保代考试历年真题与其分析

2009考试试题

回拨时间

两个交易所都要求：如实施何拨，都要在网上申购资金验资当日通知交易所。且网下资金要在网上资金验资后（深交所）

或回拨后（上交所）才能解冻

深交所和中登公司资金申购上网公开发行股票实施办法（2009年修订）关于回拨的规定：

“如发行人和主承销商拟在网上及网下发行之间安排I可拨，在确定网下发行流程时应将网下发行申购冻结资金的解冻

安排在网上申购资金验资R以后，并安排在网下申购结束后刊登网下配售初步结果公告。如发行人拟启动网上及网下发

行之间的回拨安排，发行人和主承销商应在网上申购资金验资当口通知深交所；未在规定时间内通知深交所的，发行人

和主承销商不得进行回拨处理。”

上交所和中等公司规定：“发行人可以杈据申购情况进行网上发行数量及网下发行数量的回拨，最终确定对机构投资者

和对公众投资者的股票分配数量。发行人和主承销商应在网上申购资金验资当日，将网上发行及网下发行之间的回拨数

量通知上交所。发行人和主承销商未在规定时间内通知上交所的，发行人和主承销商不得进行回拨处理。发行人和主承

销商应在回拨处理后将网下申购资金予以解冻。”

上市公司2亿股本，自然人股东50%,法人股东50%,公司2008年度利润分配方案一每10股分红1.5元，送红股5股，资

本公积转增5股。自然人股东账户和法人股东账户分别收到现金金额？

A.850万;1500万

B1500万/1500万

自然人股东要代扣个人所得税20%,但应纳税所得额按50%计算，所以有效税率相当于是10%。对自然人股东分红股

5000万元，分红1500万元，代扣个人所得税（5000+1500）*10%=650万，1500万・650万=850万。法人股东不存在代扣

个人所得税问题。

荣盛发展（002146）2009年度权益分派实施公告本公司2009年度权益分派方案为：以公司现有总股本89,600万股为

基数，向全体股东每10股送2股红股，派1元人民币现金（含税，扣税后，个人股东、投资基金、合格境外机构投资者

每10股派0.7元现金）；同时，以资本公积金向全体股东每10股转增4股。对于其他非居民企业，我公司未代扣代缴

所得税，由纳税人在所得发生地缴纳。

分红前本公司总股本为89,600万股，分红后总股本增至143,360万股。

公司一张期限六个月的面值410万的票据贴现，得现金400万，则贴现银行的年贴现率为：

A.2.44%B.2.50%C.4.88%.5.00%

410*（l-r/2）=400,r=4.88%要特别注意时间表述

举个稍微极端点的例子，无息债券现价为50,面值为100,1年期。

则收益率为100%=（100-50）/50；而贴现率则为50%=（100-50）/100o

中登公司能否以证券公司自有资金充抵经纪业务的资金缺口，请帮忙给出答案和依据

可以，看登记结算管理办法

10、某股份公司注册资本为9000万元，实收资本为6000万元，按公司章程的规定，公司董事会设有9名董事，监事会

设有5名监事，在下列情况下，公司应当召开临时股东大会的是：

A、2名监事提议召开时

B、4名董事辞职，公司只有5名董事时

C、持有公司股份5%的股东请求时（该股东连续持有股份超过90天）

D、持有公司股份10%的股东请求时（一亥股东于股东大会召开前2周内购入股份）

E、公司未弥补的亏损达到2500万元

答案【B、D、E]

个人对答案B选项有异议，根据《公司法》第一百零一条规定：股东大会应当每年召开一次年会。有下列情形之一的，应

当在两个月内召开临时股东大会：（一）董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的三分之二时；（二）公司

未弥补的亏损达实收股本总额三分之一,时；（三）单独或者合计持有公司百分之十以上股份的股东请求时；（四）董事

会认为必要时；（五）监事会提议召开时；（六）公司章程规定的其他情形。

某可转换债券的面值1000元，转换价格为20元。标的股票的市场价格为25元，债券的市场价格为1100元则目前该

可转换债券属于转换升水。

参考答案：错误25X（1000/20）=1250>1100属于转换贴水，可转债的转换价值》市场价格，贴水

下列说法正确的是：

1：某创立板公司经营电解铜行业，占营业收入的60%,另外还经营铜精矿贸易行'业，占营•业收入的40%（不行）

2:某上市公司的副经理，在控股股东单位兼任党委书记职务（不行）

3:某上市公司的财务总监，在控股股东单位兼任党委书记（不行）

4:某拟上市公司，近一年主要业务向关联人销售，其销售额占总营业收入的24%,拟申请上市时并不构成障碍（不行）

5：某上市公司的经理被采取证券市场禁入处罚，该经理可以委托某期货公司进行期货买卖

6:某证券公司的合规负责人兼任投行业务负责人（不行）

债券的收益率和债券久期负相关，当债券收益率下降的时候久期增加

对的，债券到期收益率下降，债券未来末期现金流入部分权重增加，久期变大。

I.一道题问是否满足现金分红条件，我计算的其中一个分配方案把法定公积金也分了，请高人指点是否能分？

公积金不能够分，那个选项超分了。不选。法定公积金用来分红是不对的。

可供分配的利润;起初未分配利润+当年实现的利润

原则上企业当年没有利润，不得分配股利，如为了维护企业信誉，用盈余公积分配股利，必须符合下列条件：

（1）用盈余公积弥补亏损后，该项公积金仍有结余。

（2）用盈余公积分配股利时，股利率不能太高，不得超过股票面值的6%。

（3）分配股利后，法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。

5.发行后累计公司债券余额不超过最近一期末净资产额的40%o

（1）最近一期不需要审计；

（2）累计公司债券余额包括公司债，不包括短融；

（3）净资产指合并报表中归属于母公司所有者的数据；

（4）累计债券余额计算时对于卜.属子公司的债券余额按持股比例计算统计；

（5）累计债券余额计算时按照帐面余额计算；

（6）不超过40%系指在董事会/股东会伸报时/发审委审核时/发行时等时间点都要满足；

（7）期末未分配利润为负的公司不能发债。

最近三年年均可分配利润不少于公司债券一年的利息。

可分配利润指合并报表中属于母公司所有者的净利润；最近一年的未分配利润不能为负。

公司（2009年）披露3季报，应当披露的报表包括：

A.2009年9月30日的资产负债表和2008年12月31口的资产负债表

B.2009年9月30日的资产负债表和2008年9月30日的资产负债表

C.2009年1-9月的利润表和2008年1-9月份的利润表

D.2009年7-9月的利润表和2（X）8年7-9月份的利润表

E.2009年1-9月的现金流量表和2008年1-9月份的现金流量表

F.2009年7-9月的现金流量表和2008年7-9月份的现金流量表

报表披露，中期报告一答案是ACDE

依据：中期报告准则

为了提高财务报表信息的可比性、相关性和有用性，企业在中期末除了编制中期末资产负债表、中期利润表和现金流量

表之外，还应当提供前期比较财务报表。中期财务报告应当按照下列规定提供比较财务报表：

1.本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表。

2.木中期的利润表、年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表，其中，上年度可比期间的利润表包括：

上年度可比中期的利润表和上年度年初至上年可比中期末的利润表。

3.年初至本中期末的现金流

根据相关规定，监事会有权审核董事会编制的定期报告

此题答案：对

依据：证券法

第六十八条上市公司董事、高级管理人员应当对公司定期报告签署书面确认意见。

上市公司监事会应当对箭事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见。

上市公司董事、监事、高级管理人员应当保证上市公司所披露的信息真实、准确、完整。

《上市公司信息披露管理办法》

第二十匹条公司戢事、高级管理人员应当对定期报告签署书面确认意见，监事会应当提出书面审核意见，说明堇事会

的编制和审核程序是否符合法律、行政法规和中国证监会的规定，报告的内容是否能够真实、准确、完整地反映上市公

司的实际情况。

董事、监事、高级管理人员对定期报告内容的真实性、准确性、完整性无法保证或者存在异议的，应当陈述理由和发表

意见，并予以披露。

判断题：追溯调整后符合R0E>6%,是否符合发行条件？

这首题追溯前是5%5%7%,追溯后是6%5%7%

上市公司的财务指标是否符合发行条件，依据过去三年己披露的年报财务数据进行计算。

72、下处企业适用的企业所得税税率为25%,不考虑其他的纳税所得调整事项，关于递延所得税的会计处理错误的是：

A、甲公司2007年经营亏损1亿元，公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产2500

万元

B、乙公司2007年初购入设备一台，公司在会计处理时按照直线法计提折旧，该设备符合税收优惠条件，计税时按年数

总和法计提折旧，当年比直线计提法多计1000万，为此确认递延所得税资产250万元

C、丙公司2007年初以2000万元购入一项可供出售金融资产,2007年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公

司确认递延所得税负债250万元

D、丁公司2007初以4000万购入一一项投资性房地产,2007年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元为此确认递

延所得税资产250万元

给出的答案为B

对于C选项，本人认为应该选择，可供出售金融资产公允价值变动的1000万元的应纳税暂时性差异应该计入所有者权

益（也就是资本公积-其他资本公枳变动），而不应该计入当期损益。由于可供出存金融资产公允价值上升本来就不影

响当期损益的，考虑所得税影响也不应该计入当期损益，相同的处理还有自有房地产转以公允模式计量的投资性房地

产（公允价值高于原账面值）。

没看明白楼主说的C错误错在哪里。这里确认递延所得税负债250万没有任何问题，只是这个递延所得税负债不计入

损益，计入资本工资-其他资本公积。

是2006年6月成立，考点就在于申请首发时需要持续经营三年以上，这三年究竟是三个完整会计年度还是36个月。

创业板有个答记者问，财务会计资料必须报3个完整会计年度的

09年10月保代培训中明确了：对“三年”的理解：财务部分是指三个完整会计年度，其余部分是指36个月。”（创业

板发行监管办公室毕晓颖处长）

以下符合证券市场禁入有关规定的是：

A:某甲作为证券公司负责人之一被证券市场禁入，在禁入期间其去投资期货；

B:某乙作为上市公司的主要负责人，涉及虚假财务报告，被终身市场禁入；

C:某丙因违反证券法律，正接收刑事案件审判，证监会次定公布对其市场禁入5年；

D:某丁原为会计师事务所从业会计师，因为违反执业准则被市场禁入3年，次年被上市公司聘用作为会计工作负责人。

（以上记忆，可能有错误之处,但是市场禁入的主要考察内容应该都包括啦）

全面解释下，符合禁入规定的答案为ABC。

我的理解：

A,某甲作为证券公司负责人之一被证券市场禁入，在禁入期间其去投资期货；

依据《证券市场禁入规定》第十二条“口国证监会依法宣布个人或者单位的直接责任人员为期货市场禁止进入者得，可

以参考本规定执行"，证券巾场不包括期货市场。

B：某乙作为上市公司的主要负责人，涉及虚假财务报告，被终身市场禁入C：某丙因违反证券法律，正接收刑事案件

审判，证监会决定公布对其市场禁入5年；该项符合禁入规定，原因如B,注意法条是可以两个字。

D：某丁原为会计师事务所从业会计师，因为违反执业准则被市场禁入3年，次年被上市公司聘用作为会计工作负责人。

主管会计工作的负责人，无论是总会还是副总裁均是高管。

D项应不合适。

55.下列关于上市公司配股的说法正确的是：

A.因认赌不积极，承销商将认购期限延迟（超过3个月）

B.控股股东认购其他股东放弃认购的股份

C.控股股东承诺认购X万股，但实际认购少于X万股

D.由发行人及保荐机构协商确定发行价格

个人认为:D

配股的实践经验是（经过权威确认的）：

1.控股股东必须现金认购（以前可以实物认购，后来有个条例给废除了）

2.控股股东必须全额认购，不能认购一部分（被“窗口指导”一下就知道了）

3.配股权不能转让，以前有国有股东放弃认配转让配股权，好像叫“转配股”，后来禁止了

4.股东和承销商都不能配股包俏，以前配股包销是投行的大蛋糕。不过港股可以，而且是必须包销，不过通常是股东包

销，有兴趣可以去查查案例，我们专门做过专题分析

题干：按照企业所得税口径应该确认为收入的包括下面那些（多选题）

A以产品发放股利；

B以产品发放福利或者奖金；

C以自身产品作为固定资产投入再生产；

D房地产企业将自身开发房屋用作办公场所。

内部处置资产一一不视同销售确认收入情形：

（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品

（2）改变资产形状、结构或性能

（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）

（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移

（5）上述两种或两种以上情形的混合

（6）其他不改变资产所有权属的月途

因此,C、D不确认所得税概念上的收入,A、B需选

甲公司对参股公司乙采用权益法核算，根据企业会计准则，会引起甲公司长期股权投资账面价值发生变动的情形有：

A.乙公司接受设备捐赠

B.乙公司宣告每年分配现金股利

C.乙公司宣告分派股息股利

D.乙公司以盈余公积转增资本

增加被投资公司损益或权益，应当选

权益法下的长期股权投资价值取决于被投资公司的公允价值，被投资公司公允价值发生变动，长期股权投资价值发生

变动。A接受捐赠，增加营业外收入，故股权价值增加，关键是整个公司公允价值及同期比是否增加不知道，故不做会

计处理。B、宣告分配现金股利，借：应收股利贷：长期股权投资-公允价值变动，故b也选。c,d,不选

记得一道题目说一个公司ABC个股东，持股比例分别为36%、32%和30%,共同控制，报告期内,A向C转让8%股份,

律师认为仍为3个股东共同控制，符合IPO条件。第一大股东变化是否导致被认定为实际控制人发生变化？

如果发行人最近3年内持有、实际支配公司股份表决权比例最高的人发生变化，且变化前后的股东不属于同一实际控制

人，视为公司控制权发生变更。

1：发行障碍问题，如年检被罚1万，工商认定不重大

1工商认定不重大，就不是上市障碍

2:06,07,原始报表及申报报表差异大,，08年无，是否发行长障碍

2会计报表差异重大不行。至少说明滥用会计政策或会计估计，或会计不规范

81.甲公司于2007年I月1日投资A公司(非上司公司)，取得A公司有表决权资本的8()%。A公司于2007年4月1日

分配现金股利10万元,2007实现净利润40万,2008年4月1日分配现金股利10万元，下列说法正确的是：

A.甲公司2007年确认投资收益0元

B.甲公司2007年确认投资收益8万元

C.甲公司2008年确认投资收益8万元

D.甲公司2008年确认投资收益16万元

根据上述规定，如果2009年保代考试再出此题，参考答案应为b、co即2007年应确认投资收益8万元，不再考虑清算

性股利而冲减投资成本；2008年确认投资收益8万元，同时也不用再考虑投资成本的恢复。

上市公司,2005年股改方案，大股东豁免债务1400万元,2008年12月28日双方完成债务豁免,2(X)9年6月2日，因甲

公司业绩未达标，大股东补足利润差额250()万元。甲公司对上述事项会计处理

a营业外收入1400万元，资本公积2503万元，

b营业外收入1400万元，营业外收入1400万元

c资本公积1400万元，资本公积2500万元

d资本公积1400万元，营业外收入2500万元

两个都计入资本公积。

《上市公司2008年报工作中应注意的会计问题》

8、在未达业绩承诺时控股股东根据承诺补足差额的会计处理问题

上市公司收到的由其控股股东或其他原非流通股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金，应作为权益性交易

计入所有者权益。

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》

8、企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或

控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关

利得计入所有者权益(资本公积)。

附：《上市公司执行企业会计准则监管问题解答》［2009年第2期］

问题1：对于上市公司的控股股东、控股股东控制的其他关联方、上市公司的实质控制人对.上市公司进行直接或间

接的捐赠、债务豁免等单方面的利益输送行为，如何进行会计处理？

解答：由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，监管中应

认定为其经济实质具有资本投入性质，形成的利得应计入所有者权益.上市公司及潜在控股股东之间发生的上述交易,

应比照上述原则进行监管。

问题2：上市公司收到的由其控股股东或其他原非流通股股东根据股改承诺为补足当期利润而支付的现金，如何进

行会计处理？

解答：应作为权益性交易计入所有者权益。

问题3：实务中存在上市公司的非流通股股东通过向上市公司直接或间接捐赠（如豁免上市公司债务）作为向流通股

股东支付股改对价的情形，如何进行会计处理？

解答：鉴于证监会公告[2（）08]48号发布前对此类股权分置改革对价会计处理的具体规定不明确，对于证监会公告

[2008]48号发布日前有关股改方案已经相关股东会议表决通过的上市公司，如果能够在2008年报披露日前完成股改,

上市公司可以将非流通股东作为股改对价的直接或间接捐赠计入当期损益。除此之外，非流通股股东作为股改对价的直

接或间接捐赠均应计入所有者权益。

问题4：对于上市公司因破产重整而进行的债务重组交易，何时确认债务重组收益？

解答：由于涉及破产重整的债务重组协议执行过程及结果存在重大不确定性，因此，上市公司通常应在破产重整协

议履行完毕后确认债务重组收益，除非有确凿证据表明卜述重大不确定性已经消除°

已通过发审会，拟发行证券的公司最近一年实现的净利润低于上一年的净利润或盈利预测数，或净资产收益率未达到

公司承诺的收益率，由发行部决定是否重新提交发审会讨论。

答案：正确

发行人报送申请文件后变更律师事务所的，更换后的律师事务所在更改前出具法律意见书和律师工作报告的基础上,

出具补充法律意见书和补充律师工作报告。

答案：错误

2.更换后的律师或律师事务所应出具新的法律意见书和律师工作报告。

1.股票期权，有可能风险有限但收益无限的情形有（不定项）：

A买入看涨期权

B买入看跌期权

C卖出看涨期权

D卖出看跌期权

AB

某公司2007年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，净利润3000万，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平

500万元2007年10月销售的一批产品于2008年2月因质量问题退回，影响损益3600万，除此之外，注册会计师未发

现公司违反会计准则和相关会计制度规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师应对公司2007年财务报告出

具什么样类型的审计报告：

A.无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具标准审计报告

B.无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.注册会计师要求调整2007年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告

D.注册会计师要求调整2007年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计

本人是注册会计师。十分肯定的地说，正确答案是C。

该事项属于资产负债表日后的调整事项，也就是说在出具审计报告前发生的销售退回要调整报告年度数据，如果是审

计报告日之后的事项，就要调整到发生当年度度。

超过重要性水平，根据严重程序，一般可选择保留或者否定。因为并非属于审计范围受限，无法核实事项，因此不能出

具拒绝。

会计占6D分,公司法'证券法相关内容（广义的），占60分，其他就不好分类了，感觉金融能占2-3道题,财务成本管理（含证券

分析）能占到10道题左右,证券从业资格占不到10题。经济法规5题左右

总体感觉，搞定会计、公司法和证券法（广义）、财管、从业资格，基本也就够了

不过金融和经济相关法规难度不大，背下来就能拿分，虽然不多，一共也要有10分呢，投入产出比比较高

请教：上市公司董事会重大资产重组决议后次一工作日至少披露哪些文件？重大资产重组报告书、独立财务顾问报

告、法律意见书、审计报告等是否必须披露？堇事会后最长多长时'可可召开股东大会？

董事会重大资产重组决议后次一工作日至少披露：

1.董事会决议及独立董事的意见；2.上市公司重大资产重组预案。

《上市公司重大资产重组管理办法》第二十条，上市公司应当在戢事会作出重大资产重组决议后的次一工作口至少披露

下列文件，同事抄报上市公司所在地的中国证监会派出机构：

1、董事会决议及独立董事的意见；2、上市公司重大资产重组预案。

本次重组的重大资产重组报告书、独立财务顾问报告、法律意见书以及重组涉及的审计报告、资产评估报告和经审核

的盈利预测报告至迟应当及召开股东大会的通知同时公告。上市公司应当在至少一种中国证监会指定的报刊公告董事

会决议、独立董事的意见和重大资产重组报告书摘要，并应当在证券交易所网站全文披露重大资产重组报告书及相关证

券服务机构的报告或者意见。

菌事会后6个月内必须召开股东大会，否则重新召开箪事会锁定发行价格

非公开发行董事会决议后公布1•董事会决议：2.非公开发行预案（预案中独立董事需对购买资产发表独立意见）

52.证券发行审核过程中，需要进行预先披露的是

A.招股意向书

B.招股说明书

C.发行保荐书

D.债券募集说明书

B

《上市公司执行企业会计准则监管报告【2007］》规定，执行新会计准则后，鉴于公允价值变动损益的特殊性，特别是相

关变动损益的后续不确定性，建议上市公司以公允价值计量的相关资产，其公允价值变动形成的收益，担不得用于利润

分配。

基金分配也是利润扣除公允价值变动后部分，作为分配基准。

甲企业2009年4月1日增发200万股收购了同一控制下的乙企业的100%,7月1日又增发600万股收购了非同一控制

下的内企业的100%。2009年当年三企业实现利润情况如下：甲企业实现净利润300万元(合并乙丙)；其中乙企业实

现50万元(其中4月1日后30万元)，丙企业实现120万元(7月1日后100万元)。甲企业年初的总股本为1000万

股。问旬股收益为多少？

答案:A0.18；B0.16；C0.20：D0.13。

按题目意思：“甲企业实现净利润300万元(合并乙丙)"，表明归属于母公司口径的收入为300万元，且非同一控制下

合并前子公司实现的净利润并没有包含在内。因此分母用300万元。

合并报表准则规定，在编制合并利润表时，应当区分同一控制卜•的企业合并增加的子公司和非同一控制卜•的企业合并

增加的子公司两种情况。

1.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费

用、利演纳入合并利润表。

2.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、

利润纳入合并利润表。

基本每股收益300/(1000+200+600*6/12)=0.2

母公司实现的净利润为300-50-100=150

用益物权包括以下哪些权利：

A使用；B占有；C收益；D处置

《经济法》教材348页，用益物权是对他人所有的不动产或者动产，依法享有占有、使用和收益的权利。

以下属于新巴塞尔协议支柱的是：

A最低资本要求B国际监管合作C监管部门的监督检查D市场约束

答案：ACD

原题好像是：控股股东的土地、知识产权等都进入上市主体，商标未进入企业是否构成实质性障碍？

审核备忘录1号

“六、关于商标权的处置问题

商标权作为能为公司带来超额利润的一种无形资产，对公司经营业绩具有重大影响。鉴于拟上市公司前三年业绩中

包含了商标权给公司带来的超额利润，因此拟上市公司商标权处置方式应遵循以卜原则：

(1)改制设立的股份公司，其主要产品或经营业务重组进入股份公司的，其主要产品或经营业务使用的商标权须进

入股份公司。

(2)定向募集公司应按上述要求对商标权的处置方式予以规范。

(3)拟上市公司应在获准发行前将商标权处置相关的手续办理完毕，并在招股说明书中充分披露商标权的处置方

式。

(4)对商标权以外的其他工业产权、非专利技术处置方式应比照商标权的上述要求进行处理。

申请上市的公司未跨省从事下列行业生产经营，需要经过国家环保局核查：

A.化工B.煤炭C.酿造D.钢铁E.纺织F.制革G.垃圾发电

从事火力发电、钢铁、水泥、电解铝行业和跨省从事环发［2003J101号文件所列其他重

污染业生产经营公司首发申请首次公开发行股票的，申请文件中应当提供国家环保总局的核查意见

环境保护部办公厅函环办函（2008）373号

关于印发《上市公司环保核查行业分类管理名录》的通知

行业类别类型

1.火电

火力发电（含热电、砰石综合利用发电、垃圾发电）

炼铁（含熔融和还原）

球团及烧结

2.钢铁炼钢

铁合金冶炼

钢压延加工

焦化

3.水泥

水泥制造（含熟料制造）

4.电解铝

包括全部规模、全过程生产

下列说法符合《会计法》规定的是：

A.单位负责人应当保证会计资料真实、准确、完整

B.少数民族可以用汉语外加一种少数民族语言记帐

C、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

D、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致

C、D

对A,根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，单位负责人应当保

证财务会计报告真实、完整。

对B,会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。即限定在民

族臼治地方，并且只能使用当地通用的一种民族文字。不是各地的少数民族都可以用汉语外加一种少数民族语言记帐。

对C,原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具

单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

D、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致，不得提供不同的编制依据。

开发未碓定土地使用权的国有荒山、荒地、荒滩从事种植业、林业、畜牧业或者渔业生产的，

经县级以上人民政府依法批准，可以确定给开发单位或者个人长期使用，使用期限最长不得超过50年。今年考题的题

干说的是“可以确定给开发单位或者个人无偿长期使用”，考点应该在不是无偿使用。

凯恩斯学派认为货币传导机制的主导因素为利率，货币学派则认为货币供应量为主要因素。

参考答案：正确

新公司法2006年1月1日开始实施。老公司法规定，股份公司注册资本最低不少于100（）万元。

应该是某道多选题里面的一个选项。本来应该是2007年3月16日之前注册成立的外商投资企业可以享受两免三减，题

目故意说成2008年1月1日了，错的。

2007年3月16日是新所得税法通过日,2008年1月1日是生效日。

自2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。

享受上述过渡优惠政策的企业,是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。

第五十七条本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规

定，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率；享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在本法施

行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从本法施行年度起计算。

回忆了一道：8月甲1000万购乙100%股权，乙净资产公允价值900万，12月甲130万转让乙的10%股权,8-12月乙实现

200万净利润，则仅就12月转让甲应确认投资收益多少？请大家讨论......

回答确认收益的要好好学习了。合并报表不确认收益，母公司报表确认。

1、关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处理的复函

你部“关于处置子公司长期股权投资（不丧失控制权）会计处理有关问题”的来函收悉，就其中涉及的会计处理问题,

经研究，我们的意见为：

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款及处置长期股权投资

相对应享有子公司净资产的差额应当计入所有者权益。同时发行A股及H股的企业，在境内外财务报告中对该交易

事项原则上应当采用相同的会计政策。

2、财政部关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知财会[2009]16号

（A）企业处置对子公司的投资，处置价款及处置投资对应的账面价值的差额，在母公司个别财务报表中应当确认为

当期投资收益；处置价款及处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为当期投资

收益，如果处置对子公司的投资未丧失控制权的，应当按照《关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资会计处

理的复函》（财会便[2009]14号）规定，将此项差额计入资本公积（资本溢价），资本溢价不足冲减的，应当调整留

存收益。

无形资产抵债，债务850万，无形资产公允价值820万，债权人已计提50坏账准备，则债权人无形资产的入账价值多

少？

无形资产入账价值应为820.

人家记不记得有这样一个多选题，是关于茶事会专门委员会成员符不符合要求的，里面有没有说到战略委员会的？

战略委员会是不需要独立董事占多数的，貌似做错了。

第六节董事会专门委员会

第五十二条上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬及考核等专门委员会。专门委

员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬及考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计

委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。

第五十三条战略委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议。

第五十四条审计委员会的主要职责是：（1）提议聘请或更换外部审计机构；（2）监督公司的内部审计制度及其实施；（3）

负责内部审计及外部审计之间的沟通；（4）审核公司的财务信息及其披露：（5）审杳公司的内控制度。

第五十五条提名委员会的主要职责是：（I）研究董事、经理人员的选择标准和程序并提出建议；（2）广泛搜寻合格的董

事和经理人员的人选；（3）对董事候选人和经理人选进行审查并提出建议。

第五十六条薪酬及考核委员会的主要职责是：（1）研究董事及经理人员考核的标准，进行考核并提出建议；（2）研究和

审查董事、高级管理人员的薪酬政策及方案。

第五十七条各专门委员会可以聘请中介机构提供专业意见，有关费用由公司承担。

第五十八条各专门委员会对董事会负责，各专门委员会的提案应提交董事会审查决定。

投资价值报告那道：分销商可向询价对象提供，主承销商可在自己网站上披露，研究人员和保荐代表人共同署名

投资价值研究报告由承销团内的承销商的研究人员独立撰写并署名，由主承销商向询价对象提供，不得以任何形式公

开

同一控制下重组IPO那道题，题支有一项：实际控制人以其控制的另一公司80%股权增资，是否需运行三年再1PO?

如果被合并的企业及发行人构成同一种主营业务，最多也只是需要运营1年。如果不构成同一业务，需要运行三年。

有谁记得发放股利的时间，好像3个时间不一致。我觉得12个月是个陷阱，有谁记得原题。但是好像不代扣代缴。

第二十六条企业的下列收入为免税收入：

（-）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得及该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投

资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发

行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，企业持有上市公司股票不足12个月的分红要纳税，其他

的分红都是不需要纳税的

好像是中小板网下发行和网上发行的代码可以一样，在申购的时候需要按照初步询价的数量去申购，然后主承销商的

资产管理账户可以参及申购之类的，

网上网下申购代码可以一样，一般需按询价的报的数量申购（询价要在定价结果之上），券商集合理财可以申购。

关于专利，正确的是：

A.发明专利权期限20年，自申请之日起计算

B.发明专利权期限15年，自使用之日起计算

C.实用新型专利权期限10年，自申请之日起计算

D.实用新型专利权期限5年，自使用之日其计算

参考答案:AC

有道判断题在新股定价方面，完善询价和申购的报价约束机制，淡化行政指导，形成进一步市场化的价格形成机制。

对的

有一道代办股份转让的判断题是对还是错

对，我仔细看了，正确。

创业板网络投票事项

A.向原有股东配售股份，具有实际控制权的股东在会议召开前承诺全额现金认购；

B.公司重大资产重组，购买的资产总价较所购买资产经审计的账面净值溢价达到或超过25%的；

C.一年内购买、出售重大资产或担保金额超过公司最近一期经审计的资产总额百分之三十的；

D.3%股东以其持有的公司股权偿还其所欠该公司的债务；

E.对公司有重大影响的附属企业到境外上市

选BCDE

《创业板上市公司规范运作指引》，

2.2.6上市公司应当健全股东大会表决制度。股东大会审议下列事项之一的，公司应当安排通过网络投票系统等方式为

中小投资者参加股东大会提供便利：（新溢重担债市）

（'）公司向社会公众增发新股（含发行境外上市外资股或其他股份性质的权证）、发行可转换公司债券、向原有股东

配售股份（但具有实际控制权的股东在会议召开前承诺全额现金认购的除外）；

（二）公司重大资产重组，购买的资产总价较所购买资产经审计的账面净值溢价达到或超过20%的；

（三）一年内购买、出售重大资产或担保金额超过公司最近一期经审计的资产总额百分之三十的；

（四）股东以其持有的公司股权偿还其所欠该公司的债务；

（五）对公司有重大影响的附属企业到境外上市；

（六）中国证监会、本所要求采取网络投票方式的其他事项。

注册商标有效期为（）

A.10年B.20年C.30年D.40年

答案：A

深交所某股票发行价10元，上市首FI开盘价15元，达到以下价格后需要停牌半小时的有：

A.16.5元B.18元C.20元D.22.5元

参考答案:BD

关于完善中小企业板首次公开发行股票上市首日交易监控和风险控制的通知

一、当股票上市首口盘中成交价格较当口开盘价首次上涨或下跌达到或超过20%时，本所可对其实施临时停牌30分钟;

首次上涨或下跌达到或超过50%时，本所可对其实施临时停牌30分钟。

临时停牌期间，投资者可以继续申报，也可以撤销申报。

股票临时停牌时间跨越14：57的，本所于14:57将其复牌并对停牌期间已接受的申报进行复牌集合竞价，然后进行收

盘集合竞价。

五、对恢复上市、股改方案实施复牌首日等其他无价格涨跌幅限制的段票的交易，参照上述规定执行，本所可视情况调

整相关指标。

《通知》规定，创业板在中小企业板现有新股上市首日开盘价土20%、±50%临时停牌阈值的基础上，新增±80%停牌

阈值且直接停牌至14:57。同时，《通知》还沿用了中小企业板现有上市首日交易监控和重大交易异常账户处理方式，并

对证券公司在投资者教育和客户交易行为规范方面提出明确要求。

增值税改革，由消费型改为生产型，固定资产进项税可以抵扣。

应该是生产型改为消费型。是的，不是所有的固定资产进项税可以抵扣，像征消费税的小汽车就不能抵扣只有特定的固

定资产进项才能抵扣。

根据《合伙企业法》，上市公司可以成为有限合伙企业的普通合伙人。

参考答案：错误，上市公司不能成为承担无限责任的合伙人，所以只能是有限合伙人。

第三条国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。

业务题目

1:投资

者要求的

必要报酬

率是10%,初始投资第一年回收金额第二年回收金额第三年回收金额

现有甲乙

两个投资

方案如下

甲-10

乙-200

应选乙方案

计算过程：

(1)净现值法

甲的NPV=500/(l+10%)+500/(1+10%)2+500/(1+10%)3-1000=243.4

乙NPV=900/(l+10%)+900/(1+10%)2+1200/(1+10%)3-2000=463.6

所以乙的净现值比甲的净现值大，应选乙。

(2)净现值率法

甲的净现值率=243.4/1000=24.34%

乙的净现值率=463.6/2000=23.18%

甲的净现值率低于乙的净现值率。

此外，还有内含报酬率法，计算得出的结果是甲的内含报酬比乙的内含报酬率大。

如果互斥的话，选净现值大的，如果独立的话，选净现值率大的。这个题目的题干是说只能有一个投资方案，应该选净

现值大的，选乙没有问题的。

NPV的判断题（这题用NPV和NPV率来看好像是相反的,题目是（-1000,500,500,500）和（-2000,900,900,1200））,

如果从绝对数看，后者确实是更多的，但是如果比资金效率，前者显然更高。我在NYU的时候，教授告诉我，应该只看

NPV.应该NPV率高的企业，如果容纳不了太多资金，边际效应是递减的，请各位指教。

主要是上午证券综合知识的，下午投行业务能力的考试文字叙述的比较多，乂有点儿犯困，所以没记住多少，但是感觉

考了好几道去年的考题，上午也是，有几道去年的考题。

1.判断：凯恩斯学派货币传导机制认为货币传导的主导机制是利率，早期货币学派更强调货币供应量在整个传导机制上

的直接效果。对

2.判断：根据合伙企业法规定，上市公司可以做有限合伙公司的普通合伙人。错

3.判断：可转债的面值1000,转股价格20.股票的市值是25.债券的市值是1100,则目前可转债属于转换升水。错

4.判断：电信公司100亿买了一套3G设备，分5年付款，每年付20亿，则电信公司固定资产和长期应付款都记100亿..

错

企业购买固定资产通常在正常信用条件期限内付款，但也会发生超过正常信用条件购买固定资产的经济业务，如采用

分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该项购货合同实质

上具有融资性质，购入固定资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。

5,判断：当市场利率上升的时候，债券收益率上升，债券的内在价值上升，当市场总体利率下降的时候，债券的收益率

下降，债券的内在价值下降。错

6.判断：债券的收益率和债券久期负相关，当债券收益率下降的时候久期增加。对

7.单选：公司一张面值410万的票据贴现，得现金400万，则贴现银行的贴现率为：

A.2.44%

B.2.50%

C.4.88%

.5.00%

现值=面值（Ld）,d根据时间变化而变化

8.单选：甲公司8月1号收购了乙公司100%的股权，乙公司的公允价值为900万，甲公司付出的成本为1000万，乙公

司8-12月形成了200万的利润，甲公司12月31日卖出了乙公司10%的股权，卖价13。万，则甲公司在合并报表中的投

资收益为：

A.20万

B.30万

C.10万

D.0（好像是）

不影响控制权，合并报表投资收益为零，母公司可以计入投资收益。

9.多选：公司（2009年）披露3季报，应当披露的报表包括:ACDE

A.2009年9月30口的资产负债表和2008年12月31口的资产负债表

B.2009年9月30日的资产负债表和2008年9月30日的资产负债表

C.2009年1-9月的利润表和2008年1-9月份的利润表

D.2009年7-9月的利润表和2008年7-9月份的利润表

E.2009年1-9月的现金流量表和2008色1-9月份的现金流量表

F.2009年7-9月的现金流量表和2008年7-9月份的现金流量表

13.判断：有限责任公司的股东可以查阅和复制股东会纪录、董事会决议、股东会决议。对的

下列关于股份有限公司的设立符合《公司法》、《登记管理办法》的有：

A、2005年10月，某有限公司以经审计净资产按108的整体折股设立股份有限公司。

B、2005年9月，某股份有限公司注册资本为900万。

C、2009年10月，王某及李某发起设立成立股份有限公司，其中李某以现金出资，占注册资本比例51%,王某以经评估

资产出资，占注册资本49%；

D老法时2个发起人是否可以。

AC,B错，那时要求1000万,D错，老公司法要求至少5个发起人。

4.固定资产折旧方法，四个选项，用平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法计算的金额各是多少，四个

选项。

年限平均法=（原值-残值）/折旧年限

年数总和法=（原值-残值）*尚可使用年限/折旧年限总和

单位工作量折旧额;（固定资产原价•预计净残值）/预计总工作量

双倍余额法：甲公司按双倍余额递减法计提折旧，每年折旧额计算如卜.：

年折旧率=2/5xl00%=40%

第一年应提的折旧额=120X40%=48（万元）、

第二年应提的折旧额=（120—48）x40%=28.8（万元）

第三年应提的折旧额=（120—48-28.8）x40%=17.28（万元）

从第四年起改按年限平均法（直线法）计提折旧：=（12（M8-28.8-l7.28-120X4%）+2=l0.56（万元）

1、命题人从以下几点提高得分难度

（1）题型分值调整：去年的综合知识是单选是25分，判断10分，多选时65分，今年单选、判断各15分，多选70分。

提高了易丢分的判断和多选占比。

（2）加大计算量（3）加大题干阅读量，大约有10道题目甚至以表格形式出现

（4）扩大考察面：去年通过率奇高，除其也原因外，大纲范围缩小也是一个重要原因，今年大纲把之前删掉的部分又加进

来，并增加了其他的内容。

2、关于题目本身的难度

个人认为上午综合不难，考察面广但没有绕弯的题目，卜.午的专业知识相对及杂。总体感觉，题目本身难度个人觉得比

08年要简单。

上午的题虽然没绕弯，可难就难在范围太广了，很多内容复习的时候都没有照顾到。而且这几年的题感觉路数总在变化,

不太好把握复习的脉络和重点。比如去年上午考了很多公司法的内容，前年考了很多交易方面的内容，今年是椅角昔兄,

什么都考。“综合知识”的确很“综合”！

上午只要看过投资分析和基础，差不多能过。。。但基本没看。。全看公司法去、股票和会计去/

51.下列关于上市公司股份锁定期的说法正确的是：

A.控股股东持有的首次公开发行股票前已发行股份，应锁定36个月

对，但是实际控制人控制的不同主体间转让，经申请豁免后可以转让

B.国外战略投资者取得的上市公司A股股份，应锁定36个月

对

C.境内战略投资者认购上市公司非公开发行的股份，应锁定36个月

对

D.战略投资者网下配售首次公开发行的股票，应锁定3个月

错，一般锁12个月

E、上市公司董事认购本公司公开发行的股票，无锁定期限制

错

64.以下构成发行人发行上市独立性障碍的是：

A.发行人租赁控股股东的办公楼在二、三层办公，控股股东在其他楼层办公

B.及控股股东共用银行账号

C.及控股股东合资成立财务公司，发行人持股25%

D.发行人财务人员担任控股股东公关部经理

选择：B、C、D

国家工商行政管理总局于2007年6月25FI下发了文为《关于未成年人能否成为公司股东的答复》（工商企字131号），

该答更由容如下：“广东省工商行政管理局：你局《关于未成年人是否具备公司股东资格问题的请示》（粤工商企字

[20061247号）收悉。经请示全国人大常委会法治工作委员会同意，现答复如下：《公司法》对未成年人能否成为公司

股东没有作出限制性规定。因此，未成年人可以成为公司股东，其股东权利可以由法定代理人代为行使。”

作为发起人当然不行•，做股东可以，两个概念。

《证券发行及承销》第39页：1.自然人、法人作为发起人。自然人、法人均可以作为发起人。自然人作为发起人应

有完全民事行为能力，必须可以独立承担民事责任。

12.上市公司反收购中，董事会下列行为不违反现行法律法规的是：

A.提议修改章程，规定董事任期三年，中途不得更换

B.在协议收购的过渡期内，出售、处理上市公司主要资产

C.认为收购价格偏低，向大股东提出建议拒绝收购

D.向收购人提供财务资助

C解析：

第八条规定：被收购公司的茶事、监事、高级管理人员对公司负有忠实义务和勤勉义务，应当公平对待收购本公司的

所有收购人。被收购公司董事会针对收购所做出的决策及采取的措施，应当有利于维护公司及其股东的利益，不得滥

用职权对收购设置不适当的障碍，不得利用公司资源向收购人提供任何形式的财务资助，不得损害公司及其股东的合

法权益。

第五十二条规定：以协议方式进行上市公司收购的，自签订收购协议起至相关股份完成过户的期间为上市公司收购过

渡期（以下简称过渡期）。在过渡期内，收购人不得通过控股股东提议改选上市公司董事会，确有充分理由改选董事会

的，来自收购人的董事不得超过董事会成员的1/3；被收购公司不得为收购人及其关联方提供担保；被收购公司不得公

开发行股份募集资金，不得进行重大购买、出售资产及重大投资行为或者及收购人及其关联方进行其他关联交易，但

收购人为挽救陷入危机或者面临严重财务困难的上市公司的情形除外，

下列关于政府补助的说法正确的是（不定项选择）：

A.增值税出口退税属于政府补助

B.先征后返的企业所得税属于政府补助

C.政府一次性向某企业无偿划拨大量的环保设备，因这些环保设备的公允价值不能可靠取得，该企业按照名义金额

（1元）计量

I）.企业收到即征即退的增值税时，应确认为递延收益

B、C

对a,不属于政府补助。

对b,先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款属于政府补助，但不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准

则规范的政府补助，比如政府及企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、

抵免部分税额等八此处先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款应包括企'巾应缴的增值税、企处所得税等税款°

对c,在很少的情况下，及资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应在实际取得

资产并办妥相关受让手续时按其公允价值确认和计量。公允价值不能可靠取得的，按名义金额（1元）计量。以名义金

额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。此处要注意的是，企业在会计处理时直接确认为营业外收入，不确认为

递延收益。

对d,及收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相

关费用的期间计入当期损益（营业外收入）：用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营

业外收入）。

企业取得及资产相关的政府补助，不能直接确认为当期收益，应当确认为递延收益，自相关资产可供使用时起，在该

资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益（营业外收入）。企业收到的增值税返还及资产无关，也不是为

了未来发生耗费取得的补助，故在取得时直接计入营业外收入。

财税[2008]170号一自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下

同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人

民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政

部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用

结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”

科目。

62.下列关于金融期货和金融期权的说法正确的是：

A.只有金融期货期权，没有金融期权期货

B.金融期权的买方只有权利没有义务，期权的卖方只有义务没有权利

C.金融期货交易中双方潜在的盈利和亏损是无限的，金融期权的买方盈利是无限的

D.金融期货交易双方都需要缴纳保证金但金融期权的买方不需要缴纳保证金

答案是A.B、C、D

单选：公司的销量1000,单价I.变动成本.固定成本2000,公司的财务杠杆系数为1.5当销量增加20%时，公司的每股收

益增加：

A.20..B.30...C.60...D.90%

答案：选D,题中隐含的经营杠杆是3,而财务杠杆是1.5，总的杠杆是4.5,所以销售增加20%,收益增加90%

产生递延所得税的一定是暂时性差异，但是有暂时性差异不一定确认递延所得税资产或负债，比如紊誉、长期股权投资

形成的暂时性差异。资产确认要遵循谨慎性原则，而负债确认要遵循完整性原则。一般来说应纳税暂时性差异应确认负

债，而资产的确认要符合资产的定义。

原题大意是，两个上市公司吸收合并，股东在股东大会表决反对，要求回购，可以吗？

第一百四十三条公司不得收购本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：

（-）减少公司注册资本；（经股东大会决议，10日内注销）

（二）及持有本公司股份的其他公司合并：（经股东大会决议，六个月内转让或注销）

（三）将股份奖励给本公司职工；（经股东大会决议，不超过5%,一年内转让）

（四）股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份的。（六个月内转让或注销）

需要省政府文件和国有股权批复文件的情况？

A.镇办企业改制；

B.集体企业资产量化到个人；

C.国有企业改制；

D.工会持股；

E、民营股东将部分股权转让给自然人。

答：国有企业改制，D需要省政府文件,A.B需要主管部门的确认意见。

资产减值损失转回的情况：

A高速公路收费权

B公允计投资性房地产

C可供出售权益工具

D可供出售金融资产

答