纳税信用修复管理制度

纳税信用修复管理制度一、总则（一）目的为进一步完善纳税信用体系，鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）、《国家发展改革委国家税务总局关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（发改办财金规〔2019〕860号）等相关法律法规和政策文件，结合本公司实际情况，制定本纳税信用修复管理制度。（二）适用范围本制度适用于本公司及其所属各部门、各分支机构以及全体员工。（三）基本原则1.依法依规原则：纳税信用修复工作严格按照国家法律法规和相关税收政策规定进行，确保程序合法、操作规范。2.客观公正原则：以纳税人实际发生的纳税失信行为为依据，准确判断失信程度，公正开展信用修复工作。3.鼓励纠错原则：对于非主观故意、情节轻微且已主动纠正纳税失信行为的纳税人，给予信用修复机会，鼓励其诚信纳税。4.动态管理原则：纳税信用评价结果实行动态调整，根据纳税人信用修复情况及时更新信用等级，确保纳税信用评价的准确性和时效性。二、纳税信用评价概述（一）评价依据纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式，依据税务内部信息和外部评价信息确定。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等纳税人在评价年度内经常产生的指标信息；非经常性指标信息是指税务检查信息等纳税人在评价年度内不经常产生的指标信息。外部评价信息是指从相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。（二）评价指标及扣分标准1.涉税申报信息未按规定期限纳税申报（按税种按次计算），每次扣5分。未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算），每次扣5分。未按规定期限填报财务报表，每次扣3分。应纳税额与申报金额不符，按差额比例扣分，差额比例在1%以下（含1%）的，扣1分；差额比例超过1%的，按超比例扣分，具体为差额比例每超过1%扣1分，最高扣12分。2.税（费）款缴纳信息未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款，按次计算，每次扣5分。欠缴应纳税款、滞纳金、罚款，已补缴、缴纳，但从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金，应纳税款金额1万元以下（含1万元）的，扣3分；应纳税款金额超过1万元的，按金额大小分档扣分，具体为应纳税款金额1万元以上至10万元（含10万元）的，扣6分；应纳税款金额10万元以上的，扣11分。3.发票与税控器具信息未按规定开具发票，每次扣5分。未按规定保管发票，导致发票遗失、损毁的，每次扣3分。未按规定使用税控器具，每次扣3分。4.登记与账簿信息未按规定期限办理税务登记，扣10分。未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，扣3分。未按规定报送财务会计制度或财务处理办法，扣3分。5.税务检查信息纳税人被税务机关进行纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查，若存在问题，按照不同情况扣分。情节较轻的，扣3分；情节较重的，扣6分；情节严重的，扣11分。（三）信用等级划分纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。三、纳税信用修复的条件与范围（一）可修复的失信行为1.纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。2.未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。3.纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。（二）不予修复的情形1.税务机关按照《重大税收违法失信案件信息公布办法》公布的重大税收违法失信案件信息。2.因增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策管理，或存在增值税偷税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。3.由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为D级的。4.存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。四、纳税信用修复的流程（一）提出申请纳税人符合纳税信用修复条件，可在失信行为被税务机关列入失信记录的次年年底前向主管税务机关提出信用修复申请。申请时应提交《纳税信用修复申请表》，并对纠正失信行为的真实性作出承诺。（二）受理审核主管税务机关收到纳税人信用修复申请后，对申请资料进行审核。审核内容包括纳税人提交的申请资料是否齐全、失信行为是否符合可修复条件、纳税人承诺是否属实等。审核通过的，予以受理；审核不通过的，告知纳税人不予受理的理由。（三）调查核实主管税务机关受理申请后，对纳税人纠正失信行为的情况进行调查核实。可通过实地走访、查阅资料、询问相关人员等方式，核实纳税人是否已真实纠正失信行为。（四）信用修复决定主管税务机关根据调查核实情况，作出信用修复决定。对于符合信用修复条件的，调整相应纳税信用评价指标分值，重新评价纳税人的纳税信用级别，并反馈信用修复结果。对于不符合信用修复条件的，维持原纳税信用级别不变，并告知纳税人。（五）结果公示纳税信用修复结果将在税务机关官方网站进行公示，公示期为[X]个工作日。公示无异议的，信用修复生效；公示有异议的，主管税务机关将进行调查核实，并根据核实结果作出相应处理。五、纳税信用修复的管理与监督（一）跟踪管理主管税务机关对已完成纳税信用修复的纳税人进行跟踪管理，定期关注纳税人的纳税信用状况。如发现纳税人在信用修复后再次出现失信行为，将按照相关规定重新调整纳税信用级别，并进行相应的扣分处理。（二）监督检查公司内部审计部门定期对纳税信用修复工作进行监督检查，重点检查信用修复申请资料的真实性、审核流程的合规性、调查核实工作的有效性等。对于发现的问题，及时督促相关部门进行整改，确保纳税信用修复工作公正、公平、公开。（三）责任追究对于在纳税信用修复工作中存在违规操作、弄虚作假等行为的相关人员，将按照公司有关规定追究其责任。构成违法犯罪的，依法移送司法机关处理。六、纳税信用修复与其他管理工作的衔接（一）与税收征管工作的衔接纳税信用修复后，主管税务机关在税收征管工作中对纳税人实施差异化管理和服务。对于纳税信用级别较高的纳税人，给予更多的办税便利和政策优惠；对于纳税信用级别较低的纳税人，加强税收风险管理和纳税辅导。（二）与信贷融资工作的衔接公司财务部门加强与金融机构的沟通协调，及时向金融机构提供纳税人的纳税信用信息。金融机构在对纳税人进行信贷融资审批时，将纳税信用级别作为重要参考依据。对于纳税信用良好的纳税人，给予更优惠的信贷政策和更高的授信额度；对于纳税信用较差的纳税人，审慎审批贷款申请。（三）与其他社会信用体系建