初级会计师-初级会计实务-章节真题-第4章非流动资产

初级会计师-初级会计实务-章节真题-第4章非流动资产

［单选题］1.（2022年）某公司为增值税一般纳税人，2020年7月5日购入一

台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，

增值税税额78万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80

万元，该设备2020年年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用，该固定

资产预计使用5年，预计净残值率为5%,同时对该固定资产采用年数总和法计

提折旧，则2021年应当计提的折旧额为（）万元。

A.215.33

B.172.27

C.200.98

D.196.45

正确答案：C

参考解析：该固定资产入账成本=600+80=680（万元）,残值=680*5%=34（万

元）。

第1折旧年度（2020年9月-2021年8月）折旧额=（680-34）*5/15=215.33（万

元）；

第2折旧年度（2021年9月-2022年8月）折旧额=（680-34）*4/15=172.27（万

元）；

故2021年折旧额=215.33/12*8+172.27/12*4=200.98（万元）。

［单选题］3.（2022年）下列关于投资性房地产会计处理的表述正确的是（）。

A.已采用成本模式计量的，应确认公允价值变动损益

B.采用成本模式核算，已确认的减值损失在以后会计期间不得转回

C.同一企业可以同时采用成木模式和公允价值模式进行后续计量

D.用公允价值模式计量的，应计提减值准备

正确答案：B

参考解析：选项A,成本模式下计提折旧摊销，不确认公允价值变动；

选项C,同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同

时采用两种计量模式；

选项D,公允价值模式下，确认公允价值变动，不需要计提减值准备。

［单选题］4.（2022年）甲公司和乙公司是同一母公司最终控制下的两家公司。

2021年1月1日，甲公司向其母公司发行1000万股普通股，该普逋股每股面值

为1元，每股的公允价值为3.6元。取得母公司拥有乙公司80%的股权，于当日

起能够对乙公司实施控制。合并后乙公司维持其独立法人地位继续经营。合并

日母公司合并报表中，乙公司的净资产账面价值为4000万元，公允价值为4200

万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，

下列有关甲公司合并日所作账务处理的说法正确的是（）。

A.该长期股权投资的初始投资成本为4000万元

B.该长期股权投资的初始投资成本为3200万元

C.贷方登记“实收资本〃科目1000万元

D.借方登记“股本〃科目1000万元

正确答案：B

参考解析：甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=4000*80%=3200（万

元）。

合并日，甲公司应作账务处理如下：

借：长期股权投资-乙公司3200

贷：股本1000

资本公积一股本溢价2200

［单选题］5.（2022年）某企业自行研究开发一项专利技术，截止2020年12月

31日，共发生研发支出150万元，经测试，已完成研究阶段。2021年1月1

日，研发活动进入开发阶段，共发生支出200万元，其中，120万元符合资本化

条件，2021年9月30日讲究项目达到预定用途，形成一项无形资产，不考虑其

他因素，该专利权的初始入账成本为（）万元。

A.210

B.120

C.350

D.270

正确答案：B

参考解析：研究阶段发生的支出全部费用化，开发阶段发生的支出符合资本化

条件的计入无形资产入账成本，不符合资本化条件的费用化；故该专利权的初

始入账成本为120万元。

［单选题］6.（2022年）2021年1月1日某企业购入一项管理用无形资产，入账

价值为100万元，预计使用年限10年，无残值，采用年限平均法计提折旧，

2021年12月31日可变现净值为72万元，则该无形资产对当期损益的影响为（）

万兀O

A.18

B.10

C.-28

D.-18

正确答案：C

参考解析:对当期损益的影响=-10（摊销）+（-18）（减值）=-28（万元）。

2021年摊销额=100/10=10（万元），2021年账面价值二100-10=90（万元），计

提减值=90-72=18（万元）。相关账务处理如下：

借：无形资产100

贷:银行存款等100

借：管理费用10

贷：累计摊销10

借：资产减值损失18

贷：无形资产减值准备18

［单选题］7.某企业处置一项固定资产收回的价款为80万元，该资产原价为100

万元，已计提折旧60万元，计提减值准备5万元，处置发生清理费用5万元，

不考虑其他因素，处置该资产对当期利润总额的影响金额为（）万元。（2016

年）

A.40

B.80

C.50

D.35

正确答案：A

参考解析:处置固定资产的净收益=80-（100-60-5）-5=40（万元）。影响利润

总额的金额为40万元。

［单选题］8.（2018）2017年12月31日，“无形资产”科目借方余额为200万

元，“累计摊销”科目贷方余额为40万，“无形资产减值准备”科目贷方金额

20万，不考虑其他因素，“无形资产”项目余额为（）万元。

A.200

B.140

C.160

D.180

正确答案：B

参考解析：“无形资产”项目余额=200-40-20=140（万元）。

［单选题］9.（2018）2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万

元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数

总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为（）万元。

A.132

B.160

C.105.6

D.96

正确答案：A

参考解析：2016年该固定资产应当计提的折旧金额为（400-4）X5/15=132（万

元）。

［单选题］10.（2021年）下列各项中，企业结转报废固定资产净损失时应借记的

会计科目是（）。

A.资产处置损益

B.固定资产清理

C.营业外支出

D.管理费用

正确答案：c

参考解析：花:营业外支出贷：固定资产清理

［单选题］11.（2017）某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的

历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，

该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（）。

A.借:固定资产20000

B.贷：营业外收入15000

C.累计折旧5000

D.借:固定资产15000

正确答案：D

参考解析：盘盈固定资产的账务处理为：借：固定资产15000贷：以前年度损

益调整15000

［单选题］12.（2020年）下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述不正确的是

Oo

A.行政管理用无形资产的摊销额计入管理费用

B.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销

C.无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式

D.使用寿命有限的无形资产处置当月应进行摊销

正确答案：D

参考解析：无形资产自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，处置当月

不再摊销，选项D错误。

［单选题］13.（2021年）下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的

是0

A.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等

B.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增

C.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值

D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值

正确答案：D

参考解析：选项AB错误：双倍余额递减法和年数总和法计算的固定资产年折旧

额，逐年递减；选项C,工作量法需要考虑固定资产的预计净残值。

［单选题］14.（2020年）卜面各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是0

A.为建造厂房库存的工程物资

B.正在建设中的生产线

C.行政管理部门使用的汽车

D.生产完工准备出售的产品

正确答案：C

参考解析：选项A：计入工程物资；选项B：计入在建工程；选项C：计入固定

资产；选项D：计入库存商品

［单选题］15.(2022年)下列各项中，关于长期股权投资后续计量方法的表述正

确的是()。

A.采用成本法核算时，长期股权投资的账面价值随被投资单位所有者权益的变

动而变动

B.投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应采用权益法核算

C.对合营企业的长期股权投资应采用成本法核算

D.对联营企业的长期股权投资应采用权益法核算

正确答案：D

参考解析：选项A,采用成本法核算时，只有在被投资单位宣告发放现金股利时

才需要进行账务处理，借：应收股利贷：投资收益，不影响长期股权投资的账

面价值；

选项B,投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应采用成本法核算；

选项C,对联营企业、合营企业的长期股权投资应采用权益法核算。

［单选题］16.(2022年)企业下列各项权益性投资中，不能作为长期股权投资核

算的是0。

A.对子公司的投资

B.对合营企业的投资

C.对联营企业的投资

D.无控制、重大影响的对外投资

正确答案：D

参考解析：选项D符合题意，无控制、重大影响的对外投资，不属于长期股权

投资的核算范围，可以作为交易性金融资产等按金融工具确认和计量准则进行

核算。

［单选题］17.(2022年)以下选项属于属于投资性房地产的是()。

A.拥有自行经营的旅馆

B.出租的机器设备

C.出租的办公楼

D.以经营租赁方式租入再转租的土地使用权

正确答案：C

参考解析：选项A,企业拥有并自行经营的旅馆饭店，其经营目的主要是通过提

供客房服务赚取服务收入，该旅馆饭店应确认为固定资产，不确认为投资性房

地产；

选项B,机器设备不属于房地产，因此也不属于投资性房地产；

选项D,已出租的土地使用权，是指企业通过出让或转让方式取得并以经营租赁

方式出租的土地使用权。对以经营租赁方式租入土地使用权再转租给其他单位

的，不能确认为投资性房地产。

［单选题］18.(2018)A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000

万元，已计提折旧500万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分

账面原值为100万元，出售价款为2万元。则新办公楼的入账价值为0万元。

A.1100

B.1050

C.1048

D.1052

正确答案：B

参考解析：被替换部分的账面价值二100X（1-500/1000）=50（万元），新办公

楼的入账价值为1000-500+600-50=1050（万元）。

［单选题］19.（2020年）2018年12月3日购入一台不需要安装的设备，原价

60000元，预计净残值3000元，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折

10,2019年12年31日该设备账面价值（）元。

A.48600

B.36000

C.41000

D.54000

正确答案：C

参考解析:累计折旧金额=（60000-3000）*5/15=19000元，账面价值为60000-

19000=41000元

［单选题］20.（2021年）某企业为增值税一般纳税人，转让一项专利权，开具增

值税专用发票上注明价款为15万元，增值税税额为0.9万元。该专利权初始入

账成本为40万元，已累计摊销15万元。已计提减值准备4万元。不考虑其他

因素，转让该项专利权应确认的净损失为（）万元。

A.10

B.5.1

C.6

D.6.9

正确答案：C

参考解析：无形资产账面价值二40T5-4二21万元；转让该项专利权应确认的净损

失二21T5=6万元。

［单选题］21.（2020年）甲公司为增值税一般纳税人,现将一项专利权转让给乙公

司，开具的增值税专用发票上注明的价款为40力元,增值税税额为2.4万元。该

专利权成本为30万元，已累计摊销15万元。不考虑其他因素，转让该项专利权

应确认的处置净损益为0万元。

A.4

B.24

C.10

D.25

正确答案：D

参考解析：转让该项专利权的账务处理为:借:银行存款等42.4累计摊销15贷：

无形资产30应交税费一应交增值税（销项税额）2.4资产处置损益25

［单选题］22.（2022年）甲公司为增值税一般纳税人，2021年2月2日购入需

安装的生产用机器设备一台，支付价款100万元，增值税税额为13万元。安装

过程中领用本公司自产产品一批，该批产品成本为5万元，公允价值为8万

元。2021年2月22日安装结束，固定资产达到预定可使用状态。则该固定资产

的入账金额为（）万元。

A.121

B.108

C.105

D.118

正确答案：C

参考解析:在建工程领用自产产品不需要视同销售，按照成本结转，进项税额

可以继续抵扣，无需转出，故入账金额=100+5=105（万元）。

［单选题］23.（2021年）下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（）。

A.本月新增的固定资产

B.己提足折旧仍继续使用的固定资产

C.季节性停用的固定资产

D.已提足折旧当月报废的固定资产

正确答案：C

参考解析：固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起计提折旧选项A不正

确。除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续

使用的固定资产；②单独计价入账的地。选项BD不正确，选择C正确

［单选题］24,某公司出售专用设备一台，取得价款30万元（不考虑增值税），

发生清理费用5万元（不考虑增值税），该设备的账面价值22万元，不考虑其

他因素。下列各项中，关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是（）。

（2017改编）

A.资产处置损益增加8万元

B.资产处置损益增加3万元

C.资产处置损益增加25万元

D.资产处置损益增加27万元

正确答案：B

参考解析：企业处置固定资产的账务处理为：

借：银行存款30

贷：固定资产清理30

借：固定资产清理5

贷：银行存款5

借：固定资产清理22

贷:固定资产22

借：固定资产清理3

贷：资产处置损益3

【知识点】固定资产的处置

［单选题］25.(2022年)甲企业签订设备销售和安装合同，不含增值税的合同总

价款为420万元。不含增值税单独售价分别为324万元和108万元。该合同包

含两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，销

售设备应分摊的交易价格为()万元。

A.108

B.105

C.324

D.315

正确答案：D

参考解析：销售设备应分摊的交易价格为420*324/432=315

［单选题］26.(2020年)甲公司2016年10月1日购入一项固定资产，原价为

1200万元，预计使用年限为4年，预计净残值为2虹甲公司对该固定资产采用

年数总和法计提折旧，则2017年应当计提的折旧额为()万元。

A.341.28

B.450.8

C.373.62

D.470.4

正确答案：B

参考解析：2016年11月至2017年10月计提折旧金额为1200*(1-2%)

*4/10=470.4万元；2017年11月至2018年10月折旧金额为1200*(1-2%)

*3/10=352.8万元。则2017年计提折旧金额为470.4*10/12+352.8*2/12=450.8

万兀O

［单选题］27.(2018)下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的是

()o

A.盘盈的固定资产应计入营业外收入

B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提旧

C.固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益

D.已确定的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回

正确答案：B

参考解析：选项A应作为前期会计差错进行更正，通过“以前年度损益调整”

科目核算，选项C应计入固定资产成本，选项D已确定的固定资产减值损失在

以后会计期间不可以转回。

［单选题］28.(2018)2019年8月某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值

税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，发票已通过税务

机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述

正确的是()。

A.借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目13万元

B.借记“原材料”科目100万元

C.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目7.8万元

D.借记“应交税费一一待抵扣进项税额”科目5.2万元

正确答案：A

参考解析：本题的相关处理如下：

借：工程物资100

应交税费一一应交增值税(进项税额)13

贷:银行存款等113

［单选题］29.2016年1月1日，某企业开始自行研究开发一套软件，研究阶段发

生支出30万元，开发阶段发生支出125万元。开发阶段的支出均满足资本化条

件，4月15日，该软件开发成功并依法申请了专利。支付相关手续费1万元，

不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为()万元。(2017)

A.126

B.155

C.125

D.156

正确答案：A

参考解析：无形资产的入账价值=125+1=126(万元)。

［单选题］30.(2022年)2021年12月，甲公司持有乙公司有表决权股份的

50%,长期股权投资的账面价值为8000万元，采用成本法核算。2022年2月，

乙公司决定分配现金股利500万元。甲公司2月末的长期股权投资账面价值为()

万元。

A.7750

B.8250

C.8000

D.7500

正确答案：C

参考解析：成本法3被投资单位宣告分配现金股利的会计分录为借：应收股

利500*50%=250贷：投资收益250,不影响长期股权投资的账面价值，因此2月

末长期股权投资账面价值依然是初始入账金额8000万元。

［单选题］31.(2021年)某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入

一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为

40000元。增值税税额为5200元；支付运费300元，增值税税额27元；全部款

项以银行存款支付。该设备的入账价值为()元。

A.40300

B.40000

C.45527

D.45500

正确答案：C

参考解析：小规模纳税人购入设备支付的增值税计入成本，该设备的入账价值

=40000+5200+300+27=45527（元）。

［多选题］1.（2022年）下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期

间内不得转回的有0。

A.生产性生物资产减值准备

B.无形资产减值准备

C.坏账准备

D.存货跌价准备

正确答案：AB

参考解析：生产性生物资产减值准备和无形资产减值准备一经计提，不得转

回。

［多选题］2.（2022年）权益法下，企业“长期股权投资”科目的明细科目一般

包括（）。

A.投资成本

B.损益调整

C.其他权益变动

D.投资收益

正确答案：ABC

参考解析：投资收益不属于长期股权投资的明细科目。

［多选题］3.（2019年）下列各项中，导致企业固定资产账面价值减少的有（）

A.确认固定资产减值损失

B.提前报废固定资产

C.盘亏固定资产

D.计提固定资产折旧

正确答案：ABCD

参考解析：以上四项均会减少固定资产账面价值

［多选题".（2022年）卜列有关非同一控制卜控股合并的处埋方法中，正确的

有0。

A.应在购买日按企业合并成本确认长期股权投资初始投资成本

B.企业合并成本中不包含被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利

C.以固定资产作为合并对价的，资产的公允价值与账面价值的差额计入当期损

益

D.因企业合并发生的评估、审计和律师费用，计入管理费用

正确答案：ABCD

参考解析：选项ABD表述正确，非同一控制下的企业合并，应在购买日按企业

合并成本确认长期股权投资初始投资成本；支付对价中包含的被投资单位已宣

告但尚未发放的现金股利应计入应收股利，不计入合并成本中；企业为企业合

并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为

当期损益计入管理费用；选项C表述正确，以固定资产作为合并对价的，资产

的公允价值与账面价值的差额计入当期损益(资产处置损益)。

［多选题］5.(2022年)下列各项中，应计入制造费用的有()。

A.生产用固定资产的折旧费

B.生产车间管理用具的摊销

C.预计产品质量保证损失

D.管理用固定资产的折旧费

正确答案：AB

参考解析:选项A：基本生产车间所使用的固定资产计提的折旧计入制造费用;

选项B：生产车间管理用具的摊销应计入制造费用；

选项C：预计产品质量保证损失应计入销售费用；

选项D：管理用固定资产的折旧费应计入管理费用。

故本题正确选项为AB。

［多选题］6.(2018)下列各项中，应计入专利权入账价值的有()。

A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费

B.研究阶段支付的研发人员薪酬

C.依法取得专利权发生的注册费

D.开发阶段满足资本化条件的材料支出

正确答案：CD

参考解析：选项AB计入管理费用。

［多选题］7.(2022年)应计入无形资产成本的有()。

A.发生的符合资本化条件的支出

B.购入专利权实际支付的价款

C.支付已注册登记商标的宣传费

D.支付非专利技术开发阶段符合资本化条件的支出

正确答案：ABD

参考解析：支付已注册登记商标的宣传费，应在发生时直接计入当期损益，选

项C错误。

［多选题］8.(2022年)下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的

有()。

A.对无形资产计提减值准备

B.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出

C.摊销无形资产成本

D.出售无形资产

正确答案：ACD

参考解析：选项A,借：资产减值损失贷：无形资产减值准备，无形资产账面价

值减少；

选项B,借：研发支出一一费用化支出贷：银行存款等，不影响无形资产账面价

值；

选项C,借：管理费用等贷：累计摊销，无形资产账面价值减少；

选项D,借：银行存款等累计摊销无形资产减值准备资产处置损益贷：无形资

产，无形资产账面价值减少。

［多选题］9.（2022年）下列各顶中，企业在财产清查中盘亏固定资产的会计处

理正确的有（）。

A.盘亏固定资产的净损失计入营业外支出

B.盘亏的固定资产应作为重要的前期差错

C.盘亏固定资产的账面价值通过“待处理财产损溢”科目核算

D.盘亏固定资产的账面价值通过“以前年度损益调整”科目核算

正确答案：AC

参考解析：盘亏的固定资产会计处理：

借：待处理财产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：其他应收款（责任人或保险公司赔款）

营业外支出

贷：待处理财产损溢

盘盈的固定资产（作为重要的前期差错）会计处理：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损损溢调整

贷：盈余公积

利润分配一一未分配利润

［多选题］10.（2021年）下列各项中，企业应计提折旧的资产有0

A.已达到预定可使用状态但尚未办埋竣工决算的办公楼

B.日常维修停用的设备

C.单独计价入账的土地

D.已提足折旧仍继续使用的厂房

正确答案：AB

参考解析：除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧

仍继续使用的固定资产。②单独计价入账的土地

［多选题］11.（2022年）下列选项中属于生产性生物资产的有（）。

A.经济林

B.存栏待售的牲畜

C.薪炭林

D.产畜

正确答案：ACD

参考解析：生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持

有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。选项B,存栏待售的牲畜

属丁消耗性生物资产。

［多选题］12.（2022年）甲公司为制造业企业，与乙公司签订为期10年的租赁

合同，将自有的一栋写字楼租赁给乙公司，每年末收取租金，每月按年限平均

法计提折旧，下列各项中，关于甲公司的会计处理表述正确的有（）。

A.租金收入确认为主营业务收入

B.租金收入确认为其他业务收入

C.出租的写字楼应确认为投资性房地产

D.每月计提折旧确认为其他业务成本

正确答案：BCD

参考解析：甲公司为制造业企业，其租出的写字楼应确认为投资性房地产，其

取得的租金收入确认为其他业务收入，每月计提折旧应确认为其他业务成本。

［多选题］13.（2022年）下列各项中，制造业企业计提无形资产摊销的会计处理

正确的有（）。

A.专门用于生产产品的无形资产（其所包含的经济利益通过产品实现）的摊销

额计入产品成本

B.行政管理部门使用的无形资产其摊销额计入管理费用

C.出租的无形资产其摊销额计入营业外支出

D.财务部门使用的无形资产其摊销额计入财务费用

正确答案：AB

参考解析：选项C,应计入其他业务成本;选项D,应计入管理费用。

［多选题］14.（2022年）有关生产性生物资产的表述中正确的有（）。

A.自行繁殖的育肥畜应计入生产性生物资产

B.达到预定生产经营目的的生产性生物资产应计提折旧

C.生产性生物资产在郁闭后发生管护费应计入管埋费用

D.自行营造的经济林计入生产性生物资产

正确答案：BCD

参考解析：自行繁殖的育肥畜应计入消耗性生物资产，故选项A错误；

企业对达到预定生产经营目的的生产性生物资产，应当按期计提折旧，并根据

用途分别计入相关，资产的成本或当期损益，故选项B正确；

生物资产在郁闭或达到预定生产经营目的后发生的管护、饲养费用等后续支

出，应计入当期损益（管理费用），故选项C正确；

自行营造的经济林计入生产性生物资产，故选项D正确。

［多选题］15.(2020年)某公司年末固定资产清查时发现上年购入的一台设备未入

账,其重置成本为10000元,该公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其

他因素，下列各项中，该设备盘盈的会计处理正确的有()。

A.借：以前年度损益调整10000贷:盈余公积一法定盈余公积1000利润分配一未

分配利润9000

B.借;待处理财产损溢10000贷:营业外收入10000

C.借：固定资产10000贷：以前年度损益调整10000

D.借：固定资产10000贷:待处理财产损溢10000

正确答案：AC

参考解析：固定资产盘盈的会计处理为:借:固定资产10000贷：以前年度损益

调整10000借：以前年度损益调整10000贷:盈余公积一-法定盈余公积

1000(10000x10%)利润分配一未分配利润9000

［多选题］16.(2021年)下列关于计提固定资产折旧的说法中正确的有()。

A.公司当月减少的固定资产当月照提折旧

B.公司当月增加的固定资产当月开始计提折旧

C.固定资产提足折旧后仍继续使用的不用计提折旧

D.提前报废但未提足折旧的固定资产不再补提折旧

正确答案：ACD

参考解析：固定资产增加的次月开始计提折旧，选项B错误。

［多选题］17.下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的是

Oo(2017)

A.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用

B.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本

C.建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本

D.行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用

正确答案：ABCD

参考解析：四个选项均正确。

［多选题］18.(2021年)下列各项中，关于企业无形资产摊销表述正确的有()。

A.当月报废的非专利技术当月应计提摊销

B.对外出租使用寿命有限的非专利技术不计提摊销

C.使用寿命不确定的非专利技术不计提摊销

D.当月达到预定用途的专利权当月起计提摊销

正确答案：CD

参考解析:选项A错误，当月报废的非专利技术当月不计提摊销；选项B错

误，对外出租使用寿命有限的非专利技术，正常计提摊销，计入其他业务成

本。

［多选题］19.下列各项中，关于企业内部研究开发无形资产相关支出的会计处

理，表述正确的有（）。（2016年）

A.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，计入管理费用

B.研究阶段发生的相关支出，结转计入无形资产成本

C.开发阶段发生的符合资本化的支出，于研发成功时结转计入无形资产成本

D.无形资产确认前资本化的研发支出，期末在资产负债表“开发支出”项目列

报

正确答案：ACD

参考解析：研究阶段发生的支出应结转订入管理费用，选项B错误。

［多选题］20.（2022年）关于投资性房地产会计处理表述正确的有0。

A.采用公允价值模式计量的投资性房地产，可转换为成本模式计量

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销

C.采用成本模式计量的投资性房地产，在满足规定条件的情况下，可转换为公

允价值模式计量

D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变

动损益

正确答案：CD

参考解析：对于投资性房地产，企业可以从成本模式计量变更为公允价值模式

计量，但已采用公允价值模式计量不得转为成本模式计量，故选项A错误、选

项C正确；

采用公允价值，模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，故选项B错

误；

采亩公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入公允价值变动

损益，故选项D正确。

［多选题］21.（2020年）下列各项中,企业应计提折旧的有（）。

A.已提足折旧继续使用的生产线

B.非生产经营用的中央空调设施

C.日常维修期间停工的生产设备

D.上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决策的办公大楼

正确答案：BCD

参考解析：以下资产不应该计提折旧①己提足折旧仍继续使用的固定资产；②

单独计价入账的土地；③提前报废的固定资产；④处于更新改造过程停止使用

的固定资产

［判断题］1.（2022年）非同一控制下的企业合并发生的审计、法律服务、评估

咨询等中介费用应作为投资的初始成本入账。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析:非同一控制下的企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介

费用计入“管理费用”科目。

［判断题］2.（2018）已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产

在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提

的折旧额。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］3.（2020年）企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应缴纳的

消费税计入税金及附加。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：借：在建工程贷：库存商品应交税费一一应交消费税

［判断题］4.（2021年）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，

应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，以确定各项固定资产的

成本。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］5.（2022年）企业无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出

的，应将其发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：々业无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出的，应将其发

生的研发支出全部费用化，计入当期损益。

［判断题］6.（2022年）某企业对租入的营业大厅进行重大装修，产生的工程人

员工资应计入长期待摊费用。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出应计入长期待摊费

用。长期待摊费用是指企'也已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1

年以上的各项费用。

［判断题］7.（2020年）企业固定资产已达可使用状态但未办理竣工验收，不计

提固定资产折旧。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧。

［判断题］8.（2021年）企业在财产清查中盘盈固定资产的重置成本，应通过

“营业外收入”科目核算。（）。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：账务处理如下：借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整贷：应交税费一应交所得税借：以前年度损益调整贷：

盈余公积利润分配-未分配利润。企业在财产清查中盘盈固定资产的重置成本，

应通过“以前年度损益调整”科目核算

［判断题］9.（2022年）“投资性房地产”科目的核算内容包括企业自用的房地

产和作为存货的房地产。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：投资性房地产是为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房

地产。投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地

使用权，以及已出租的建筑物。

［判断题］10.（2019年）如果无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将

所发生的研发支出全部资本化（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：如果无法可靠区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将其所发生

的研发支出全部费用化

［判断题］1L（2020年）企业固定资产盘盈利得应计入营业外收入。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前，

应先通过“以前年度损益调整”科目核算。报经批准后，由于以前年度损益调整

而增加的所得税费用，借记”以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费一应交

所得税〃将〃以前年度损益调整”科目余额转入留存收益。

［判断题］12.（2022年）企业对按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计

提的折旧，计入当期损益。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析："公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需要计提折旧。

［判断题］13.（2022年）增值税小规模纳税人购入固定资产发生的增值税进项税

额应计入固定资产成本。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：增值税小规模纳税人取得的进项税额不得抵扣，计入相关资产成

本。

［判断题］14.（2018）企业无法区别开发与研究阶段所发生的费用全部费用化计

入当期损益。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：本题考查的是费用化的内容。企业如果无法可靠区分研究阶段的支

出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入

“管理费用”科目的借方。

［判断题］15.（2022年）企业以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出，应

直接计入在建工程。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析:以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出，应计入“长期待摊

费用”科目。

共享题干题

（2020年）某企业为增值税一般纳税人,2019年初，该企业“无形资产”科目余

额为150万元。〃累计摊销”，科目余额为120万元。2019年发生与无形资产相

关的经济业务如下：

（1）1月10日，该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术，截至5月31日,

共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）6月1日，上述非专利技术研发活动进入开发阶段，截至12月1日，该项研发

活动全部结束,共发生开发支出200万元,其中符合资本化条件的开发支出180

万元,确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形

成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年;预计净残值为零,采用直

线法摊销。

⑶除上述非专利技术外，该企、也其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万

7Go

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位

用万元表元)

［不定项选择题］1.根据资料(1)和(2),下列各项中，关于企业自行研究开发无形

资产相关表述正确的是()。

A.研究阶段的支出应全部费用化

B.开发阶段满足资本化条件的支出计入无形资产成本

C.无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出应全部费用化

D.开发阶段的支出应全部费用化

正确答案：ABC

参考解析：企业自行开发无形资产研究阶段的支出全部费用化,开发阶段的支出

不满足资本化条件的费用化，满足资本化条性的支出计入无形资产成本;如果无

法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用

化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。

(1)1月10日，该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术，截至5月31日,

共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

(2)6月1日，上述非专利技术研发活动进入开发阶段，截至12月1日，该项研发

活动全部结束,共发生开发支出200万元,其中符合资本化条件的开发支出180

万元,确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形

成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年;预计净残值为零,采用直

线法摊销“

(3)除上述非专利技术外，该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万

yiSo

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位

用万元表元)

［不定项选择题］2.根据资料⑴和(2),该企业自行研发无形资产的入账价值是()

yGo

A.300

B.180

C.203.4

D.480

正确答案：B

斐考解析：无形资产入账价值为开发阶段符合资本化条件的开发支出180万

TIJO

(1)1月10日，该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术，截至5月31日,

共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

(2)6月1日，上述非专利技术研发活动进入开发阶段，截至12月1日，该项研发

活动全部结束,共发生开发支出200万元,其中符合资本化条件的开发支出180

万元,确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形

成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年;预计净残值为零:采用直

线法摊销。

(3)除上述非专利技术外,该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万

ye©

耍求:根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位

用万元表元)

［不定项选择题］3.根据资料⑴和(2),下列各项中，关于该企业非专利技术摊销

的相关表述正确的是0。

A.应当自可供使用的当月起开始摊销

B.摊销方法应当反映与该项非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

C.该项非专利技术属于使用寿命有限的无形资产，应当按月进行摊销

D.应当自可供使用的下月起开始摊销

正确答案：ABC

参考解析：对于使用寿命有限的无形资产，企业应当按月进摊销。自可供使用

(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。企业选择的无形资产

摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可

靠确定预期实现方式的,应当采用年限平均法(直线法)摊销。

(1)1月10日，该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术，截至5月31日,

共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

(2)6月1日，上述非专利技术研发活动进入开发阶段，截至12月1日，该项研发

活动全部结束,共发生开发支出200万元,其中符合资本化条件的开发支出180

万元,确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形

成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年;预计净残值为零,采用宜

线法摊销。

⑶除上述非专利技术外,该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位

用力元表元)

［不定项选择题］4.根据资料⑴和(2),下列各项中,该企业12月份非专利技术

摊销会计处理正确的是0

A.借:管理费用3贷：累计摊销3

B.借:制造费用3贷:累计摊销3

C.借;其他业务成本3贷:无形资产3

D.借:销售费用3贷:无形资产3

正确答案：B

参考解析：该无形资产每月折旧额=180/5/12二3［元）,计提折旧的分录为:借:制

造费用3贷:累计摊销3

（1）1月10日，该企业开始自行研发用于产品生产的非专利技术，截至5月31日,

共发生研发支出300万元。经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

（2）6月1日，上述非专利技术研发活动进入开发阶段，截至12月1日，该项研发

活动全部结束,共发生开发支出200万元,其中符合资本化条件的开发支出180

万元,确认可抵扣的增值税税额为23.4万元。该开发项目已达到预定用途并形

成非专利技术。该非专利技术预计可使用年限为5年；预计净残值为零,采用直

线法摊销。

⑶除上述非专利技术外,该企业其他无形资产当年计提的累计摊销金额为12万

yGo

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表元）

［不定项选择题］5.根据期初资料、资料（1）至（3）,该企业2019年12月31日资

产负债表〃无形资产”项目期末余额的填列金额是（）万元。

A.195

B.198

C.330

D.2100

正确答案：A

参考解析：“无形资产”项目应根据〃无形资产”科目的期末余额，减去〃累计

摊销〃和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列，

该企业2019年12月31日资产负债表〃无形资产”项目期末余额的填列金额

=150+180-120-12-3=195（元）。

（2020年）公司为增值税一般纳税人,2019年9月，该公司发生有关经济业务资料

如下：

⑴当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价

值为400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万

元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为

300万元。

⑵当月报废生产设备一台，原价为80万元,截至9月末的累计计提折旧76万元,

设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。

⑶当月以银行存款购入一项管理用非专利技术,取得增值税专用发票注明的价

款为90万元,增值税税额为5.4万元;该项非专利技术预计使用年限为5年预计

残值为零，采用年限平均法摊销。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表示）

［不定项选择题］6.根据资料⑴，下列各项中，关于甲公司接受设备投资的会计

处理正确的是（）。

A.借:固定资产400应交税费一应交增值税（进项税额）52贷:实收资本一乙公司

300资本公积一资本溢价152

B.借：固定资产452贷:实收资本一乙公司452

C.借：固定资产400应交税费一应交增值税（进项税额）52贷:实收资本一乙公司

452

D.借：固定资产452贷:实收资本一乙公司300资本公积一股本溢价152

正确答案：A

参考解析：由于甲公司是增值税一般纳税人，取得增值税专用发票，该设备的增

值税可以抵扣，确认为应交税费一应交增值税（进项税额）；企业接受投资者作价

投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）作为固定资产

的入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额

的部分作为实收资本入账,投资合同或协议约定的价值（公允的除外）超过投资者

在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积（资本溢价）关于甲公司

接受设备投资的会计处理为:借:固定资产400应交税费一应交增值税（进项税

额）52贷:实收资本一乙公司300资本公积一资本溢价152

⑴当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价

值为400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万

元（已包乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为

300万元。

⑵当月报废生产设备一台，原价为80万元,截至9月末的累计计提折旧76万元,

设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。

⑶当月以银行存款购入一项管理用非专利技术,取得增值税专用发票注明的价

款为90万元,增值税税额为5.4万元;该项非专利技术预计使用年限为5年预计

残值为零，采用年限平均法摊销。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表示）

［不定项选择题］7.根据资料（2）,甲公司报废固定资产发生的净损失是。元。

A.4.4

B.4.8

C.4

D.3.6

正确答案：D

参考解析:小报废固定资产转入固定资产清理:借：固定资产清理4累计折旧76

贷:固定资产80设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库:借:原材料0.4贷：

固定资产清理0.4结转报废固定资产发生的净损失:借:营业外支出（4-0.4）3.6

贷:固定资产清理3.6

⑴当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价

值为400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万

元（已可乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为

300万元。

⑵当月报废生产设备一台，原价为80万元,截至9月末的累计计提折旧76万元,

设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。

⑶当月以银行存款购入一项管理用非专利技术,取得增值税专用发票注明的价

款为90万元,增值税税额为5.4万元;该项非专利技术预计使用年限为5年预计

残值为零，采用年限平均法摊销。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表示）

［不定项选择题］8.根据资料⑶，下列各项中，关于甲公司非专利技术的会计处

理结果正确的是（）。

A.非专利技术当月摊销额为1.59万元

B.非专利技术入账成本为95.4万元

C.非专利技术入账成本为90万元

D.非专利技术应当按月进行摊销

正确答案：CD

参考解析：甲公司为增值税一般纳税人,购入该非专利技术取得增值税专用发票,

增值税进项税额可以抵扣,确认为应交税费一应交增值税（进项税额），因此该非

专利技术的入账成本为90万元,选项B错误,选项C正确;对于使用寿命有限的

无形资产，企业应当按月进摊销（选项D正确）；非专利技术当月摊销额

=90/5/12=1.5（元），选项A错误。

⑴当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价

值为400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万

元（已可乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为

300万元。

⑵当月报废生产设备一台，原价为80万元,截至9月末的累计计提折旧76万元,

设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。

⑶当月以银行存款购入一项管埋用非专利技术,取得增值税专用发票注明的价

款为90万元,增值税税额为5.4万元;该项非专利技术预计使用年限为5年预计

残值为零，采用年限平均法摊销。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表示）

［不定项选择题］9.根据资料⑴至（3）,上述业务对甲公司2019年9月利润表中

“管理费用”项目本期金额的影响是0万元。

A.19.08

B.1.5

C.18

D.1.59

正确答案：B

参考解析：购入管理用非专利技术的摊销额计入管理费用，所以上述业务对甲

公司20司年9月利润表中“管理费用”项目的影响金额=90+5+12=1.5（万元）,

选项B正确。

⑴当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价

值为400万元（与公允价值相符），取得增值税专用发票注明增值税税额为52万

元（已由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为

300万元。

⑵当月报废生产设备一台，原价为80万元,截至9月末的累计计提折旧76万元,

设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。

⑶当月以银行存款购入一项管理用非专利技术,取得增值税专用发票注明的价

款为90万元,增值税税额为5.4万元;该项非专利技术预计使用年限为5年预计

残值为零，采用年限平均法摊销。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表示）

［不定项选择题］10.根据资料（1）至（3）,下列各项中，甲公司相关会计处理结果

表述正确的是0。

A.固定资产账面价值增加400万元

B.无形资产账面价值88.5万元

C.所有者权益账面价值增加452万元

D.固定资产账面价值增加396万元

正确答案：BCD

参考解析：固定资产账面价值=固定资产账面原值-累计折旧-固定资产减值准备

=400（资料1）-（80-76）（资料2）=396（元），选项A错误，选项D正确；无形资产账

面价值二无形资产账面原值-累计摊销-无形资产减值准备=90T.5=88.5（元），选

项B正确；所有者权益账面价值=300+152=452（元），选项C正确。

（2022年）某制造业企业为增值税一般纳税人，2021年11月至12月发生有关

固定资产的交易或事项如下：（1）11月10日，购入一台不需要安装的设备并

交付销售部门使用，价款为1000000元，增值税税额为130000元，另支付包装

费10000元，增值税税额600元，支付的全部款项均取得增值税专用发票。该

设备预计使用年限为10年，预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。

（2）11月20日，企业行政部门办公设备进行日常维修，取得的增值税专用发

票上注明的维修费为50000元，增值税税额为6500元，全部款项以银行存款支

付。（3）12月31日，财产清查中发现短缺一台行政管理用笔记本电脑，原价

为10000元，累计折旧为4000元（其中2021年全年计提折旧2400元）。经核

墓电脑短缺为保管不善所致，按管理权限报经批准，由相关责任人赔偿3000

兀。

［不定项选择题］11.根据资料（1）,下列各项中，该企业购入设备的入账价值

是（）元。

A.1140600

B.1130000

C.1000000

D.1010000

正确答案：D

参考解析：借：固定资产1010000应交税费一应交增值税（进项税额）130600

贷：银行存款1140600

［不定项选择题］12.根据资料（1）,下列各项中，关于该企业计提销售机构设

备折旧的表述正确的是（）。

A.计提的折旧额应计入销售费用

B.自2021年11月开始计提折旧

C.月折旧率为0.83%

D.2021年度应计提的折旧额为8080元

正确答案：AD

参考解析：固定资产折旧是从购入次月开始计提，故选项B错误；每月计提折

旧借:销售费用1010000*0.96/10/12=8080贷：累计折旧8080。月度折旧率二

（1-预计净残值率）+预计使用寿命（年）x100%/12=（1-4%）

/10*100%/12=0.8%

［不定项选择题］13.根据资料（2）,下列各项中，关于该企业维修行政办公设

备相关会计处理正确的是（）。

A.借记“管理费用”科目56500元

B.贷记“银行存款”科目56500元

C.借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目6500元

D.借记“管理费用”科目50000元

正确答案：BCD

参考解析：借：管理费用50000应交税费一应交增值税（进项税额）6500贷：

银行存款56500

［不定项选择题］14.根据资料（3）,下列各项中，该企业盘亏固定资产的会计

处理正确的是（）

A.报经批准处理时：借：其他应收款3000营业外支出一盘亏损失300Q贷：待

处理财产损溢6000

B.报经批准处理时：借：其他应收款3000营业外支出一盘亏损失3780贷：待

处理财产损溢6780

C.转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢780贷：应交税费一应交

增值税（进项税额转出）780

D.盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢6000累计折旧4000贷：固定资产

10000

正确答案：BCD

参考解析：盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢6000累计折旧4000贷：固

定资产10000转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢780贷：应交

税费一应交增值税（进项税额转出）780报经批准处理时：借：其他应收款

3000营业外支出一盘亏损失3780贷：待处理财产损溢6780

［不定项选择题］15.根据资料（1）至（3）,该企业上述与固定资产有关的业务

导致其2021年营业利润减少（）元。

A.60480

B.68560

C.58080

D.61860

正确答案：C

参考解析：对营业利润的影响二销售费用8080+管理费用50000二580801元）。

（2020年）某企业为增值税一般纳税人,2019年发生与固定资产有关的经济业务

如下：

（1）6月28日，购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用，增值税专用发票上

注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元。购进设备发生保险费2万元，

增值税税额为0.12万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。

该设备预计使用年限为10年,预计净残值为2万元,采用年限平均法计提折旧。

（2）9月30日，该企业自行建造厂房一幢达到预定可使用状态。建造该厂房领用

本企业自产产品的实际成本为30万元，分配工程人员薪酬40万元,支付工程费

用200万元、增值税税额18万元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用

50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

⑶12月20日，设备N因自然灾害毁损，清理设备N支付拆卸费1万元增值税税

额为0.09万元,全部款项以银行存款支付，已确