创业指导（第三版）课件：持筹握算利析秋毫-创业财务知识

BUSINESS第三版创业指导CHUANGYEZHIDAO

持筹握算，利析秋毫

——创业财务知识

有资金的筹集，才会有投入，投入是创业的途径和手段，产出是创业的成果。本话题将介绍资金筹集与基本财务技能、收入与成本的核算、利润的计算与财务分析等。一个企业的经营发展需要有严格的财务制度和充足的资金作为保证。财务可以真实地反映企业的经营状况，可为企业改善经营管理、科学决策、确定发展目标提供可靠的依据。创业者只有对财务知识有所了解，才能运用财务数据来分析经营的成败，并从中不断总结经验、吸取教训，使企业在发展中尽量减少损失，在市场中立于不败之地。导读第一节资金筹集与基本财务技能1.创业资金的来源一、筹集创业资金想一想：如何筹集创业资金创业者投入合伙人投入向他人借钱从银行贷款等读一读：创业资金筹集的途径及其优缺点2.如何获得贷款一、筹集创业资金按照期限的不同，贷款分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款的期限一般在1年以内，中期贷款的期限为1-5年，长期贷款的期限在5年以上。按照保障方式的不同，贷款分为信用贷款和担保贷款。信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款，担保贷款包括保证贷款、抵押贷款、质押贷款。2.如何获得贷款一、筹集创业资金创业贷款的借款人通常需要具备以下基本条件：具有完全民事行为能力持有行政管理机关核发的营业执照及相关的行业经营许可证项目具有发展潜力或市场竞争力具有按期偿还贷款本息的能力能提供银行认可的抵押、质押或保证资信良好，无不良信用有固定的住所和经营场所等2.如何获得贷款一、筹集创业资金办理贷款的一般流程：创业者提出申请→银行开展调查→银行审批及发放贷款。中央及地方各级政府围绕创业贷款制定了各类优惠政策，如财政贴息、简化贷款程序等。读一读：申请贷款需要哪些材料3.个人信用一、筹集创业资金信用是从银行获得贷款的前提之一。良好的信用记录是向银行借款的信誉抵押品，能为以后获得银行贷款提供方便。案例1：李先生无法获得贷款1.记账的目的与要点二、学会记账记账能让创业者充分了解生产活动中的各类业务，掌握资金的进出和结余，以及商品的进销存情况，为了解企业盈亏、制订经营计划提供信息。准确，是指记账要真实地反映企业的业务情况，金额不能有差错及时，是指记账要及时进行，按时处理全面，是指收支均要入账，不能有遗漏清晰，是指所记之账无论形式还是内容，都要清晰可辨，方便以后使用读一读：企业税收的征收方式2.记账举例二、学会记账案例2：小王经营一家小企业是如何记账的想一想：购买设备的发票等资料要保存吗？读一读：租赁房屋的注意事项税收是国家财政收入的主要来源。其本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。三、熟悉税收1.税收种类（1）增值税

我国税法把企业划分为一般纳税人和小规模纳税人两类

一般纳税人应缴纳增值税的计算较复杂

对小规模纳税人实施简易征税方式，分两步计算：

第一步：不含税销售收入=含税收入÷（1+3%）

第二步：应纳增值税=不含税销售收入×3%。案例3：小规模企业增值的计算三、熟悉税收（2）企业所得税我国对有限责任公司和股份有限公司征收企业所得税。我国企业所得税分为法定税率和优惠税率两档。其中，法定税率为25%，优惠税率为小型微利企业20%、国家重点扶持的高新技术企业15%。企业应纳所得税额=应纳税所得额╳适用税率=（收入总额-准予扣除项目余额）╳适用税率1.税收种类案例4：企业所得税的计算读一读：小型微利企业认定条件三、熟悉税收（3）个人所得税国家对个人独资企业、合伙企业的投资者均比照个体工商户，按5%~35%的超额累进税率征收个人所得税。个体工商户个人所得税计算公式：应纳个人所得税额=应纳税所得额╳适用税率。其中，应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失-起征点。

注意点：①免征额为5000元（2019年1月1日实施）；②投资者的工资不得计入成本费用。1.税收种类案例5：个体工商户个人所得税的计算读一读：个体工商户的个人所得税税率表三、熟悉税收（4）附加税费我国企业应缴纳的附加税费主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。城市维护建没税以实际缴纳的增值税、消费税为基础，纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。城市维护建设税计算公式：应纳城市维护建设税额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×适用税率1.税收种类三、熟悉税收（4）附加税费教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为基础，税率为3%。其计算公式：应纳教育费附加额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×3%地方教育附加以实际缴纳的增值税、消费税为基础，税率为2%。其计算公式：应纳地方教育附加额=（实际缴纳增值税+实际缴纳消费税）×2%1.税收种类案例6：城市维护建设税、教育费附加的计算三、熟悉税收企业应当按照国家税收法律法规，及时申报税款并足额缴纳。企业当期未发生应税行为的，仍应办理纳税申报手续。长期不申报纳税，将引发税务风险，甚至会影响法定代表人的个人信用。2.纳税注意事项第二节销售与成本一、预测销量1.销售预测的基本步骤列出所销售的商品种类或服务项目，预估市场的总容量分析本企业和竞争对手的优势和劣势，设定本企业的市场份额计算出本企业的预计销量注意：商品的市场总容量和本企业的市场份额均不易估算，实际经营情况往往会和预计的情况有很大出入，因此在预测销量时不应过高估计。一、预测销量2.销售预测案例预测销量的两种做法：结合同类竞争对手的经营情况，来估计自己的销量抽取部分潜在客户进行访问、调查，以掌握他们的需求情况案例7：社区商店的销量预测读一读：市场容量的调查要点想一想：在案例2中，小王当月收到了全部货款，这是最理想的状况。现实中经常会发生产品已经售出，但货款不能及时到账的情形。这会对企业产生什么影响？1.成本的分类二、计算产品成本成本是企业在经营过程中发生的各种各样的费用支出的总称。根据成本与产量之间的关系，可以把成本分为固定成本和变动成本两类。固定成本是指在一定产量或销售量范围内，成本总额不受产量或销售量变动影响的成本。常见的固定成本有房租、设备折旧费、办公用品费、广告宣传费等。与固定成本相反，变动成本是指成本总额随着产量或销售量的变动而发生变动的成本。想一想：工资属于固定成本还是变动成本？2.计算产品的成本二、计算产品成本产品成本的计算过程：第一步：计算月折旧及分摊额第二步：汇总固定成本（月）第三步：汇总变动成本（月）第四步：计算单位产品成本算一算：产量增加后，小王企业单个零部件的成本是多少？读一读：严格控制固定成本案例8：选择适合的固定资产1.成本加成定价法三、产品的定价

成本加成定价法是指按产品单位成本加上一定比例的利润制定产品价格的方法。（产品的价格取决于单位产品生产成本及期望的成本利润率）

价格=单位产品生产成本+单位产品生产成本×成本利润率

=单位产品生产成本（1+成本利润率）案例9：成本加成定价法的两个例子读一读：成本加成定价法的优缺点算一算：如果小王要求成本利润率为30%，不含税的售价应是多少？含税售价又是多少？2.基于竞争的定价法三、产品的定价基于竞争的定价法是指以市场上相互竞争的同类商品价格为定价基本依据，随竞争状况的变化来确定和调整价格水平的方法。案例10：某饭店基于竞争的定价法读一读：基于竞争的定价法的优缺点3.需求导向定价法三、产品的定价需求导向定价法是指不以成本为基础，而以消费者对产品价值的理解需求强度为依据的定价方法。案例11：同款手机，为什么颜色不同而价格不同？读一读：需求导向定价法的种类第三节利润计算与财务分析一、利润计算1.利润的含义

利润是将销售收入扣除当期成本后的剩余部分，即：利润=收入-成本，利润是经营企业的最终成果。根据收入与成本的大小关系可知，企业的经营结果有3种可能：收入高、成本低，企业赢利收入低、成本高，企业亏损收入正好等于成本、企业不赢也不亏，刚好保本一、利润计算2.利润的计算方法以案例2中小王的A企业（小规模企业）为例，具体计算过程见表8-8。说明：作为个体工商户经营者，小王应按照我国税法规定缴纳个人所得税。二、财务分析1.保本销售量保本销售量是指使企业刚好能够收回成本时的销售量，这时企业既无利润，也不亏损。

利润=收入-成本=单价×销量-（单位变动成本x销量）-固定成本=（单价-单位变动成本）x销量-固定成本如果当月销量为0，亏损额就等于当月应分摊的固定成本每售出一件产品，亏损额就缩小当刚好保本时，（单价-单位变动成本）x销量-固定成本=0，那么，保本销售量=固定成本÷（单价-单位变动成本）。案例12：小王的保本销售量二、财务分析2.投资回收期投资回收期是指企业从投产经营开始，到收回初始投资为止所经历的时间。投资回收期越短，说明投资风险越低，对创业者越有利。投资回收期的计算，应在初始投资额、历年折旧额和利润的基础上进行。折旧额是固定资产投资的一种补偿方式，因此，在计算时将它与利润一起作为收回的投资。案例13：计算投资回收期二、财务分析3.销售净利率销售净利率是企业净利润与销售额之间的比率。它是以销售收入为基础分析企业获利能力，反映销售收入收益水平的指标。计算公式：销售净利率=净利润÷营业收入×100%案例14：小王的销售净利率三、增强获利能力1.努力增加收入提高价格或维持高价案例15：某食品企业的厚利少销营销策略读一读：厚利少销策略的适用情形案例16：撇脂定价法的应用三、增强获利能力1.努力增加收入提高销量一是薄利多销策略案例17：失败的“薄利多销”读一读：薄利多销策略的适用情形议一议：化妆品与常规药品相比，哪一个更适合采用薄利多销的策略？二是产品差异化策略读一读：什么是产品差异化案例18：与众不同的蛋糕三、增强获利能力2.尽量降低成本节约开支案例19：某航空公司的低成本战略业务整合和创新想一想：对于小企业，要想获得更多的利润，重点是增加收入还是降低成本？四、重视现金流1.影响现金流的因素产品已销售，但没有或者只收到一部分货款案例20：“磐石奖”的迷惑原材料款已付清，但原材料及产品大量积压四、重视现金流2.改善现金流的技能在采购环节，企业可以适当推迟付款，或者以分期付款的方式采购，大型设备采取租赁的形式。代销商品的企业也可以采取先销售后付款等模式，减缓现金流出速度。在生产环节，企业根据订单生产，或通过控制库存量（包括原材料和成品）减少产品积压和资金占用。在销售环节，企业应尽可能采取