XXX农村信用社金信卡(借记卡)会计核算暂行办法

/XXX农村信用社金信卡（借记卡）会计核算暂行方法第一章总则第一条为了标准XXX农村信用社金信卡业务会计核算，根据《银行卡联网联合业务标准》、《银行卡业务管理方法》、《农村信用合作社会计根本制度》、《农村信用合作社出纳制度》等有关规定，制定本方法。第二条金信卡具有存取现金（单位卡除外）、转账结算、查询、消费等功能，没有透支功能的借记卡。第三条金信卡会计核算原则：联机操作，实时记账，自上而下，分级清算。第二章根本规定第四条发卡机构是指经批准发行金信卡的XXX农村信用社各县（市、区）信用联社（含农村合作银行，下同），是持卡人账户的开立机构，对卡片及账户拥有所有权。第五条代理机构是指经批准受理非本社银行卡业务的XXX农村信用社营业机构。第六条本地卡是指本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。第七条异地卡是指非本发卡机构辖区内发卡网点发出的金信卡。第八条金信卡账户内的存款按活期存款利率计付利息。第九条金信卡存取款业务执行中国人民银行的储蓄存取款业务及大额交易管理、反洗钱管理等有关规定。第十条本行卡是指XXX农村信用社营业机构发行的金信卡。第十一条他行卡是指除XXX农村信用社营业机构以外的境内其他金融机构发行的银行卡。第十二条跨行业务指XXX农村信用社营业机构发行的借记卡在参加中国银联等银行卡组织的其他金融机构发生的业务，或指他行卡在XXX农村信用社营业机构发生的业务。第三章会计科目及账户使用第十三条卡内存款的核算。金信卡内存款账户不设专门科目核算，按存款属性归入相应的会计科目核算。第十四条手续费核算。金信卡相关业务收入在手续费收入--511101代理业务手续费收入下设三级科目51110102银行卡业务手续费收入；金信卡相关业务支出在手续费支出--531103代办其他业务手续费支出下设三级科目53110301银行卡跨行业务手续费支出、53110302银行卡其他业务支出，并设置标准账户分类核算金信卡相关业务收入。第十五条错账、挂账核算（一）在其他应收款--139101待查错账下设银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；（二）在其他应付款--262101待查错账下设银行卡业务错账标准分户，由发卡机构、发卡网点使用；（三）在省辖汇兑汇差--462901待清算款项下设46290107银联业务待清算款项标准账户，核算跨行业务资金清算，跨行ATM取款或POS消费时出现单边账的错账挂账，由省结算中心使用。第十六条资金清算账户实时清算账户。用于逐级核算XXX内农村信用社实时通存通兑业务清算。在社（行）内往来下设46410102社（行）内清算往来、464102社（行）内往来，在农信社上存联社款项下设232305信用社上存省辖中心款项清算账户，分别核算信用社（信用社分社）、县级联社及省清算中心的清算资金。第十七条卡凭证的核算在101重要空白凭证表外科目下开立分户对卡片进行核算，在101001系统自动销号凭证下设分户核算金信卡成品卡的领入与发放。第四章卡凭证账务核算第十八条金信卡卡片凭证按其使用状态分为空白卡、成品卡、废卡、吞没卡，系统内管理包括成品卡入库、柜员领用出库等一系列处理过程。1.空白卡为从生产银行卡厂商购入并经过卡面设计的不具备任何存贮数据信息的待制作的卡片；2.成品卡为由省联社或委托制卡公司制作，己打印有卡号和存储数据信息，但未与金信卡主账号关联的预制卡；3.废卡包括制卡过程中产生的废卡、发卡网点在发卡前发现的不可用卡；4.吞没卡包括ATM吞没卡、拾到卡和其他原因的没收卡。第十九条金信卡成品卡按每张1元的假定价格核算，纳入重要空白凭证管理。第二十条空白卡核算。空白卡（含制卡过程中产生的废卡）视同重要空白凭证管理，登记《银行卡登记簿》，但不做账务处理。第二十一条成品卡核算。各县（市、区）联社收到成品卡后入库保管，会计分录：收：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）分发到营业机构，会计分录：付：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）营业网点领回及柜员领取的会计分录：领回入库收：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）柜员领取柜员领取卡片仅在综合业务系统作调剂交易，不产生相关分录。第二十二条废卡核算省联社进行制卡过程中出现的废卡，由卡片管库员手工登记《银行卡登记簿》，统一入库保管，待部门领导同意后按相关程序集中销毁。发卡网点对发卡前发现的不可用卡作废卡处理，废卡须沿卡片反面左上角磁条下沿且与水平不大于45度角方向进行剪切处理，保证磁条剪断卡号完整，废卡随当日传票送事后监督，会计分录：付：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）第二十三条吞没卡核算。营业网点出现卡吞没时应在《银行卡登记簿》登记吞没日期、卡号、领取日期、领取人身份证件及签收等。持卡人凭相关手续，到营业网点领取吞没卡时应在《银行卡登记簿》上签收。营业网点对在吞卡后无人认领的吞没卡5日内一律作废卡处理，销记《银行卡登记簿》。第五章系统内本代他业务核算第二十四条存现收单机构若为分社（分社上级清算机构为信用社）借：1011现金贷：464102社内往来分社上级信用社：借：464102社内往来贷：社（行）内清算往来收单机构若为信用社（储蓄所）借：1011现金贷：46410102社（行）内清算往来县级联社清算中心借：46410102社（行）内清算往来贷：112405存放省清算中心清算资金省结算中心借：232305上存省中心款项（收单机构县级联社）贷：232305上存省中心款项（发卡机构县级联社）第二十五条取现收单机构若为分社（分社上级清算机构为信用社）借：464102社内往来贷：1011现金分社上级信用社借：46410102社（行）内清算往来贷：464102社内往来收单机构若为信用社（储蓄所）借：46410102社（行）内清算往来贷：1011现金县级联社清算中心借：112405存放省清算中心清算资金贷：46410102社（行）内清算往来省结算中心借：232305上存省中心款项（发卡机构县级联社）贷：232305上存省辖中心款项（收单机构县级联社）第二十六条转账（一）转入方为本社（行），转出方为他社（行）转入方若为分社借：464102社内往来贷：2111活期储蓄存款--XX户（个人结算户存款）分社上级信用社借：社（行）内清算往来贷：464102社内往来转入方若为信用社（储蓄所）借：46410102社（行）内清算往来贷：2111活期储蓄存款--XX户（个人结算户存款）县级联社清算中心借：112405存放省清算中心清算资金贷：46410102社（行）内清算往来省结算中心借：232305上存省中心款项（转出方县级联社）贷：232305上存省中心款项（转入方县级联社）（二）转出方为本社（行），转入方为他社（行）转出方若为分社借：2111活期储蓄存款--XX户（个人结算户存款）贷：464102社内往来分社上级信用社借：464102社内往来贷：46410102社（行）内清算往来转出方若为信用社（储蓄所）借：2111活期储蓄存款--XX户（个人结算户存款）贷：46410102社（行）内清算往来县级联社清算中心借：46410102社（行）内清算往来贷：112405存放省清算中心清算资金省结算中心借：232305上存省中心款项（转出方县级联社）贷：232305上存省中心款项（转入方县级联社）（三）转入方、转出方均为他社（行）转入方若为分社借：464102社内往来贷：2111活期储蓄存款--XX户（个人结算户存款）转入方分社上级信用社借：46410102社（行）内清算往来贷：464102社内往来转入方若为信用社（储蓄所）借：社（行）内清算往来贷：2111活期储蓄存款--XX户（个人结算户存款）转入方县级联社清算中心借：112405存放省清算中心清算资金贷：46410102社（行）内清算往来省结算中心借：232305上存省辖中心款项（转出方县级联社）贷：232305上存省辖中心款项（转入方县级联社）转出方县级联社清算中心借：46410102社（行）内清算往来贷：112405存放省清算中心清算资金转出方若为信用社（储蓄所）借：2111活期储蓄存款--XX户（个人结算户存款）贷：46410102社（行）内清算往来转出方若为分社借：2111活期储蓄存款--XX户（个人结算户存款）贷：464102社内往来转出方分社上级信用社借：464102社内往来贷：46410102社（行）内清算往来第六章发卡机构系统内业务核算第二十七条发卡（一）开卡借：1011现金或活期储蓄存款或相应内部账科目--XX户贷：2111活期储蓄存款--XX户表外付：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）（二）开卡时收取年费及工本费借：1011现金或活期储蓄存款科目--XX户贷：银行卡业务手续费收入贷：2621其他应付款--售出凭证工本费第二十八条存款借：1011现金或活期储蓄存款科目--XX户贷：2111活期储蓄存款--XX户第二十九条取款借：2111活期储蓄存款科目--XX户贷：1011现金或活期储蓄存款科目--XX户第三十条销卡（一）支付本金借：2111活期储蓄存款--XX户贷：1011现金或活期储蓄存款--XX户（二）支付客户利息借：5211活期储蓄存款利息支出贷：1011现金或活期储蓄存款--XX户（个人结算户存款）贷：2653应缴代扣利息税第三十一条换卡处理持卡人借记卡损坏或失效时，可在发卡网点办理换卡。会计分录：收到工本费时：借：1011现金贷：2621其他应付款--售出凭证工本费表外科目记：付：101001系统自动销号凭证（相应的成品卡分户账）第三十二条他代本交易（一）他代本存款发卡方若为分社借：464102社内往来贷：2111活期储蓄存款--XX户分社上级信用社借：社（行）内清算往来贷：464102社内往来发卡方若为信用社借：社（行）内清算往来贷：2111活期储蓄存款--XX户县级联社清算中心借：112405存放省清算中心清算资金贷：社（行）内清算往来省结算中心借：232305上存省中心款项（收单方县级联社）贷：232305上存省中心款项（发卡方县级联社）（二）他代本取款发卡方若为分社借：2111活期储蓄存款--XX户贷：464102社内往来分社上级信用社借：464102社内往来贷：46410102社（行）内清算往来发卡方若为信用社借：2111活期储蓄存款--XX户贷：46410102社（行）内清算往来县级联社清算中心借：社（行）内清算往来贷：112405存放省清算中心清算资金省结算中心借：232305上存省辖中心款项（发卡方县级联社）贷：232305上存省中心款项（收单方县级联社）第三十三条挂失的处理持卡人遗失借记卡挂失满7日后到原挂失网点办理销户或换卡手续，会计分录分别同销户和换卡的核算。收取挂失手续费时会计分录：借：1011现金贷：银行卡业务手续费收入书面密码挂失满7日后，持卡人到原挂失网点更新密码，网点收取挂失手续费的分录同卡片书面挂失。第三十四条利息及代扣缴个人利息所得税的核算借记卡存款按照中国人民银行规定的活期储蓄存款利率和计息方法计付利息。如持卡人为个人时，要按照税务机关的规定代扣代缴存款利息个人所得税。具体处理手续同活期储蓄存款。第三十五条年费收取开卡后的次年系统会对年对月自动收取金信卡年费。如扣完账户余额仍不能足额收取年费的，系统将账户余额扣完后，缺乏局部登记“卡片信息〞，按月检索欠缴账户余额，对欠缴年费进行扣收，直至扣足年费为止。会计分录：借：2111活期储蓄存款--XX户贷：51110102银行卡业务手续费收入第七章跨行ATM业务核算手续第三十六条当日发生的跨行业务，银联中心次日清算给省联社结算中心，省联社结算中心逐级清算给发生业务的网点，网点当日发生的跨行业务挂在省联社结算中心“46290107银联业务待清算款项〞科目。第三十七条XXX农村信用社营业机构作为发卡机构时，ATM取款业务处理（他代本业务）持卡人在同城他行ATM上取款，收取持卡人手续费标准：现按每笔2元收取。持卡人在异地他行ATM上办理取款业务，收取持卡人手续费标准：2元＋交易金额*0.5%持卡人在同城或异地他行ATM上取款，收单行要收取发卡行3元手续费，银联要按每笔收取发卡行0.6元网络效劳费。（一）业务发生时，各机构会计分录：1.发卡网点借：2111活期储蓄存款或2011活期存款-XX户交易金额贷：社（行）内清算往来交易金额借：2111活期储蓄存款或2011活期存款-XX户客户应付手续费贷：46410102社（行）内清算往来客户应付手续费2.县级联社结算中心借：46410102社（行）内清算往来交易金额贷：112405存放省清算中心清算资金交易金额借：46410102社（行）内清算往来客户应付手续费贷：112405存放省清算中心清算资金客户应付手续费3.省联社结算中心借：232305上存省辖中心款项交易金额贷：银联业务待清算款项交易金额借：232305上存省辖中心款项客户应付手续费贷：银联业务待清算款项客户应付手续费（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1.日终清算时，系统首先计算手续费收入和支出差额，若发卡网点手续费支出大于收入，会计分录为：（1）省联社结算中心借：46290107银联业务待清算款项交易金额+银联收取手续费贷：1112存放人民银行款项交易金额+银联收取手续费借：232305上存省辖中心款项（客户应付手续费收入－3.6元）贷：银联业务待清算款项（客户应付手续费收入－3.6元）（2）县级联社结算中心借：46410102社（行）内清算往来（客户应付手续费收入－3.6元）贷：112405存放省清算中心清算资金（客户应付手续费收入－3.6元）（3）发卡网点借：53110301银行卡跨行业务手续费支出（客户应付手续费收入－3.6元）贷：46410102社（行）内清算往来/存放联社款项（客户应付手续费收入－3.6元）２.日终清算时，系统计算手续费收入和支出差额，若发卡网点手续费收入大于支出，会计分录：（1）省联社结算中心借：46290107银联业务待清算款项交易金额+银联收取手续费贷：1112存放人民银行款项交易金额+银联收取手续费借：银联业务待清算款项（客户应收手续费收入－3.6元）贷：232305上存省辖中心款项（客户应收手续费收入－3.6元）（2）县级联社结算中心借：112405存放省清算中心清算资金（客户应收手续费收入－3.6元）贷：社（行）内清算往来（客户应收手续费收入－3.6元）（3）发卡网点借：46410102社（行）内清算往来（客户应收手续费收入－3.6元）贷：51110102银行卡跨行业务手续费收入（客户应收手续费收入－3.6元）第三十八条XXX农村信用社营业机构为收单机构时，ATM取款业务处理（本代他业务）他行持卡人到XXX农村信用社的ATM机上办理取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产生手续费账务，只产生交易金额账务。收单机构收取发卡行每笔3元的手续费，手续费由省联社结算中心次日日终后清算给收单机构。（一）业务发生时，各机构会计分录：1.收单网点借：46410102社（行）内清算往来交易金额贷：1011现金交易金额2.县级联社结算中心借：112405存放省清算中心清算资金交易金额贷：社（行）内清算往来交易金额3.省联社结算中心借：46290107银联业务待清算款项交易金额贷：232305上存省辖中心款项交易金额（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1.省联社结算中心借：111201省辖中心存放中央银行款项交易金额+3元贷：银联业务待清算款项交易金额+3元借：46290107银联业务待清算款项3元贷：232305上存省辖中心款项3元2.县级联社结算中心借：112405存放省清算中心清算资金3元贷：社（行）内清算往来3元3.收单网点借：46410102社（行）内清算往来3元贷：银行卡业务手续费收入3元第八章农民工卡业务核算手续第三十九条辽宁农村信用社农民工卡（发卡方）到他行柜面办理农民工卡取款业务处理持卡人在他行柜面办理取款业务时，客户应付手续费按如下方式收取：交易金额*0.8%，最低收取金额为1元，最高收取金额为20元。银联清算时分配手续费，手续费分配方式：发卡机构收取手续费的30%，收单行（代理行）收取手续费的60%，银联收取手续费的10%。（一）发生业务时，各机构会计分录：1.收单网点借：2111活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户交易金额贷：社（行）内清算往来交易金额借：2111活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户交易金额*0.8%贷：社（行）内清算往来交易金额*0.8%2.县级联社结算中心借：46410102社（行）内清算往来交易金额贷：112405存放省清算中心清算资金交易金额借：46410102社（行）内清算往来交易金额*0.8%贷：112405存放省清算中心清算资金交易金额*0.8%3.省联社结算中心借：232305上存省辖中心款项交易金额贷：银联业务待清算款项交易金额借：232305上存省辖中心款项交易金额＊0.8%贷：银联业务待清算款项交易金额＊0.8%（二）次日日终清算后，各机构会计分录：1.省联社结算中心借：46290107银联业务待清算款项交易金额＋交易金额*0.8%－交易金额*0.8%*30%贷：111201省辖中心存放中央银行款项交易金额＋交易金额*0.8%－交易金额*0.8%*30%借：银联业务待清算款项交易金额*0.8%*30%贷：232305县级联社上存省联社结算中心清算资金交易金额*0.8%*30%2.县级联社结算中心借：112405存放省清算中心清算资金交易金额*0.8%*30%贷：46410102社（行）内清算往来交易金额*0.8%*30%3.收单网点借：46410102社（行）内清算往来交易金额*0.8%*30%贷：51110102银行卡业务手续费收入交易金额*0.8%*30%第四十条他行卡在XXX农村信用社柜面（收单方）办理农民工卡取款业务他行持卡人到XXX农村信用社的ATM机上办理农民工卡取款业务，由持卡人发卡行扣收客户手续费，收单机构不产生手续费账务，只产生交易金额账务。（一）业务发生时，各机构会计分录：1.收单机构借：46410102社（行）内清算往来交易金额贷：现金交易金额2.县级联社结算中心借：112405存放省清算中心清算资金交易金额贷：46410102社（行）内清算往来交易金额3.省联社结算中心借：46290107银联业务待清算款项交易金额贷：232305上存省辖中心款项交易金额（二）次日日终清算，各级机构会计分录：1.省联社结算中心借：111201省辖中心存放中央银行款项交易金额+交易金额*0.8%*60%贷：46290107银联业务待清算款项交易金额+交易金额*0.8%*60%借：46290107银联业务待清算款项交易金额*0.8%*60%贷：232305上存省辖中心款项交易金额*0.8%*60%2.县级联社清算中心借：112405存放省清算中心清算资金交易金额*0.8%*60%贷：46410102社（行）内清算往来交易金额*0.8%*60%3.网点网点收取银联分配的手续费借：46410102社（行）内清算往来交易金额*0.8%*60%贷：51110102银行卡业务手续费收入交易金额*0.8%*60%第九章POS业务核算手续第四十一条XXX农村信用社POS终端代理他行卡办理业务的处理（收单方POS业务）XXX农村信用社暂不开办此项业务。第四十二条他行POS终端代理XXX农村信用社持卡人办理业务的处理（发卡方POS业务）XXX农村信用社持卡人到商场或其他效劳机构消费时，收银员在他行的POS终端处理消费和预授权等业务。（一）消费业务处理发卡机构持卡人在商场或其他效劳机构消费，不收取客户手续费，发卡机构收取的手续费由特约商户支付，发卡机构应收的手续费在银联清算资金后收取。1.消费业务发生时，各机构会计分录：（1）发卡机构借：2111活期储蓄存款或2011单位活期存款-XX户交易金额贷：46410102社（行）内清算往来交易金额（2）县级联社结算中心借：46410102社（行）内清算往来交易金额贷：112405存放省清算中心清算资金交易金额（3）省联社结算中心借：232305上存省辖中心款项交易金额贷：46290107银联业务待清算款项交易金额2.次日日终清算后，各机构会计分录：（1）省联社结算中心借：46290107银联业务待清算款项交易金额－银联分配的手续费贷：111201省辖中心存放中央银行款项交易金额－银联分配的手续费借：46290107银联业务待清算款项银联分配的手续费贷：232305上存省辖中心款项银联分配的手续费（2）县联社清算机构借：112405上存省联社结算中心清算资金银联分配的手续费贷：46410102社（行）内清算往来银联分配的手续费（3）发卡网点借：46410102社（行）内清算往来银联分配的手续费贷：51110102银行卡业务手续费收入银联分配的手续费（二）消费撤销业务处理客户当日在商场消费后，由于种种原因要求商场当日退货（消费撤销），商场收银员需在当日当批的原交易POS