《营销核算实务》课件-项目三

任务一现金管理章经理肯定了实习生汪韵和郑楚在参与收银核算业务中的出色表现，为了提高他们在其他营销活动中相关核算工作的眼界和能力，章经理又带领他们来到柜台现金管理部门，希望他们能积极参与相关工作。案例解析现金核算的原始凭证如下所示。1.运用所学的知识说说现金收款凭证和付款凭证的结构。2.现金的账户设置结构是怎样的？3.企业现金账务处理流程是怎样的？简析提问：知识链接一、现金会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资、支付日常零星开支、偿还债务等。现金从理论上讲有广义与狭义之分：狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款；广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我国所采用的是狭义的现金概念。二、现金管理的基本原则第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。第四，收入现金应及时送存银行。企业的现金收入应于当天送存开户银行；确有困难的，应由开户银行确定送存时间。第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。第七，企业之间不得相互借用现金。三、库存现金限额这是指国家规定由开户银行给各单位核定的保留现金的最高额度。核定单位库存限额的原则是既要保证日常零星现金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手续向开户银行提出申请。四、库存现金限额的核定管理库存现金限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，凡在银行开户的单位，银行根据实际需要核定其3~5天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。库存现金限额每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。五、现金业务收付1.授权办理业务

2.填制或取得原始凭证3.审签原始凭证

4.审核原始凭证5.编制记账凭证6.收付现金7.稽核记账凭证8.登记库存现金日记账9.登记库存现金总账及有关明细账10.日常现金盘点11.现金送存银行12.核对账目13.定期和不定期的现金清查核心技能现金的收支范围包括第一，职工工资、津贴。第二，个人劳务报酬第三，根据国家制度条例的规定，颁发的各种奖金。第四，各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其他支出第五，收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款第六，出差人员必须随身携带的差旅费。第七，结算起点（1000元）以下的零星支出。超过结算起点的，应实行银行转账结算。结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。第八，中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。除上述第五、六项外，其他各项在支付给个人的款项中，支付现金每人不得超过1000元，超过限额的部分根据提款人的要求，在指定的银行转存为储蓄存款或以支票、银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围内可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结算。知识拓展①不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；②不准单位之间互相借用现金；③不准谎报用途套取现金；④不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；⑤不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；⑥不准保留账外公款；⑦不准发生变相货币；⑧不准以任何票券代替人民币在市场上流通。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则，企事业单位和机关团体、部队现金管理应遵循“八不准”课堂练习一、单项选择题（）1.关于现金收支的基本要求，下列表述不正确的是___。A.开户单位支付现金，可以从本单位的现金收入中直接支付B.开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准C.不准单位之间相互借用现金D.开户单位收入现金一般应于当日送存开户银行（）2.开户银行根据开户单位___天的日常零星开支所需要的现金，核定开户单位的库存现金限额。A.1～3B.3～5C.5～7D.7～9（）3.下列有关现金使用限额的说法中，正确的是。

A.现金使用限额由中国人民银行核定

B.边远地区和交通不便地区的库存现金限额可按超过5天但不得超过30天零星开支的需要确定

C.现金使用限额一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定

D.需要增加或者减少库存现金限额的，由中国人民银行核定（）4.开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是元以下。

A.500B.1000C.2000D.1500二、名词解释1.现金2.库存现金限额任务二商务税项计算章经理今天布置给汪韵和郑楚一个任务：收集资料，了解我国的税收有哪些种类。案例解析简析提问：

1.你知道什么是税收吗?2.你所知道的税收种类有哪些？知识链接一、什么是税收①国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。②国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的。与公共权力相对应的，必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务。③税收是国家筹集财政收入的主要方式。④税收必须借助法律形式进行。二、税收的特征税收的强制性税收的无偿性税收的固定性二、税收的分类四、流转税（一）增值税1.含义：增值税是指对在中华人民共和国境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及进口货物的增值额为征税对象征收的一种税。2.征税范围的基本规定：销售货物、应税劳务、进口货物3.纳税人：在我国境内销售货物、提供应税劳务及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人，包括各类企业、社会团体、行政事业单位和个人。4.税率和征收率：一般纳税人适用的税率有17%、13%、11%、6%、0%等（二）消费税1.含义：消费税是指对在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税2.税收范围与税率：烟（30%~45%）、酒及酒精（5%~20%）、化妆品（30%）、贵重首饰及珠宝玉石（5%~10%）、鞭炮焰火（15%）、成品油（30%）、汽车轮胎（3%）、摩托车（3%~10%）、小汽车（3%~20%）、高尔夫球及球具（10%）、高档手表(20%)、游艇(10%)、木制一次性筷子(5%)、实木地板(5%)等税目。（三）营业税1.含义：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。2.税收范围：交通运输业（3%）、建筑业（3%）、邮电通信业（3%）、文化体育业（3%）、金融保险业（5%）、服务业（5%）、娱乐业（5%~20%）、转让无形资产（5%）、销售不动产（5%）。1.含义：关税是指对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。2.种类：关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。3.特点：关税作为单独的税种，除了具有一般税收的强制性、无偿性和固定性外，还具有以下特点：（四）关税物品的纳税人4.纳税人和征税范围贸易性商品的纳税人课税对象是进出境的货物和物品计税依据是关税中的完税价格对国际贸易有着重要影响由海关负责征收3.特点：关税作为单独的税种，除了具有一般税收的强制性、无偿性和固定性外，还具有以下特点：五、所得税（一）企业所得税概念：企业所得税是对在我国境内的企业或组织，就其生产、经营所得和其他所得额征收的一种税。纳税人：企业所得税的纳税人，是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。税率：企业所得税的税率实行比例税率，具体税率分别为25%、20%、15%、10%（二）个人所得税1.概念：是对在我国境内和从我国取得所得的个人，就其个人所得额征收的一种税。2.税收范围：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的承包、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得。六、城市维护建设税和教育费附加（一）城市维护建设税应纳城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）*适用税率（二）教育费附加应纳教育费附加=（增值税+消费税+营业税税额）*征收比率核心技能

一、一般纳税人增值税应纳税额的计算计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×税率销售额=含税销售额÷（1+税率）二、小规模纳税人增值税应纳税额的计算计算公式为：应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）一、认识税收在国民经济中的作用知识拓展①税收是组织财政收入的主要来源。②税收是调节经济的重要杠杆，税收促进经济平稳运行。如果经济发展过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；如果经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。③税收是国家实现经济监督的重要手段。④税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。⑤税收引导居民合理消费。消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为对生产具有导向作用。通过调节税收（比如对奢侈品消费征税、征收白酒税等），可以调节居民消费行为。⑥税收引导企业生产，促进经济发展方式转变。政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等的税率，可以引导企业节约资源，保护环境，可以推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。二、依法纳税的必要性①从我国税收的性质——“取之于民，用之于民”来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起；②从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障；③从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。三、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较1.不同点偷税是指有意违反税法规定，欺骗、隐瞒不缴或少缴税款，方式隐蔽，又叫逃税。骗税是指用欺骗手段获得国家税收优惠，骗取国家出口退税、税收减免，方式隐蔽。欠税是指超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款，比较直接。抗税是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，以对抗的方式直接拒绝纳税，比较明显。

2.相同点①它们都是没有依法履行纳税的义务；②它们都是违反税法的行为；③它们都应受到法律的制裁。一、单项选择题（）1.马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明：A.税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其他财政收入形式的标志B.税收是取之于民、用之于民的C.财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式D.国家及其政府是赋税制度的产物（）2.税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为。①税收的无偿性要求它具有强制性；②税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性；③三者性质相同，密不可分；④三者缺一不可，统一于税法。A.①②③B.②③④C.①②④D.①③④课堂练习（）3.张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”张某的言行。①属于偷税行为；②属于抗税行为；③应处三年以下有期徒刑或者拘役；④应处拒缴税款一倍以上五倍以下罚款。①②③B.②③④C.①③④D.①②④（）4.下列对公民依法纳税、诚信纳税的必要性认识正确的有。①这是公民的基本义务；②税收是国家实现其职能的物质基础；③税收是国家向公民提供服务的前提和保证；④税收是公民爱国的具体表现；⑤税收是实现人民根本利益的保证。A.①②③④B.①③④⑤C.①②③④⑤D.①②④⑤（）5.增值税和个人所得税是我国两个大的税种，它们的不同在于。

A.前者的纳税人是企业，后者的纳税人是个人

B.前者的税率比较高，后者的税率比较低

C.前者的征税对象是增值额，后者的征税对象是个人所得额

D.前者征税后要返还给纳税人对象，后者只征不返二、名词解释1.税收2.个人所得税3.增值税4.营业税5.消费税任务三货品盘点汪韵和郑楚已经在公司实习工作了一段时间，他们发现，每个月的月底，公司商场部会进行一次全方位的货品清点，同时还将清点的数据跟财务部门、仓储部门的账目核对。这项工作对企业来说有什么作用呢？带着问题与疑惑，让我们进入货品盘点的学习。案例解析简析提问：1.请仔细观察表格中的数据，说出其中的差异是什么？2.请结合实践说明这些差异产生的原因。知识链接一、什么是盘点（一）所谓盘点，是指企业定期或不定期地对库存商品的实际数量进行清查、清点的作业按照盘点涉及的范围不同，可以分为：全面盘点、部分盘点（二）盘点的种类：按照盘点采用的工具不同，可以分为：手工盘点、盘点机盘点按照盘点时间不同，可以分为：定期盘点、不定期盘点、临时盘点按照盘点的方法不同，可以分为：永续盘点法、实地盘点法二、盘点的目的与原则（一）盘点的目的：需要通过盘点作业来监管、得知企业的盈亏状况。（二）盘点的原则：真实、准确、完整、清楚、团队精神、售价核算、即时盘点、自动盘点原则。

三、盘点的内容1.货品数量清点

2.货品质量检查3.保管条件检查4.库存安全状况检查四、盘点的基本流程知识拓展一、盘点的制度每日交接班盘点周盘点每月对账盘点月盘点流程二、盘点注意事项①盘点单必须用正楷字和阿拉伯数字填写，不得发生涂改。若盘点单出现涂改、模糊或没有按要求空格或分份填写的，一律作废，记录人员必须重新填写并承担相关处罚。②盘点的记录和核对人员必须确保自己所记录的数据与实货相符。若出现漏盘、多盘、混盘等情况的，相关盘点人员应根据所盘出货品（多或少，混按差价）的价格予以赔偿。③参与盘点的人员必须服从安排，不得擅自离开盘点区位或做与盘点无关的事宜等。若参与盘点的人员扰乱盘点秩序，应予以警告处罚。④盘点中，人员的安排至少要按新老搭配、一报一填和一审一核的方式进行，并且要严格按照货品上的吊牌唱报和统计货号。⑤记录的时候，若出现单页盘点单没有统计完该区域的货品，可另起一页继续，而且不同的货号要通过一定的手段明确地区分开（如：加空格等）。⑥盘点结束后，其余不整理数据的人员要将货品归位并整理顺当，最后打扫卫生，做好明日营运的前期准备。课堂练习一、名词解释

1.盘点

2.永续盘点法

3.实地盘点法二、简答题

1.盘点的种类有哪些？

2.盘点的目的是什么？3.盘点的原则有哪些？

4.盘点的内容是什么？

5.盘点的流程是怎么样的？任务四台账交接汪韵和郑楚已经在公司实习工作了一段时间，他们发现，在每天的营业结束和每月的货品盘点之后，部门的工作人员还要主动将本部门的账目与实物货品进行核对，同时向财务部门、仓储部门进行报账和账目的核对工作。这项工作有什么作用呢？带着问题与疑惑，让我们进入台账交接的学习。案例解析简析提问：1.请复核表格内的数据是否正确。2.请思考这份表格内的数据会在企业哪些表格的编辑整理中用到（或体现）。知识链接一、什么是台账本书中提到的台账指的是企业销售部门在进、销、存过程中设计的明细流水账。二、营业款项解缴的种类与流程（一）收银员将营业款项解缴财务部门（二）企业财务部门将营业款项解缴银行三、账账相符、账实相符（一）账账相符从企业经营部门的角度来看，账账相符是指企业销售部门