高级财务会计试题B卷答案-成人高等教育、网络教育

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20XX年1月试题答案

课程名称：高级财务会计A卷口B卷E考试时间100分钟评分教师职称

一、单项选择题（每小题1分，共20分）

l.B2.B3.D4.A5.D

6.B7.A8.A9.C10.D

11.B12.A13.C14.D15.B16.C17.A18.C19.D20.B

二、多项选择题（每小题2分，共10分）

1.ABC2.ACD3.ABCD4.ABCD5.ACD

三、名词解释（每小题4分，共20分）

1.顺流销售即子公司从母公司购入存货，母公司为销货企业，子公司为购货企业。

2.纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税

的金额，递延和分配到以后各期，即将本期产生的时间性差异对所得税的影响，采取跨期分摊

的办法。

3.核算被清算企业在清算期间发生的各项费用。

4.外币报表折算差额：是指在报表折算过程中，对表上不同项目采用不同汇率折算而产生

的差额。

5.指站在母公司股东立场上，强调母公司股东的利益，以是否形成控制作为确定合并范围

的标准。

四、简答题（每小题5分，共20分）

1.招股说明书与上市公告书的不同之处：

答：招股说明书与上市公告书二者编制的主体和发布的方式相同，有时使用的资料也相同。

其不同之处在于：第一：公布的时间不同，招股说明书在前，上市公告书在后；第二：标志不

同，招股说明书的公布标志着股份有限公司即将上市，可向社会公众发行股票募集股份，而上

市公告书的公布则标志着股份有限公司已成为上市公司；第三：编制目的不同。招股说明书面

向股票一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市场，其目的

是向社会公众宣布一级市场发行的股票可以在证券交易所流通交易。

2.租赁业务的特点；

（1）租赁资产的使用权和所有权分离。

（2）“融资”与“融物”相结合；

（3）租赁资产分期获得补偿。

3.合并会计报表编制的原则有那些？

答:真实性、完整性、及时性、以个别会计报表为基础原则、

一体性原则、重要性原则。纳税影响会计法

4.应纳入合并会计报表的企业范围：（1）母公司拥有半数以上权益性资本的被投资企业。

①母公司直接拥有被投资公司半数以上权益性资本，母公司间接拥有半数以上的权益性资本，

②直接和间接方式合计拥有被投资公司半数以上的权益性资本。（2）被母公司控制的其他被投

资企业；①与被投资企业的其他投资者协议，持有该被投资企业半数以上的表决权：②根据章

程或协议，有权控制企业的财务与经营决策；③有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成

员；④在董事会或类似权力机构中拥有半数以上的投票权。

五、综合题（每题10分，共30分）

1.［解答］

1997年应交所得税=［（300+5+1-1）-2+3］X30%=91.80（万元）

（2）由于所得税税率变更而调整的递延税款借方金额=33・33%X3%=3（万元）；

（3）1997年计入损益的所得税费用=（300+5+1-1）X30%-3=88.50（万元）或=91.50+（2叶

30%）-（3X30%）-3=88.50（万元）；

（4）1997年12月31日递延税款贷方余额=（3延3）+（2X30%）-（3X30%）=29.70（万元）

或（33+33%+2-3）X30%=29.70（万元）

2.［解答］

（1）计算折股比率和折股倍数

可折合的股本金额为：7000X80%=5600

折股比率二5600：9000X100%=62.22%

折股倍数=90004-5600X100%=1.6071

(2)通过计算我们知道，若该公司发行的股票面值为每股1元，战友有的实际净资产额为1.6071

元,发行股票的价格应不低于1.6071元。

(3)编制会计分录：

借：股本一一原企业部分60000000

资本公积一一原企业部分15000000

盈余公积---原企业部分15000000

贷：股本一一上市公司56000000

资本公积一一上市公司34000000

3.［解答］

(1)将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵销。

借：产品销售收入15000

贷：产品销售成本10500

固定资产原价4500

(2)内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵销。

借：累计折旧900

贷：管理费用900

(3)编制第二年与抵销有关的分录

(A)将未实现利润抵销，调整期初未分配利润

借：期初未分配利润4500

贷：固定资产原价4500

⑻将本期多计的折旧额抵销

借：累计折旧900

贷：