2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题解析与实战试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划历年真题解析与实战试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.企业取得政府财政补贴，按照会计准则的规定，应计入（）。A.收入B.营业外收入C.资产D.负债2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物3.下列关于企业所得税的说法，错误的是（）。A.企业所得税的计税依据是应纳税所得额B.企业所得税的税率分为25%和15%C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按照规定抵免应纳税额D.企业所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年终汇算清缴4.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。A.个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得等B.个人所得税的税率分为5%、10%、15%、20%、25%、30%、35%、45%C.个人所得税的纳税期限为按月或按季预缴，年终汇算清缴D.个人所得税的征收机关为国家税务局5.下列关于契税的说法，正确的是（）。A.契税的纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人B.契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格C.契税的税率分为3%、5%、10%D.契税的征收机关为地方税务局6.下列关于房产税的说法，错误的是（）。A.房产税的纳税人为房产的所有权人B.房产税的计税依据为房产原值减除折旧后的余额C.房产税的税率分为1.2%、1.5%、2%D.房产税的纳税期限为按年缴纳7.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税的计税依据为土地增值额C.土地增值税的税率分为30%、40%、50%D.土地增值税的纳税期限为按月缴纳8.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税的纳税人为购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人B.车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格C.车辆购置税的税率分为1%、3%、5%D.车辆购置税的纳税期限为按年缴纳9.下列关于印花税的说法，正确的是（）。A.印花税的纳税人为在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人B.印花税的计税依据为应税凭证的金额或者数量C.印花税的税率分为0.05%、0.1%、0.3%D.印花税的纳税期限为按月缴纳10.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.城市维护建设税的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人B.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税的税额C.城市维护建设税的税率分为7%、5%、1%D.城市维护建设税的纳税期限为按月缴纳二、多项选择题（本大题共5小题，每小题4分，共20分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物E.提供咨询服务2.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.符合条件的非营利组织的收入D.符合条件的非居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.符合条件的居民企业之间的技术服务收入3.下列各项中，属于个人所得税征税范围的有（）。A.工资、薪金所得B.稿酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产租赁所得E.资产转让所得4.下列各项中，属于契税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出售建筑物C.赠与土地使用权D.赠与建筑物E.以土地使用权作价入股5.下列各项中，属于房产税征税范围的有（）。A.房产的所有权人B.房产的经营管理人C.房产的承典人D.房产的代管人E.房产的出租人四、计算题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.某企业2024年度发生以下业务：（1）销售商品取得不含税收入500万元，增值税税率为13%。（2）购进原材料取得增值税专用发票，金额300万元，增值税税率为17%。（3）购进固定资产，取得增值税专用发票，金额200万元，增值税税率为13%。（4）支付员工工资100万元。（5）计提折旧30万元。要求：根据以上业务，计算该企业2024年度应缴纳的增值税。五、综合题（本大题共2小题，每小题15分，共30分）1.某企业为增值税一般纳税人，2024年度发生以下业务：（1）销售商品取得不含税收入1000万元，增值税税率为13%。（2）购进原材料取得增值税专用发票，金额200万元，增值税税率为17%。（3）支付员工工资50万元。（4）计提折旧20万元。（5）企业购置用于环境保护的设备，投资额为100万元。要求：根据以上业务，计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。六、案例分析题（本大题共2小题，每小题15分，共30分）1.某企业为增值税一般纳税人，2024年度发生以下业务：（1）销售商品取得不含税收入1500万元，增值税税率为13%。（2）购进原材料取得增值税专用发票，金额500万元，增值税税率为17%。（3）购进固定资产，取得增值税专用发票，金额300万元，增值税税率为13%。（4）支付员工工资100万元。（5）企业将部分产品用于对外捐赠。要求：根据以上业务，分析该企业在税务处理方面需要注意的问题。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：A解析思路：根据《企业会计准则》的规定，政府补助通常应当在其收到时确认为收入，但存在明显证据表明补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的除外。2.答案：C解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物。销售不动产和出口货物不属于增值税征税范围。3.答案：B解析思路：企业所得税的税率为25%，对于符合条件的小型微利企业，适用20%的税率；对于高新技术企业，适用15%的税率。4.答案：A解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、稿酬所得等。5.答案：B解析思路：契税的计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，纳税人为承受土地、房屋权属的单位和个人。6.答案：C解析思路：房产税的税率根据不同地区和用途有所差异，但一般不会超过2%。7.答案：A解析思路：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。8.答案：B解析思路：车辆购置税的计税依据为应税车辆的计税价格，包括车辆购置价格、税费等。9.答案：B解析思路：印花税的计税依据为应税凭证的金额或者数量，税率根据不同凭证类型有所差异。10.答案：A解析思路：城市维护建设税的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为增值税、消费税的税额。二、多项选择题1.答案：A、B、C、D解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物。2.答案：A、B、C解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入。3.答案：A、B、C、D、E解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。4.答案：A、B、C、D、E解析思路：契税的征税范围包括转让国有土地使用权、出售建筑物、赠与土地使用权、赠与建筑物以及以土地使用权作价入股等。5.答案：A、B、C、D、E解析思路：房产税的征税范围包括房产的所有权人、房产的经营管理人、房产的承典人、房产的代管人和房产的出租人。四、计算题1.答案：增值税应缴纳金额=销售额×税率-购进额×税率=500万元×13%-300万元×17%=65万元-51万元=14万元解析思路：计算增值税应缴纳金额时，首先计算销售额的增值税，然后计算购进额的增值税，两者相减得到应缴纳的增值税金额。五、综合题1.答案：企业所得税应缴纳金额=应纳税所得额×税率-速算扣除数解析思路：首先计算应纳税所