【《獐子岛公司债务风险与内部控制的关系研究》12000字（论文）】

摘要 3 3 3一、相关概念与理论基础 3 3 3 32.风险评估 43.控制活动 44.信息与沟通 45.内部监督 4 5 5 5 54.成就需要理论 6 6 6 6 6 62.獐子岛公司扇贝饿死事件 7 7三、獐子岛公司内部控制缺陷及原因分析 7 7 7 8 9 92.生产经营风险评估不到位 9 91.种苗采购不规范 2.债务占比不合理 3.存货管理不科学 1 3.信息与沟通质量不高 1.加强养殖风险评估 2.加强财务风险评估 2.完善财务活动内部控制 3摘要：近年来.我国的市场环境和经济形势在不断变化.我国农业企业的发展逐渐变好.业的内部控制。獐子岛公司虽然是我国的农业巨头企关键词：农业企业；内部控制；风险评估前言自从我国进行改革开放.我国的农业企业发展不断变好.越来越多农业企业相继上市。2008年和2010年，我国分别颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》部控制，严重阻碍了企业的正常发展。例如2014年-2020年，农业巨头企业獐子岛公司多次发文称企业养殖的扇贝“逃跑”、“饿死”、“绝收”.这反映出许多农业企业的内部控制一、相关概念与理论基础(一)内部控制的定义2008年，我国发布的《企业内部控制基本规范》称：内部控制是指由企业董事会、监指某个经济单位和其相关的各个组织在日常的经济活动中建立的一种相互约束的业务组织于改善企业的经营管理，提高企业的经济效率。内部控制主要包括了内部环境、风险评估、(二)内部控制五要素1.内部环境4过稳定发展，就会形成企业文化，企业文化直接影响了一个企业内部控制实施的效果(杨昊忠，孙雨桐，2021)。2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.内部监督51.委托代理理论在研究过程中，严格遵循科学研究的规范流程，始终保持严谨的态度。从研究设计一开始，2.利益相关者理论利益相关者理论提倡企业不应该只关心企业管理者自身的利益，更要关心整体的利益。与企业利益相关的有管理者、投资人、代理人、消费者、供应商、债权人、社区、政府等。3.信息不对称理论称，使得交易双方在进行交易时承担了不同的风险和收益。本研究在行为思路上有所创新，64.成就需要理论成就需要理论是上世纪50年代由美国经济学家麦克利兰提出的。他认为每个人的身上根据员工不同的成就需求程度制定不同的奖励机制，这样能使员工的成就需求价值最大化(吴昊天，黄怡菲，2023)。(一)公司简介獐子岛公司创始于1958年，先后被誉为“海上大寨”、“海底银行”等。獐子岛公司子岛公司作为中国农业企业巨头.旗下设立分公司、子公司和中外合资公司等40余家。2006(二)公司内部控制建设状况2010年，我国发布了《企业内部控制配套指引》法律法规。獐子岛公司积极响应国家(三)内部控制失效事件1.獐子岛公司扇贝逃跑事件2014年，獐子岛公司发生了一起十分严重的扇贝逃跑事件。根据其发布的第三季度报告，在2014年的9月和10月，从这些措施中看出公司对其养殖的产品进行了抽样检测，发得獐子岛公司的声明受到公众质疑。中国证监会2014年发布的《警示函》中显示，獐子岛72.獐子岛公司扇贝饿死事件3.獐子岛公司扇贝再次绝收事件2019年11月，獐子岛公司再次宣布，该公司养殖的扇贝绝收，引发了社会很大的轰值得一提的是，从这些实践中得出造成此次扇贝绝收的并不是养殖环境问题，而是獐子岛公司的内部控制出现了很大漏洞。据了解，监管部门曾接到过举报，称獐子岛公司的采购人员存在受贿情况，但当监管部门想要调查时，在这个设定内公司以采购人员已经接受处2020年6月，獐子岛公司收到了证监会对其禁入市场的处罚。(一)内部环境不完善1.组织结构冗余8血察部券部发部贝血察部券部发部贝源部女防部理部g分部门g理部门门门门门门门门门门门门门查阅獐子岛公司最近几年的组织架构可以发现，虽然公司的组织架构发生了许多变化，但就总体而言，还是不够简洁。一个公司的组织架构是否简洁，在这种配置中很大程度上决定了公司的信息传递的效率以及日常生产经营的效率(徐泽墨，马倩倩，2018)。虽然獐子岛公司每个部门都有明确的分工，但部门相互之间合作不够，不同的部门很容易发展成自己的“帮派”,在公司也很容易形成推卸责任、争抢客户的风气。明显可知，本研究非常注重跨学科的交融渗透，汲取了多学科的理论架构和方法体系，致力于实现研究视角的多元转化以及研究深度的深度挖掘。借助这种跨学科的研究方式，不仅能够更透彻地理解研究对象的复杂本质和多样属性，还能够发现单一学科研究难以发现的新规律和新现象。另外，本研究着重突出理论与实践的紧密融合，努力把抽象的理论应用到具体的实践问题解决过程中，以此验证理论的有效性和实用价值。在研究进程中，综合各个渠道收集的数据进行分析，采用定量与定性相结合的研究方法，保障研究结果科学可靠。同时，獐子岛公司一些部门有很多相似的职能，根据这类情况演变大大降低了企业的运营效率。综上，獐子岛公司多次调整组织架构并没有提高企业的经营能力，组织结构仍不合理(徐媛倩在一个企业中，为了防止某一个股东占有绝对控制权，损害其他股东或者集体的利益，企业往往会采用股权制衡的方法。股权制衡一旦失效，占有绝对控制权的一方就可能会为了一己私利无视企业规章制度，为所欲为。在这种模式下更有甚者，通过关联方交易等方式偷取公司利益，阻碍企业的发展(张瑾瑜，孙国强，20查阅数据可知，2016年之前，獐子岛公司的股权主要集中在4个股东手里，且第一大股东TZ发展中心持股比例高达45.76%,在这类情况下其他股东的持股比例远低于TZ发展中心。2016年，獐子岛公司对股权结构进行了一次较大调整，缩减了TZ发展中心的持股比例，但TZ发展中心的持股比例仍远超其他股东。为让研究结果具备精准特性，本研究充分考虑研究过程中可能出现的各类偏差，在研究设计、数据收集、分析方法等多个环节采取了严格的控制手段。在研究设计阶段，本文精心设计科学合理的研究框架，确保研究问题明确且有价值，研究假设合理且有依据。在数据收集时，本文采用多种数据来源渠道，实现数据的相互补充与验证，同时依据标准化的操作流程，减少数据采集中的主观错误。在分析方法上，本文结合定量与定性分析，全面、客观地解读数据，运用专业统计软件处理数据，降低分析过程中的技术偏差开展敏感性分析，评估研究结果对关键假设变化的耐受程度。在这种情景里操作由此可见，獐子岛公司出现了一股独大，股权较为集中的情况，獐子岛公司的发展很容易受到个人影响。9BJJRYT资产管理有限公司DLJJ发展中心DHJJ发展中心吴某00(二)风险评估存在缺陷1.养殖环境风险评估不及时2.生产经营风险评估不到位也扩大到了360万亩，是2006年的6倍左右。但与此同时，养殖面积的扩大，也暴露出了(三)控制活动落实不到位1.种苗采购不规范来看，公司在种苗采购环节存在不规范的行为(范晓霜，徐英天，2021)。獐子岛公司在采购环节没有按照公司规章制度，保留相关的视频资料，也没有第三方监督。吸纳并融合已有成果可以推导出新发现采购环节存在贪污、造假的可能性。早些年就有相关专业人士反映獐子岛公司采购了大量死亡的种苗。由此可以看出，獐子岛公司的内部控制存在失效的情况。2.债务占比不合理查阅獐子岛公司的财务报告可知，獐子岛公司近些年的日常经营基本上依靠负债。下表是通过獐子岛公司2010年-2014年公开发表的财务报表整理计算所得：表3-22010年-2014年獐子岛公司财务指标分析表(单位：%)资产负债率从这些实践中得出一个公司的流动比率和资产负债率体现了该公司的短期偿债能力和长期偿债能力。由表可知，獐子岛公司的流动比率在2011年之前比较稳定，这说明该公司的短期偿债能力比较稳定。但2012年之后，能看出獐子岛公司的流动比率和速动比率都在逐年下降，而资产负债率却在逐年上升，在这个设定内这说明獐子岛公司的短期偿债能力和长期偿债能力都在减弱(袁丽娜，曾奇淼，2022)。下表是獐子岛公司2015-2020年的相关财务指标分析表。表3-32015-2020年獐子岛公司财务指标分析表(%)资产负债率在这个设定内由表可知，獐子岛公司进几年资产负债率在不断上升，流动比率却在不断下降，反映了獐子岛公司短期偿债能力和长期偿债能力依然很差。2018年，獐子岛公司的流动比率再次降到了1以下。2020年，獐子岛公司的资产负债率高达97.16%。可以说，獐子岛公司几乎所有的资产都是由负债构成。纵观整个农业行业，獐子岛公司各项指标都和行业平均值相差甚远。这些指标都从侧面反映了獐子岛公司的内部控制制度十分薄弱(陶奇远，在獐子岛公司发生扇贝“饿死”事件之前，獐子岛公司一直在扩大水产品的养殖面积，2014年养殖面积已经扩大到了360万亩。在这种配置中但是獐子岛公司没有同步扩大销售市场，这就使得獐子岛公司囤积了大量存货。存货需要占用大量的资金，影响了獐子岛公司的现金流。存货的增加在一定程度上增加了企业的经营风险，长期以往，企业的资金回流会变慢，甚至导致企业的资金链断裂。表3-4獐子岛公司2014年-2020年存货(亿元)总资产(亿元)存货占总资产比例的存货在资产中都有不小的比例，平均都在30%左右。獐子岛公司的存货占用资金较高，(四)信息与沟通不规范1.内部信息沟通不通畅定》,企业设有相关专业部门负责企业的内部信息传递与沟通。但从獐子岛公司这几年的内司在2014年进行了大规模的深海播种。但播种前没有经过严谨的调查，盲目进行播种，导2.外部信息披露不及时3.信息与沟通质量不高(五)内部监督存在不合规行为(一)完善公司治理结构1.完善组织架构2.改善股权结构(二)科学构建风险监控体系1.加强养殖风险评估2.加强财务风险评估(三)严格执行控制活动1.完善采购环节内部控制2.完善财务活动内部控制内部控制意识。管理层也要以身作则，认真遵守内部的评估，尽量避免追求短期效益。该结果和刘晓天教3.完善存货环节内部控制(四)加强信息与沟通1.完善内部信息系统建设2.加强对外信息披露管理部门、外界投资者等能够及时掌握公司经营情况。在企业遭遇风险时.应立即评估风险的大3.保证信息沟通真实性(五)强化内部监督活动合理的风险评估体系。不能及时有效地评估风险，当风险来临时，不能及时提出应对措施，存在着内部控制制度不完善的情况。合理、有效的内部控制制度能让企业稳定发展。公司应从上到下，逐步改善各个环节的内部控制制度。4.獐子岛公司的信息沟通效率和质量都要提高和改善。獐子岛公司应清楚地认识到健康、高效、合理的信息沟通体系对一个企业的发展来说是十分重要的。良好的信息沟通体系不仅 可以提高内部信息沟通的效率，同时也能让企业及时得到外界帮助，避免给企业带来更大的损失。[2]陈泽恒，成佳慧.经济新常态下企业内部财务控制存在的问题与对策[J].中国集体经[4]付奇远，杨柳青.供应链管理视角下的农业龙头企业内部控制措施[J].农业经济，2021(10):133-134.21(20):77-78.[7]杨向阳，邓凯文.中小企业内部控制存在的问题和对策探究[J].中小企业管理与科技[8]付倩娜，赵俊天.会计内部控制在企业财务管理中的应用探讨[J].时代金融，2021(02):53-54+58.[13]朱卓忠，吴天羽.AccountingResearch:ACriticalViewOfThePresentSituatProspects[J].RevistadeContabilidad,2019,(42)[14]BonnieK.Klamm,KevinW,KobelskyandMarciaWeidenmierWatson.DeterofthePersistenceofInternalControlWeakness[J],AccountingHorizons,2019(07):28-31.[15]ChristopherJ.Wolfe,ElManagementPersuasionTacticsAffectAuditorEvaluationofInternalAccountingReview,2020(18):71-75