（非租赁方式）

六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄5%-

动球、游艺20%

七、服务业代理上、旅店业、饮食业、旅游业、仓储"、和货处、广告及5%

其他服务业

小

八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%

结九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5。：,

营业税虽然涵盖的行业较多，不一样行业计税根据确实定也规定了不一样的原则。但筹划可以从如下几

种方面考虑：一、营业税的纳税人：二、营业税计税根据：三、营业税的税率：四、营业税的优惠政策

有关消费税

我国现行消费税设首14个税目，详细包括：烟，酒及酒精，化妆品，宝贵首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，

成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。

消费税实行从价定率，从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（简称复合计税）的措施计算应纳

税额，应纳税额计算公式：

实行从价定率措施计算的应纳税额=销售额*比例税率

实行从量定额措施计算的应纳税额=销售数量*定额税率

实行复合计税措施计算的应纳税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率

销售额为纳税人销售应桎消费品向购置方收取的所有价款和价外费用

一、纳税人自产自用的应税消费品

按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税：没有同类消费品销售价格的，按照构成计税价格计

算纳税。

实行从价定率措施计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格=（成本+利润）+（1・比例税率）

实行复合计税措施计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额税率）+（1-比例税率）

二、委托加工的应税消费品

按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税：没有同类消费品销售价格的，按照构成计税价格计算纳税。

实行从价定率措施计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格=（材料成本+加工费）+（1-比例税率）

实行复合计税措施计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量X定额税率）+（1-比例税率）

三、进口的应税消费品

按照构成计税价格计算纳税。

实行从价定率措施计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格=（关税完税价格+关税）彳（1-消费税比例税率）

实行复合计税措施计算纳税的构成计税价格计算公式：

构成计税价格=（关税完桎价格+关税+进口数量X消费税定额税率）4-（1-消费税比例税率）

消费税的纳税筹划是•项极其复杂的筹划工作，在实际筹划过程中，纳税人应根据产骷的生产方式，本

着稳健性原则和企业财务利益最大化的原则，在不违反法律、法规的前提"合理巧妙地安排自己未来的纳

税事项，充足运用国家的税收优惠政策，多方面寻求筹划的突破口，从而减少自己的税负，实现最人的税收

利益。

教师评语:

成绩_________

纳税筹划作业三

（第7—8章）

课堂讨论（由任课老师从如下两类题目中各任选1题进行讨论）

理解内容

1.个人所得税纳税人和所得来源地的法律界定。

2.个人所得税征税范围、计税根据法律界定。

3.个人所得税税率形式及原则。

4.在中国境内无住所个人税收优惠的有关规定。

5.境外收入已纳税款抵免规定。

6.公益性捐赠免税规定。

7.怎样理解土地增值税的筹划原理？

8.资源税筹划措施。

9.城镇土地使用税筹划措施。

10.印花税筹划措施

11.车船税纳税筹划措施。

12.车辆购置税纳税筹划措施。

13.契税纳税筹划措施

应用内容

1.个人所得税纳税人的筹划措施有哪些？

2.个人所得税计税根据筹划措施（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分

项计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特殊规定

的筹划）

3.个人所得税税率筹划措施（高边际税率向低边际税率转换、累进税率与比

例税率转换）

4.个人所得税税收优惠政策筹划措施。

5.怎样运用土地增值税纳税筹划措施处理实际问题？

6.房产税纳税筹划措施怎、样运用？

讨论登记表

姓名班级

地点时间

讨理解内容：怎样理解土地增值税的筹划原理

论应用内容：个人所得税计税根据筹划措施（应不兑收入项目转换、工资薪金均匀化、

内分项计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特

容殊规定的筹划）

理解内容：

1.土地增值税的法律界定

2.土地增值税的特点和计算公式

发

3.土地增值税的征收措施

言

4.土地增值税的常用筹划措施

提

应用内容：

纲

1.个人所得税的法律界定

2.个人所得税的征收对象及征收内容

3.个人所得税的合用税率

4.个人所得税的筹划思绪

通过讨论，使大家明白了土地增值税的法律界定：土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物

及其附着物并获得收入的单位和个人，以转让所获得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税根据

向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式免费转让房地产的行为。

特点：（1）以转让房地立的增值额为计税根据（2）征税面比较广。

（3）实行超率累进税率。（4）实行按次征收。

计算公式：应纳税额=增僮额x合用税率•扣除项目金额X速算扣除系数

征收措施：上地增值税是以转让房地产获得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税根

据，并按照四级超率累进税率进行征收。

（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；

（2）增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%

（3）增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；

（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60h

常用筹划措施；收入分散筹划法：劣用迁移筹划法：“临界点”筹划法：劣用均分筹划法：

体利息支出筹划法：建房方式筹划法

另一方面使大家明确了国家设置土地增值税的重要原则是：就是要对转让房地产的过高收益进行调整，

增值多的多征，增值少的少征，以克制投机牟。取暴利行为，保护正常从事房地产开发的经营者的合理权益，

增进房地产市场的健康顺利发展。这与目前国家重拳出击的一系列房产新政是相一致的。同步，学习土地增

值税的筹划也为我们应对目前的全民房产时代多了一种措施。

通过讨论，使大家明白了个人所得税的法律界定：个人所得税的计税根据是纳税人获得的应汕税所得额。

应纳税所得额是个人获得的各项收入减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额

会纳税对象：（一）居民纳税义务人（二）非居民纳税义务人

征收内容：个人所得税分为境内所得和境外所得。重要包括如下11项内容：

1..工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得4.劳务酬劳

所得5.稿酬所得6.特许权使用费所得7.利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶尔所得

11.其他所得

合用税率：1.工资、薪金所得，合用9级超额累进木兑率，按月应纳税所得额计算征税。

2.合用5级超额累进税率。合用按年计算、分月瞬税款的个体工商户的生产、经营所得和对企