财政税收法（第八版）课件：财政平衡法

财政平衡法财政税收法(第八版)本章主要内容财政平衡法概述财政收入划分法财政支出划分法财政转移支付法政府间财政协作法第一节第二节第三节第四节第五节第一节

财政平衡法概述财政平衡法涉及政府间财政关系,包括财政收支划分法、财政转移支付法以及财政协作法等。财政平衡法以财政民主为基础,是财政分权的必然产物。

中

央政府及各级地方政府的收支范围、下级政府对上级的财政上缴、

上级政府对下级的财政拨款以及中央与地方政府、上级与下级政

府甚至是不同地域不同层级间政府的相互合作

，都通过财政平衡

法予以规范。一、财政平衡法的概念财政平衡法的立法宗旨,在于维持一国中央和地方之间、地方相互之间的财力均衡

，建设协调和良性的政府间财政关系。一

般而言,在划分收入时需要赋予中央机动财力,以满足其维护国家

统一和宏观调控经济的职能

，地方之间的财力均衡仅是指各地之

间的相对平衡。二、财政平衡法的立法宗旨我国目前还没有专门的财政平衡法,但在国务院和财政部发布的规范性文件中,有一些涉及财政收支划分、转移支付以及区

域协作的内容,事实上构成了我国财政平衡法的主要内容。例如,

1993年国务院发布了《关于实行分税制财政管理体制的决定》三、财政平衡法的体现第二节

财政收入划分法1994年以前,我国曾广泛实行不同形式的财政承包制。财政承包制以承认地方政府的自主权为条件,以垂直划分各级政府的

经济职责为前提,具体的做法是,由地方政府将其税收中的特定份

额上解给中央政府,或者中央政府给予地方政府特定数额的资金

补助。一旦承包方案确定下来,若干年内保持不变。一、财政承包制根据事权与财权相结合的原则,按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税;将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税;将适合地方征管的税种划为地方税,并充实地方税税种,增加地方税收入。二、

1994年分税制改革中的财政收入划分中央固定收入包括:关税;海关代征消费税和增值税;消费税;中

央企业所得税;地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税;铁道

部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入(包括营业税、

所得税、利润和城市维护建设税);中央企业上缴利润等。中央与地方共享收入包括:增值税;资源税;证券交易税。增值

税中央分享75%,地方分享25%。资源税按不同的资源品种划分,大

部分资源税作为地方收入,海洋石油资源税作为中央收入。证券交

易税,中央与地方各分享50%二、

1994年分税制改革中的财政收入划分地方固定收入包括:营业税(不含铁道部门、各银行总行、各

保险总公司集中交纳的营业税);地方企业所得税(不含上述地方银

行和外资银行及非银行金融企业所得税);地方企业上缴利润;个人

所得税;城镇土地使用税;固定资产投资调节税;城市维护建设税(不

含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分);房产

税;车船使用税;印花税;屠宰税;农牧业税;

对农业特产收入征收的

农业税(简称农业特产税);耕地占用税;契税;遗产和赠与税;土地增

值税;国有土地有偿使用收入等。

。二、

1994年分税制改革中的财政收入划分改革的主要内容是,除少数特殊行业或企业外,对其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。2002年所得税收入中央分享50%,地方分享50%;2003及以

后年所得税收入中央分享60%,地方分享40%

；中央保证2001年各地方实际的所得税收入基数,实施增量分成。三、

2002年所得税收入分享改革中共中央《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出,要建立事权和支出责任相适应的制度,适度加强中央事权和支出

责任。财政支出责任适当上移,解决地方财力失衡,

是中央决策的中心思想。“进一步理顺中央和地方收入划分”,主要是在保持中央与

地方收入格局大体不变的前提下,合理调整中央和地方收入划分,

遵循公平、便利、效率等原则,考虑税种属性和功能进行划分。四、新时期财政收入划分的变迁与展望第三节

财政支出划分法分税制改革的主要内容之一是

，按照中央与地方政府的事权划分,合理确定各级财政的支出范围。根据当时的划分,中央财政主要承担国家安全、外交和中央

国家机关运转所需经费,调整国民经济结构、协调地区发展、实

施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。一、

1994年分税制方案中的财政支出划分但是由于大部分事权界分的模糊以及中央对地方的政治优势

，中央政府在履行其调控国民经济发展、平衡地区差距以及直

接管理所属事业等事权过程中极有可能与地方管理本地区经济、

事业发展的事权相重合并由此带来地方实际事权增加、支出责任

加重而财权财力供给不足的风险。分税制对央地事权与支出责任的划分没有注意与其时的税收划分相协调

，只是对当时中央与地方事权与支出责任现状的一

种概括一、

1994年分税制方案中的财政支出划分(一)

财政事权和支出责任划分的原则

：1.体现基本公共服务受益范围

；

2.兼顾政府职能和行政效率

；

3.实现权、责、利相统一

；

4.激励地方政府主动作为

；

5.做到支出责任与财政事权相适应。二、财政事权与支出责任划分改革重启(二

)

财政事权与支出责任划分的主要内容

：1.推进中央与地方财政事权划分

：(1)适度加强中央的财政事权

；(2)

保障地方履行财政事权

；(3)减少并规范中央与地方共同财政事权

；(4)建立

财政事权划分动态调整机制。2.完善中央与地方支出责任划分

；3.加快省以下财政事权和支出责任划分

：省级政府要参照中央做法,结合当地实际,按照财政事权划分原则合理确定省以下政府间财政事权。二、财政事权与支出责任划分改革重启(三

)

财政事权与支出责任划分的保障和配套措施

：1.加强与相关改革的协同配套

2.明确政府间财政事权划分争议的处理

3.完善中央与地方收入划分和对地方转移支付制度

4.及时推动相关部门职责调整

5.督促地方切实履行财政事权。二、财政事权与支出责任划分改革重启(四

)

财政事权与支出责任划分的时间安排1.

2016年

，有关部门要按照本指导意见要求,研究制定相关基本公共

服务领域改革具体实施方案。2.

2017-2018年

，总结相关领域中央与地方财政事权和支出责任划分改革经验,结合实际、循序渐进。3.

2019-2020年

，基本完成主要领域改革,形成中央与地方财政事权

和支出责任划分的清晰框架。二、财政事权与支出责任划分改革重启国务院在《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分

改革的指导意见》之后

，陆续出台《基本公共服务领域中央与地

方共同财政事权和支出责任划分改革方案》《医疗卫生领域中央

与地方财政事权和支出责任划分改革方案》《科技领域中央与地

方财政事权和支出责任划分改革方案》《教育领域中央与地方财

政事权和支出责任划分改革方案》

，央地政府间、地方各级政府

间财政事权与支出责任划分渐次启动

，正在走向精细化、公开化、

规范化。三、财政事权与支出责任划分改革进展第四节

财政转移支付法政府间财政转移支付,是指一个国家的各级政府在既定的事权、财权和财力划分框架下,为实现双向均衡而进行的财政资金的相互转移,包

括上级政府对下级政府的各项补助、下级政府对上级政府的上解以及

地方政府间发达地区对不发达地区的补助等。财政转移支付包括中央对地方的转移支付和地方上级政府对下级政府的转移支付,以为均衡地区间基本财力、

由下级政府统筹安排使用

的一般性转移支付为主体。一、财政转移支付法概述(一)一般性转移支付

：1.均衡性转移支付、

2.民族地区转移支付。(二)专项转移支付

：专项拨款是指附加条件的政府间财政转移支付,拨款提供者在某种程度上指定了资金的用途,拨款接受者

必须按照规定的方式使用这些资金,专款专用是其最基本的特征。(三)中央对地方税收返还

：1.

“两税返还”、

2.所得税基数返还、

3.成品油价格和税费改革税收返还、4.地方上解二、我国转移支付法的主要内容现行财政转移支付制度保留了原有体制资金双向转移模式,即仍然存在资金由下级财政向上级财政流动的现象,不利于提高

财政资金的使用效率,增大了财政部门的工作量,也不利于中央政

府实施宏观调控。应该尝试修改规则,尽快废止税收返还这种落后的转移支付方式,取消旧体制延续下来的上缴和补助,只采用一般性转移支付

和专项转移支付两种形式。三、

中国财政转移支付制度简评第五节

政府间财政协作法政府间财政协作是指中央与地方政府、上级与下级政府

，以及不同地区、不同层级地方政府间的财政协调与合作。

当中央

与地方政府、上级与下级政府在某一领域中的事权与支出责任厘

定后

，便需要在法律法规的范围内相互配合、通力协作

，以共同

完成国家责任

，保障经济社会繁荣、健康发展。一、政府间财政协作在财力差距较大的地方政府之间建立“援助与被援助”关系的模式

，主要有灾难援助、经济援助、

医疗援助、教育援助等类型。当前的首要任务是

，完善对口支援的法律制度

，为对口支援提供

法律依据

，更好的促进横向与斜向间的政府财政合作。

因此有必要制定

“协调”和“干预”相