共用电费分割出去的账务处理附电费分割单模板

共用电费分割出去的账务处理，附电费分割单模板

会计

实操

公司分割出去的电费怎么做账务处理？

1、当月收到供电部门开具的电费发票时，应按照其他公司实际使用的电量所分摊的电费不含税金额,

计入”其他业务支出一转售水电费"（需新增会计科目），以冲减后不含税金额计入相应的成本费用科

目，会计分录如下

借：生产成本一成本要素一水电费其他业务支出一转售水电费

应交税费一应交增值税一进顶税额

贷：银行存款（或应付账款、或其他应付款

2、当月应根据分摊的电费进行开具发票时，应以分摊的电费不含税金额计入"其他业务收入一转售水

电费"（需新增会计科目），会计分录如下

借：银行存款（或应收账款、或其他应收款）贷：其他业务收入一转售水电费

应交税费一应交增值税一销顶税额

案例：我们一个厂房里两个企业A企业和B企业，厂房属于A企业的，电费发票也是开给A企业，

一个月的电费总计30000元，其中A企业25000,B企业5000元，电费分割单是怎么开？会计分

录怎么做？

①电费分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制

人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊

情况等。

②会计分录要把所有的会计科目分成资产类和负债类。凡是资产类的增加，就计在借方,凡是资产类

的减少，就计在贷方；凡是负债类的增加就计在贷方，凡是负债类的减少，就计在借方。会计分录做

时要遵循的原则是"有借必有贷，借贷必相等"。

甲公司收到商品的入账价值=1000000元，补价20万元，扣除增值税后银行存款为30000元

甲公司会计分录为

借：库存商品

借：应交税费一应交增值税（进项税额

借；银行存教

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

借：累计折旧

贷：固定资产清理

借：固定资产清理

贷：营业外收入

把所有的会计科目分成“资金占用和支出类"和"资金来源和收入类"，前者增加计借方，减少计贷方;

后者减少计借方，增加计贷方。

非直供电电能表总表单位与实际用电单位电费分割单

所属期：年月

统一社会信用代电量电费单价电费金额（元）

电能表总电能表

名称码（纳税人识别（十瓦（元/千瓦其中：免税

表小计表号

号、身份证号）时）时）项目

单位情况

电能表总电量（十由电费单价（元/千电费金额（元）

表时）瓦时）小计其中：免税项目

单位自用

电力情况

用电单位名称统一社会信用代电由里自电费单价电费金额（元）电能表

用电分割码（纳税人识别（千瓦（元/千瓦:H中：免税表号

小计

情况号、身份证号）时）时）项目

合计

声明：

我单位（或本人）确认上述电量由（实际用电单位）使用，非我单位（或本人）所

耗用。我单位（或本人）将据比按规定做相应税务调整，否则自行承担相关责任。

电能表总表单位：（签章）

年月日

注：1.本表由电能表总表单位据实填写，其中免税项目金额由供电公司确认。

2.电能表总表单位应列明所有实际用电单位相关情况,相关内容超出表格行次的可另附清单。

3.本表作为供电公司开具增值税专用发票依据。一式三份，供电公司、电能表总表单位、实际

用电单位各一份，留存备查。

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【分割单简版】（仅供参考）

水电费分割单

项目内容

水/电能表总表号

水/电费发票总金额

水/电费发票号码

实际用水/电单位名称

实际用水/电单位统一社会信用

代码/身份证号

分摊水/电量

水/电费单价

水/电费金额（元）

声明：

我单位（或本人）确认上述水/电量

由_________________（实际用水/电单位）使用，非我

单位（或本人）所耗用。我单位（或本人）将据此按规定

做相应税务调整，否则自行承担相关责任。

水/电能表总表单位：（签章）

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年月日

附件2

非直供电实际用电单位电费汇总表

所属期：年月

申请统一社会信

IId±i

7T京用代码

单位（纳税人识

名称别号）

电费单价

汇总电量（十瓦时）（兀/十瓦汇总电费（元）

时）

声明：

我单位已确认上述电量为本期我单位所耗用的实际用电,

数量、金额真实，如有虚假，自行承担相关责任。

实际用电单位：（签章）

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年月日

注：L实际用电单位在同一县（市、区）范围内存在两个以上

电能表总表单位的，由实际用电单位按月汇总《分割单》,

填制本表提供给供电公司。《分割单》同时提供。

2.本表由实际用电单位依据《分割单》汇总填报，汇总电

费为扣除免税项目后

的金额。

3.本表作为供电公司开具增值税专用发票依据。一式两份，

供电公司、实际用电单位各一份。

方案一：按照转售水电处理，出租方根据承租方负担的水电

斐部分开具发票给承租方。

税局明确了，除国家有明令禁止销售的外，纳税人发生应税

行为，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发

因此，出租方即使经营范围中没有销售水电的业务，也可以

开具转售水电费的发票。

案例：2020年11月1日，出租方A公司支付供电局电费

3390元，取得13%的增值税发票一张，其中1130元的电

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费是公司自用，2260元的电费为承租方B公司所用。B公

司取得了A公司开具的发票，相当于A公司向B公司转售

电费。

L账务处理：

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分割电费的账务处理

出租方A公司和承租方B公司均为

一般纳税人

A公司掘务处理

1）收到供电局发票时

f»：管理费用1000

其他应收款一B公司2000

成交税费一成交增偏税（迸项

税融）390

货：银行存款3390

2）收到B公司电费时

增僖税专

倡：银行存款2260

用发票

贷：只他应收款一B公司2000

应交税费一应交增侑税（销

项税额）260

B公S］账务处理

借：菅理胡用2000

应交税法——应交地倘税（迸项

粽领）260

贷：银行存款2260

出租方A公司和承租方B公司均为

9小规模纳税人

・，、，A公司账务处理

1）收到供电局发票时

借：管理费用1130

其他应收款一B公司2260

贷：钳行存款3390

2）收到B公司电费时

塘值税曾

借：银行存款2260

通发票

贷：其他应收款一B公司2260

B公司账务处理

信:菅理费用2260

贷：银行存款2260

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出租方A公司为小现模纳税人,

承租方B公司为一股纳税人

A公司账务处理

1）收到供电局发片时

借：箸理费用1130

其他应收敕一B公司2260

增值税普贷：银行存款3390

通发票2）收到B公司电费时

信:银行存敕2260

贷：其他应收款一B公司2260

B公司原务处理

借：管理费用2260

贷：银行存款2260

A公司账务处理

1）收到供电局发票时

借：管理费用1130

其他应收款一B公司2260

贷：银行存款3390

2）收到B公司电费时

增值税专

借：银行存款2260

用发票

贷：其他应收款一B公司2260

B公司张务处理

借：管理费用2237.62

应交税费一应交增伯税（进项

税额）22.3g

贷：银行存款2260

注：根揖财税[2020]13号文和财税【2。20]24

号文规定，2020年3月1日-2020年12月31

□.湖北看增值税小双模纳税人适用3%征收

率的应税帽售收入，免征增值税；除湖北省

外，其他省、自治区、直辖市的塌值税小娓

模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减

按1%征收率征收增值税C

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2、税务处理:

(1)增值税方面，取得专票可以抵扣进项税，值得注意的

是，自2020年2月1日起，小规模纳税人也可以自开专票

了，不限制行业了，不管是一般人还是小规模只要取得专票

就可以抵扣进项税。但如果取得了普票就不能抵扣进项税了。

特别提醒：如果出租方和承租方属于提供邮政服务、电信服

务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额

占全部销售额的比重超过50%的纳税人。并且按照增值税一

般计税方法计算增值税的话，可以适用加计抵减政策！邮政

服务、电信服务、现代服务业加计抵减10%,生活服务业加

计抵减15%0

(2)企业所得税方面，可以发票作为税前扣除凭证之一，

其他资料包括合同、银行付款单等。

方案二：采取分摊方式处理，用分割单来入账。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，出租方

采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税

前扣除凭证。而且分割单也是外部凭证，属于原始凭证中的

一种，可以税前扣除。

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沿用上面案例，这次是A公司采取分摊方式收取电费，代收

代付B公司电费。B公司以A公司开具分割单作为税前扣除

凭证。

L账务处理：

①A公司收到供电公司发票，借记成本费用类科目、应交税

费——应交增值税（进项税额），贷记银行存款。

②A公司代收B公司电费借记银行存款，贷记其他应收款；

③B公司支付电费，借记成本费用类科目，贷记银行存款。

2、税务处理：

电费分割单不能抵扣进项税，可以作为企业所得税前扣除的

凭证。

提醒！想要税前扣