2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战技巧与试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划实战技巧与试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：请从下列各题的四个选项中选择一个最符合题意的答案。1.某企业2019年度应纳增值税100万元，消费税50万元，城市维护建设税及教育费附加15万元，企业所得税25万元。假定该企业适用的城市维护建设税及教育费附加税率为7%，该企业2019年度应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为：A.7万元B.10.5万元C.12万元D.15万元2.下列各项中，不属于企业所得税法规定应计入应纳税所得额的支出是：A.资产减值损失B.按规定提取的坏账准备C.按规定提取的存货跌价准备D.因违反合同而支付给对方的违约金3.下列各项中，不属于增值税的征收范围的是：A.销售货物B.销售不动产C.提供交通运输服务D.出口货物4.下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是：A.销售货物，书面合同约定收款日期为下月B.提供加工修理修配劳务，合同约定收款日期为下月C.销售不动产，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天D.提供交通运输服务，取得运输费用结算单据的当天5.下列各项中，不属于增值税专用发票的是：A.国税机关监制的增值税专用发票B.地税机关监制的增值税专用发票C.通用增值税专用发票D.增值税普通发票6.下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是：A.销售货物，书面合同约定收款日期为下月B.提供加工修理修配劳务，合同约定收款日期为下月C.销售不动产，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天D.提供交通运输服务，取得运输费用结算单据的当天7.下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是：A.销售货物，书面合同约定收款日期为下月B.提供加工修理修配劳务，合同约定收款日期为下月C.销售不动产，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天D.提供交通运输服务，取得运输费用结算单据的当天8.下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是：A.销售货物，书面合同约定收款日期为下月B.提供加工修理修配劳务，合同约定收款日期为下月C.销售不动产，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天D.提供交通运输服务，取得运输费用结算单据的当天9.下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是：A.销售货物，书面合同约定收款日期为下月B.提供加工修理修配劳务，合同约定收款日期为下月C.销售不动产，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天D.提供交通运输服务，取得运输费用结算单据的当天10.下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是：A.销售货物，书面合同约定收款日期为下月B.提供加工修理修配劳务，合同约定收款日期为下月C.销售不动产，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天D.提供交通运输服务，取得运输费用结算单据的当天二、多项选择题要求：请从下列各题的五个选项中选择两个或两个以上最符合题意的答案。1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的税前费用包括：A.按规定提取的坏账准备B.按规定提取的存货跌价准备C.资产减值损失D.因违反合同而支付给对方的违约金E.按规定提取的折旧费2.增值税专用发票的用途包括：A.记载销售货物的信息B.记载提供加工修理修配劳务的信息C.记载提供交通运输服务的信息D.记载销售不动产的信息E.证明购销双方的经济往来3.企业所得税的计税依据包括：A.营业收入B.营业成本C.营业税金及附加D.捐赠支出E.工资、薪金支出4.下列各项中，属于增值税征收范围的有：A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.提供交通运输服务D.出口货物E.提供邮政服务5.下列各项中，属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的有：A.销售货物，书面合同约定收款日期为下月B.提供加工修理修配劳务，合同约定收款日期为下月C.销售不动产，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天D.提供交通运输服务，取得运输费用结算单据的当天E.提供邮政服务，取得邮政服务费用结算单据的当天四、判断题要求：请判断下列各题的正误，正确的在括号内写“√”，错误的写“×”。1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）2.企业因违反合同而支付给对方的违约金，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）3.增值税专用发票可以作为企业抵扣进项税额的凭证。（）4.企业销售货物，取得索取销售货物凭据的当天，为增值税纳税义务发生时间。（）5.企业提供加工修理修配劳务，合同约定收款日期为下月，应在下月确认收入并计算增值税。（）五、简答题要求：简要回答下列问题。1.简述增值税专用发票的作用。2.简述企业所得税的计税依据。3.简述增值税一般纳税人的纳税义务发生时间。六、计算题要求：根据下列情况，计算应缴纳的增值税额。某企业为增值税一般纳税人，2019年11月发生以下业务：（1）销售货物，不含税销售额为100万元，增值税税率为13%。（2）提供加工修理修配劳务，不含税销售额为50万元，增值税税率为16%。（3）购进原材料，取得增值税专用发票，注明不含税金额为80万元，增值税税率为13%。（4）购进固定资产，取得增值税专用发票，注明不含税金额为20万元，增值税税率为13%。（5）购进小汽车，取得增值税专用发票，注明不含税金额为10万元，增值税税率为13%。请计算该企业11月份应缴纳的增值税额。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.答案：B解析思路：城市维护建设税及教育费附加的计算公式为：应纳税额×（城市维护建设税税率+教育费附加税率）。因此，应缴纳的城市维护建设税及教育费附加为100万元×7%=7万元。2.答案：B解析思路：按规定提取的坏账准备和存货跌价准备属于资产减值损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。因违反合同而支付给对方的违约金属于非经营性支出，不得扣除。3.答案：D解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产等。出口货物享受免税政策。4.答案：A解析思路：增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产的纳税义务发生时间为取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天。5.答案：D解析思路：增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产等业务时，用于记载和证明经济往来的一种凭证。增值税普通发票是增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产等业务时使用的发票。6.答案：A解析思路：增值税一般纳税人销售货物，取得索取销售货物凭据的当天，为增值税纳税义务发生时间。7.答案：A解析思路：增值税一般纳税人销售货物，取得索取销售货物凭据的当天，为增值税纳税义务发生时间。8.答案：A解析思路：增值税一般纳税人销售货物，取得索取销售货物凭据的当天，为增值税纳税义务发生时间。9.答案：A解析思路：增值税一般纳税人销售货物，取得索取销售货物凭据的当天，为增值税纳税义务发生时间。10.答案：A解析思路：增值税一般纳税人销售货物，取得索取销售货物凭据的当天，为增值税纳税义务发生时间。二、多项选择题1.答案：A、B、C、E解析思路：按规定提取的坏账准备、存货跌价准备、资产减值损失、捐赠支出、工资、薪金支出等，在计算应纳税所得额时可以扣除。2.答案：A、B、C、D、E解析思路：增值税专用发票可以记载销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产等信息，同时可以作为购销双方经济往来的证明。3.答案：A、B、C、D解析思路：企业所得税的计税依据包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、捐赠支出、工资、薪金支出等。4.答案：A、B、C、D解析思路：增值税征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产等。5.答案：A、B、C、D、E解析思路：增值税一般纳税人的纳税义务发生时间包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产等业务，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天。三、判断题1.答案：√解析思路：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.答案：×解析思路：企业因违反合同而支付给对方的违约金，可以在计算应纳税所得额时扣除。3.答案：√解析思路：增值税专用发票可以作为企业抵扣进项税额的凭证。4.答案：√解析思路：企业销售货物，取得索取销售货物凭据的当天，为增值税纳税义务发生时间。5.答案：×解析思路：企业提供加工修理修配劳务，合同约定收款日期为下月，应在当月确认收入并计算增值税。四、简答题1.答案：增值税专用发票的作用包括：（1）记载销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产等信息；（2）证明购销双方的经济往来；（3）作为增值税一般纳税人抵扣进项税额的凭证。2.答案：企业所得税的计税依据包括：（1）营业收入；（2）营业成本；（3）营业税金及附加；（4）捐赠支出；（5）工资、薪金支出。3.答案：增值税一般纳税人的纳税义务发生时间包括：（1）销售货物、提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产等业务，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天；（2）提供加工修理修配劳务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供电信服务、提供现代服务、销售不动产等业务，取得运输费用结算单据的当天；（3）销售不动产，取得索取销售不动产权属证书的凭据的当天。五、计算题答案：该企业11月份应缴纳的增值税额为：（1）销售货物应缴纳增值税额=100万元×13%=13万元（2）提供加工修理修配劳务应缴纳增值税额=50万元×16%=8万元（3）购进原材料可抵扣进项税额=80万