税法含税法一税法二模考试题VIP

税法（含税法一，税法二）模考试题

一、单选题（共60题，每题1分，共60分）

1、张某经营个人独资企业，2020年全年取得经营收入20万元，经营中

发生期间费用4万元，销售成本5万元，其中业务招待费1万元、支付

给企业工人工资每月3000元、给张某个人每月工资3200元，该个人独

资企业应缴纳的个人所得税为（）元。

A、18300

B、16420

C、8980

D、29360

正确答案：C

答案解析：业务招待费扣除限额：10000X60年6000（元），营业收入的

5%o=200000X5%o=1000（元），选两者中较小者为允许税前扣除的业务招

待费=1000（元）；应纳个人所得税二（200000-40000-50000+10000-

1000+3200X12-60000）X20%-10500=8980（元工

2、某酒厂（增值税一般纳税人）主要生产粮食白酒、啤酒、黄酒等酒品。

2019年12月发生下列经济业务：12月8日销售粮食白酒一批，取得不含

税销售额200000元,同时收取包装物押金22600元；12月18日销售啤酒

一批，取得不含税销售额150000元,同时收取包装物押金56500元；12月

28日，没收已逾期的啤酒、黄酒包装物押金45200元。该酒厂当月包装物

押金收入应缴纳增值税（）元。

A、2600

B、7800

C、9100

D、14300

正确答案：B

答案解析：对于除啤酒、黄酒之外的酒类产品，包装物押金在收取的当时

就要计征增值税，逾期时不再征增值税。对于啤酒、黄酒，在收取押金的

时候计征增值税，逾期不退回时确认收入，计征增值税。应纳增值税

=226004-（1+13%）xl3%+452004-（l+13%）x13%=7800（元）

3、某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元，其在甲国非独立纳

税的分支机构发生亏损600万元，则该分支机构可以无限期向后结转弥

补的亏损额为（）万元。

A、0

B、600

C、500

D、100

正确答案：C

答案解析：企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数（500-

600=700）,则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏

损额（100万元），按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分

的非实际亏损额（500万元）可无限期向后结转弥补。

4、老杨弟弟的妻子是老杨的（）。

A、血亲的配偶

B、血亲的配偶的血亲

C、配偶的血亲的配偶

D、配偶的血亲

正确答案：A

5、纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。

A、收讫销货款的当天

B、移送的当天

C、销售方发出金银首饰的当天

D、购买方提货的当天

正确答案：A

答案解析：纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为收讫销

货款或者取得索取销货凭证的当天。〃

6、中国公民张某2019年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元,

共支付相关税费800元。2020年1月份将该债券卖出10000份，每份卖

出价8.3元，共支付可在税前扣除的相关税费415元；2月末剩余债券到

期，张某取得债券利息收入2700元。张某上述收入共应缴纳个人所得税

（）元。

A、977

B、940

C、697

D、600

正确答案：A

答案解析：1.债券准予扣除的买价及相关税费

=10000X8+8004-20000X10000+415=80815（2）转让债券应缴纳的个人

所得税二（10000X8.3-80815）X20%=437（元）（3）持有债券取得的债

券利息收入应缴纳的个人所得税=2700X20%540（元）（4）张某共计应

缴纳个人所得税=437+540=977（元）。

7、某企业2019年3月成立，营业账簿记载的实收资本和资本公积合计

120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、银行核

发的开户许可证1件。该企业上述凭证2019年应纳印花税为（）元。

A、305

B、365

C、665

D、670

正确答案：A

答案解析：自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减

半征收印花税，对按件贴花5元的其他账簿免征印花税；专利证按照每

件5元贴花，开户许可证不属于印花税的征税范围，不需要计算缴纳印

花税，该企业上述凭证2019年应纳印花税

=120X10000X0.5%oX50%+5=305（元）。

8、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，在计征环保税时应（）。

A、按照排放量从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税

B、按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税

C、按照排放量从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

D、对所有污染物征收环境保护税

正确答案：B

答案解析：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当

量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。

9、下列关于行政诉讼与行政复议的关系的说法中，错误的是（）。

A、人民法院审理行政案件，实行两审终审枇；而复议机关审理复议案件,

实行一级复议制

B、人民法院审理行政案件，原则上不实行开庭审理方式，而复议机关审

理复议案件，原则上实行书面审查的办法

C、法律、法规规定应当先申请复议，公民、法人或者其他组织未申请复

议直接提起诉讼的，人民法院裁定不予立案

D、行政复议与行政诉讼在审理案件的依据和法律适用的具体规则方面有

所不同

正确答案：B

正确答案：B

答案解析：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作

为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产

品取得的收入，减按90%计入收入总额。

13、对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的取得土地使用权所支付

的金额与房地产开发成本之和，加计（）的扣除。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

正确答案：B

答案解析：对从事房地产开发的纳税人可按规定计算的取得土地使用权

所支付的金额与房地产开发成本之和，加计20和勺扣除。

14、根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资

产或不动产的是（）。

A、境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B、境外单位向境内单位出租境外的厂房

C、境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D、境外单位向境内单位提供运输服务

正确答案：D

答案解析：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生

的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形

动产，销售境外的不动产，不属于境内征税范围。

15、下列车船中不属于车船税征税范围的是C）o

A、拖船

B、火车

C、港口内部作业的船舶

D、低速载货汽车

正确答案：B

答案解析：依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船舶，在机场、

港口以及其他企业内部场所行驶或作业且依法不需在车船登记管理部门

登记的车船属于征收范围，但是火车不属于车船税的征税范围。

16、税法（一）某市区一企业为增值税一般纳税人，满足小型微利企业

条件。2022年2月缴纳进口关税85万元，进口环节增值税20万元，进

口环节消费税30万元；本月国内实际缴纳增值税60万元，2月已核准的

增值税免抵税额为15万元，实际缴纳消费税80万元。本月收到上月报

关出口自产货物应退增值税30万元。当地按最高幅度减征城市维护建设

税，该企业2月份应纳的城市维护建设税税额为（）万元。

A、4.90

B、5.43

C、10.85

D、6.65

正确答案：B

答案解析：自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、

直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值

税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减

征城市维护建设税。免抵的增值税税额和实际缴纳的增值税、消费税税

额均应作为城建税的计税依据；2月份应纳的城市维护建设税税额=（60

+15+80）X7%X50%=5.43（万元）。

17、某天然气公司为增值税一般纳税人，2020年1月将开采的100万立

方米天然气出口，其离岸价格（不含增值税）150万元，假设天然气的资

源税税率为6%,该公司出口天然气应缴纳的资源税为（）万元。

A、0

B、6

C、9

D、9.9

正确答案：C

答案解析：纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不

含增值税）计算销售额征收资源税。该公司出口天然气应缴纳的资源税

=150X6%=9（万元）。

18、下列有关有形动产租赁服务的说法正确的是（）o

A、有形动产租赁是指有形动产经营租赁，不包括有形动产融资租赁

B、远洋运输的光租业务不属于有形动产经营性租赁

C、有形动产租赁服务适用税率为13%

D、航空运输的湿租业务，属于有形动产租赁

正确答案：C

答案解析：选项A,有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经

营性租赁；选项B,远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有

形动产经营性租赁；选项D,航空运输的湿租业务，属于交通运输业的征

税范围。

19、税法（二）张某和王某兴办合伙企业A,张某和王某的出资比例为

1:4,该合伙企业当年实现经营所得50万元，合伙协议约定按投资份额

进行分配，张某还开办境外个人独资企业，2021年按我国税法确定的境

外所得30万元，已在境外缴纳个人所得税4.5万元，不考虑其他扣除项

目，则张某境外经营所得抵免限额为（）万元。

A、4.5

B、5.43

C、6.15

D、10.95

正确答案：B

答案解析：境内外经营所得二50X2096+30-6=34（万元），境内外经营所得

应纳税额=34X30%-4.05=6.15（万元），境外经营所得抵免限额

=6.15X304-34=5.43（万元）。

20、某商贸公司2019年开始筹建，当年未取得收入，筹建期间发生业务

招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所

得税相关规定，上述支出可计入企.业筹办费并在税前扣除的金额是（）

万元。

A、200

B、220

C、400

D、520

正确答案：C

答案解析：企业筹建期间发生的业务招待费直接按实际发生额的60%计入

筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额计入筹办费。计入筹办费的

金额=300X60%+20+200=400（万元）。

21、出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳

增值税，该业务属于增值征税范围中的（）。

A、物流辅助服务

B、交通运输服务

C、居民日常服务

D、商务辅助服务

正确答案：B

答案解析：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管

理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

22、税法（二）居民王某2021年1—12月份取得收入情况如下：每月取

得工资薪金8000元，由于工作努力从7月开始领导为其涨薪后每月取得

工资薪金10000元，1—12月份申报的专项扣除每月500元，申报的专项

附加扣除每月1000元；利用业余时间为某少儿电视台编写“少儿趣味读

物”，取得刊物的出版收入20000元。下列关于2021年王某缴纳个人所

得税的说法中正确的有（）。

A、编写“少儿趣味读物”取得刊物的出版收入按照“劳务报酬所得”预

扣预缴个人所得税

B、编写“少儿趣味读物”取得刊物的出版收入按照“稿酬所得”预扣预

缴个人所得税

C、编写“少儿趣味读物”取得刊物的出版收入在汇算清缴时应并入“综

合所得”纳税

D、王某2021年汇算清缴应缴纳个人所得税1600元

E、王某2021年汇算清缴应缴纳个人所得税3000元

正确答案：B

答案解析：企业拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人

员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有假肢制作师、

矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的l/6o

23、税法（一）某酒厂2021年6月生产药酒，当月赠送客户0.1吨，已

知该种药酒无同类产品售价，生产成本每吨50000元，成本利润率为5%,

药酒的消费税税率为10队则该厂当月应纳消费税（）元。

A、735.00

B、525.00

C、5833.33

D、583.33

正确答案：D

答案解析：自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产

品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。组成计税价格

=50000X0.IX（1+5%）+（1-10%）=5833.33（元）当月药酒应纳税额

=5833.33X10%=583.33（元），本题容易按增值税算组价方法计算

50000*0.1*（1+5%）*10%=525

24、下列关于环境保护税征收管理的规定，表述错误的是（）。

A、环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B、纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，

由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决

C、纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、

水污染物或者固体废物，申报缴纳环境保护税的具体办法，由国务院税

务主管部门会同国务院海洋主管部门规定

D、环境保护税按月计算，按年申报缴纳

正确答案：D

答案解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算

缴纳的，可以按次申报缴纳

25、税法（一）下列关于境外旅客购物离境退税，表述错误的是（）o

A、退税额未超过10000元的，以现金方式退税

B、自2019年4月1口起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，

退税率为11%

C、退税商店销售的适用增值税免税政策的物品，不属于境外旅客购物离

境退税物品的范围

D、离境日距退税物品购买日不超过90天，属于境外旅客申请退税需满

足的条件之一

正确答案：A

答案解析：退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未

超过10000元的，可自行选择退税方式；退税额超过10000元的，以银

行转账方式退税。

26、根据城镇土地使用税的相关规定，下列不属于城镇土地使用税征税

范围的是（）。

A、市区内某学校用地

B、县城内某广告公司用地

C、工矿区内某工矿企业生产用地

D、农村某民营企业办公用地

正确答案：D

答案解析：城镇土地使用税的征税范围，包括城市、县城、建制镇和工

矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村的土地。

27、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A、商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，一并计征消费税

B、收取白酒包装物押金时间超过12个月不再退还的，该押金应按含税

价计征消费税

C、从工业企业购进已税白酒为原料生产勾兑的白酒可以扣除外购白酒已

纳的消费税

D、啤酒每吨出厂价在3000元（含3000元，不含增值税）以上的是甲类

啤酒，出厂价包含包装物及包装物押金，但不包括重复使用的塑料周转

箱的押金

正确答案：D

答案解析：选项A,高档化妆品应在生产环节征税，零售环节不征税；选

项B,对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金，在

收取时，就需要计入销售额中，计算增值税和消费税；选项C,外购应税

消费品连续生产应税消费品的扣除中，不包括白酒。【提示】（1）除啤酒、

黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额

计征增值税与消费税；（2）除酒类货物以外的其他货物的包装物押金，

应该视其是否逾期，如果没有逾期，且在一年之内的，则不需要并入销

售额计征消费税和增值税，如果逾期或者超过1年不再退还的，则需要

换算为不含税销售额计征增值税和消费税。（3）而对啤酒、黄酒的包装

物押金，由于消费税是从量计征，包装物押金即使过期，也不存在计征

消费税的问题，但是逾期需要交增值税。

28、税法（一）下列关于税务规范性文件的合规审查，说法错误的是

（）。

A、各级纳税服务部门、政策法规部门负责对税务规范性文件进行审查，

包括权益性审核、合法性审核、世界贸易组织规则合规性评估

B、纳税服务部门负责合法性审核和世界贸易组织规则合规性评估

C、纳税服务部门负责权益性审核

D、未经纳税服务部门和政策法规部门审查的税务规范性文件，办公厅

（室）不予核稿，制定机关负责人不予签发

正确答案：B

答案解析：各级纳税服务部门、政策法规部门负责对税务规范性文件进

行审查，包括权益性审核、合法性审核、世界贸易组织规则合规性评估。

其中纳税服务部门负责权益性审核；政策法规部门负责合法性审核和世

界贸易组织规则合规性评估。

29、税一自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度，下

列有关表述错误的是（）。

A、纳税人申请办理留抵退税，应在符合条件的次月申报期内完成本期申

报后向税务机关申请退税

B、增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

C、纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理留

抵退税，办理留抵退税后，纳税人仍符合免抵退税条件的，再办理免抵

退税

D、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可

以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税

正确答案：C

答案解析：纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应

先办理免抵退税，办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再

办理留抵退税。〃

30、某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务,2019年6

月，主管税务机关对其2018年度业务进行检查时•，发现该代表机构账簿不

健仝，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对

其进行核定征收企业所得税。2018年该常驻代表机构应缴纳企业所得税

O万元

A、3

B、3.5

C、4

D、4.5

正确答案：D

答案解析：代表机构的核定利润率不应低于15%。应纳企业所得税额

二120乂15%乂25%=4・5（万元）P264

31、甲企业在破产清算时，将价值2000万元的房地产抵偿债务；另将价值

6000万元的房地产转让给非债权人乙企业，乙企业没有安置甲企业职工。

当事人各方合计应缴纳契税为（）万元。（契税适用税率4%）

A、0

B、120

C、240

D、320

正确答案：C

答案解析：企业破产后，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、

房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋

权属，没有安置破产企业职工的，全额征收契税。本题中乙企业应缴纳的

契税二6000X4%=240（万元）。

32、某公司职员甲某2019年3月份首次购买98平方米的家庭唯一住房，

合同上注明不含增值税价款60万元，采用分期付款方式，分20年支付。

假定2019年支付8万元,当地契税税率为4%,甲某购房应缴纳的契税为（）

万元。

A、2.4

B、0.9

C、0.8

D、0.6

正确答案：B

答案解析：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有

权的,应按合同规定的总价款计征契税;对个人购买90平方米以上且属家

庭唯一住房的，减按1.5%税率征收契税。因此甲某应缴纳契税

=60X1.5%=0.9（万元）。

33、某船舶公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨；拖船2艘，发动

机功率均为1500千瓦。其船舶税额为净吨位201吨至2000吨的，每吨4

元。该船舶公司当年应缴纳车船税（）元。

A、26680

B、27000

C、28020

D、32000

正确答案：C

答案解析:车船税二3X2000X4+2X1500X0.67X4X5096=28020（元）

34、2020年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从

开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月

销售商品共计取得不含税销售收入225万元，赠送商品的不含税市场价

格为15万元，销售商品和赠送商品的全部成本为160万元，应扣除的税

金及附加和全部费用共计42万元。假设不存在其他纳税调整事项，该商

业企业2020年度应缴纳企业所得税（）万元。（★★）

A、1.15

B、1.9

C、1.44

D、2.38

正确答案：A

答案解析：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠,

应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售

收入。该企业总的销售金额是225万元，应纳税所得额:225-160-42二23

（万元），其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计征企业所得

税。其应纳税所得额=23X25艇5.75（万元），应纳的企业所得税

=5.75X20%=1.15（万元）。

35、2020年6月1日，甲企业进口一台设备，享受免税进口关税优惠，

海关审定的原进口时的完税价格为150万元，经调试后投入使用的设备

账面原值170万元，使用年限10年，海关监管期5年。2021年11月1

日，企业将该设备转让，转让收入100万元。该企业转让设备应补缴的

关税为（）万元。（设备关税税率8%）

A、8.60

B、8.40

C、6.50

D、6.40

正确答案：A

答案解析：减免税货物因转让、提前解除监管以及减免税申请人发生主

体变更、依法终止情形或者其他原因需要补征税款的，补税的完税价格

以货物原进口时的完税价格为基础，按照减免税货物已进口时间与监管

年限的比例进行折旧。补缴关税的完税价格=150X[1-17+

（12X5）]=107.5（万元），应补缴的关税=107.5X8%=8・6（万元）。

36、A煤炭生产企业位于甲地，2021年5月从位于乙地的B煤炭生产企

'业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额200万元。A企业将其与部

分自采原煤混合为原煤并在本月全部销售，取得不含税销售额500万元,

该批自采原煤同类产品不含税销售价格为400万元。已知甲地和乙地原

煤资源税税率为3%。计算甲企业2021年5月上述业务应纳资源税（）

万元。

A、9

B、6

C、15

D、12

正确答案：A

答案解析：纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购

选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售

额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或

者购进数量。A企业应纳资源税=（500-200）义3%=9（万元）〃

37、水力发电和火力发电贯流式（不含循环式）冷却取用水的计税依据是

（）。

A、实际取用水量

B、各省根据实际情况确定

C、以实际发电量换算的实际取用水量

D、实际发电量

正确答案：D

38、已贴印花税票的凭证（经济合同）修改后，增加金额的（）。

A、应按修改后的金额重贴印花税票

B、应就增加部分补贴印花税票

C、应贴印花税票5元

D、一般不再补贴印花税票

正确答案：B

答案解析：修改已税合同后，鉴于原合同金额已完税，应按增加金额计

税补贴印花。

39、某企业雇员王某2019年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某

在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元。假定当地上年度职

工年平均工资为10000元，王某12月份应缴纳的个人所得税为（）元。

A、1500

B、1650

C、3230

D、3860

正确答案：C

答案解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用

人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工

平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，

不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。超过上年

平均工资三倍以上的部分=87500-10000x3=57500（元），适用的税率为

10%,速算扣除数为2520元。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳

的个人所得税=57500x10%-2520=3230（元）。

40、下列关于环境保护税征收管理的规定，表述错误的是（）o

A、环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B、纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，

由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决

C、纳税人从事海洋工程向中华人民共和国管辖海域排放应税大气污染物、

水污染物或者固体废物，申报缴纳环境保护税的具体办法，由国务院税

务主管部门会同国务院海洋主管部门规定

D、环境保护税按月计算，按年申报缴纳

正确答案：D

答案解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算

缴纳的，可以按次申报缴纳

41、A企业3000平方米厂区的土地使用权账面原值为30万元，该厂区内

有一1600平方米的生产车间房产账面原值为1000万元（不含土地价值）,

该企业在2019年10月15日按照去产能和调结构政策要求停产停业，该

企业2019年应纳房产税和城镇土地使用税合计为（）万元。（当地的房

产原值减除比例为30%,城镇土地使用税每平方米年税额15元）

A、9.68

B、10.96

C、11.83

D、12.9

正确答案：B

答案解析：该企业2019年应纳房产税二（1000+30）X（1-30%）

X1.2%X10/12=7.21（万元）。该企业2019年应纳城镇土地使用税

二3000X15X10/12+10000=3.75（万元）。该企业2019年应纳房产税

和城镇土地使用税合计二7.21+3.75=10.961万元）。【名师点题】自

2018年10月1日至2020年12月31日，对按照去产能和调结构政策要

求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征房产税、城镇土地

使用税。企业享受免税政策的期限累计不得超过两年。

42、甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的埔料

并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工

业务，甲公司应缴纳印花税（）元。

A、400

B、850

C、510

D、550

正确答案：D

答案解析：甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料

的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，

辅料按照购销合同贴花。应纳印花税二（100+50）X0.03%+

20x0.05%=0.055（万元）=550（元）

43、甲、乙两家企业是关联企业。2019年1月1日，乙企业从甲企业借款

3000万元，期限一年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算

利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元，所

有者权益构成为:实收资本200万元，资本公积100万元，未分配利润-50

万元。则2019年不得扣除的关联方借款利息为（）万元。

A、192

B、0

C、240

D、48

正确答案：A

44、张某经营个人独资企业，2020年全年取得经营收入20万元，经营中

发生期间费用4万元，销售成本5万元，其中业务招待费1万元、支付

给企业工人工资每月3000元、给张某个人每月工资3200元，该个人独

资企业应缴纳的个人所得税为（）元。

A、18300

B、16420

C、8980

D、29360

正确答案：C

答案解析：业务招待费扣除限额：10000X60尤6000（元），营业收入的

5%o=200000X5%o=1000（元），选两者中较小者为允许税前扣除的业务招

待费=1000（元）；应纳个人所得税二（200000-40000-50000+10000-

1000+3200X12-60000）X20%-10500=8980（元

45、2020年中国公民张某在A国取得中奖收入30000元，在A国按A国

税法缴纳了个人所得税4800元。张某没有来源于我国境内的所得，则应

就来源于A国的所得在国内补缴个人所得税（）元。

A、1200

B、2800

C、4200

D、6000

正确答案：A

答案解析：中奖所得抵免限额=30000X20%=6000（元），在A国实际缴纳

税款4800元，应在我国补缴个人所得税二6000-4800=1200（元）。

46、某人有一件拍卖品经文物部门认定是海外回流文物，进行拍卖时取

得拍卖收入10万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证。则其

应缴纳个人所得税（）万元。

A、0

B、0.2

C、0.3

D、1

正确答案：B

答案解析：纳税人进行财产拍卖时，如不能提供合法、完整、准确的财

产原值凭证，不能正确计算财产原值的，拍卖品经文物部门认定是海外

回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人

所得税=10X2%=0.2（万元）。

47、涉税服务相关法律下列关于行政诉讼与行政复议的关系的说法中，

错误的是（）。

A、人民法院审理行政案件，实行两审终审制；而复议机关审理复议案件,

实行一级复议制

B、人民法院审理行政案件，原则上不实行开庭审理方式，而复议机关审

理复议案件，原则上实行书面审查的办法

C、法律、法规规定应当先申请复议，公民、法人或者其他组织未申请复

议直接提起诉讼的，人民法院裁定不予立案

I）、行政复议与行政诉讼在审理案件的依据和法律适用的具体规则方面有

所不同

正确答案：B

答案解析：本题考核行政诉讼与行政复议的关系。人民法院审理行政案

件，原则上实行开庭审理方式；而复议机关审理复议案件，原则上实行

书面审查的办法，不采取类似开庭审理的方式。所以选项B说法错误。

涉税服务实务

48、下列关于税务规范性文件的合规审查，说法错误的是（）。

A、各级纳税服务部门、政策法规部门负责对税务规范性文件进行审查，

包括权益性审核、合法性审核、世界贸易组织规则合规性评估

B、纳税服务部门负责权益性审核

C、纳税服务部门负责合法性审核和世界贸易组织规则合规性评估

D、未经纳税服务部门和政策法规部门审查的税务规范性文件，办公厅

（室）不予核稿，制定机关负责人不予签发

正确答案：C

49、税法（二）根据预约定价安排管理，下列关于税务机关可以拒绝企

业提交谈签意向的说法错误是（）0

A、未按照有关规定填报年度关联业务往来报告表

B、未按照有关规定准备、保存和提供同期资料

C、预备会谈阶段税务机关和企业意见达成一致

D、税务机关己经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件调

查，且尚未结案的

正确答案：C

答案解析：有下列情形之一的，税务机关可以拒绝企业提交谈签意向：

（1）税务机关已经对企业实施特别纳税调整立案调查或者其他涉税案件

调查，且尚未结案的。（2）未按照有关规定填报年度关联业务往来报告

表。（3）未按照有关规定准备、保存和提供同期资料。（4）预备会谈阶

段税务机关和企业无法达成一致意见。

50、纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议

机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A、加收滞纳金

B、税收保全措施

C、处以税款50%的罚款

D、强制执行措施

正确答案：A

答案解析：对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。征税行为包括纳税

主体、征税对象、征税范围、加收滞纳金、计税依据等。

51、税法（二）2021年某保险公司取得有保证收益的投资型财产保险收

入5000万元，则当年准予据实扣除的保险保障基金是（）万元。

A、2.5

B、4

C、7.5

D、40

正确答案：B

答案解析：投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的

0.08%,无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%o准予扣除的保险保

障基金=5000X0.08%4（万元）

52、2020年3月，某公司向一在境内无机构、场所的非居民企业支付利

息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元（该财产的净值

为50万元），该公司应扣缴企业所得税（）万元。

A、13.6

B、20.6

C、27.2

D、41.2

正确答案：A

答案解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，

但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实

际减按10%的税率；股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权

使用费所得，以收入仝额为应纳税所得额；财产转让所得以收入仝额减

除财产净值后的余额为应纳税所得额。该公司应扣缴企业所得税

=26X10%+40X10%+（120-50）X10%=13.6（万元）

53、下列出口货物，适用免税并退税政策的是（）.

A、出口企业对外援助的出口货物

B、来料加工复出口的货物

C、出口古旧图书

D、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物

正确答案：A

答案解析：出口企业对外援助的出口货物适用免税并退税政策；其他选项

适用免税不退税政策。

54、涉税服务相关法律行政法的特征分为形式上的特征和内容上的特征。

下列表述中属于行政法在形式上的特征的是1）o

A、行政法数量多，具有多种法律渊源

B、行政法是实体性规范与程序性规范的统一

C、行政法的内容广泛，几乎涉及所有的社会生活领域

D、行政法规范易于变动

正确答案：A

答案解析：本题考核行政法在形式上的特征。选项B、C、D是行政法在

内容上的特征。涉税服务实务

55、2019年1月甲企业以1000万元直接投资乙企业，取得其40%的股权。

2020年10月甲企业将该股权全部转让，取得收入1200万元。股权转让

时，乙企业累积未分配利润200万元。甲企业该项投资业务的税务处理,

正确的是（）。

A、甲企业该项投资资产的转让所得120万元

B、甲企业该项投资业务的股息所得80万元

C、甲企业转让该项股权应缴纳企业所得税50万元

D、甲企业投资成本1000万元在持股期间均摊扣除

正确答案：C

答案解析：选项A,股权转让所得=1200-1000=200（万元）；选项B,

不确认股息所得；选项C,甲企业该项投资业务应缴纳企业所得税=

200X25%=50（万元）；选项D,投资成本在投资转让时可以进行扣除。

56、每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，在计征环保税时应

（）。

A、按照排放量从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税

B、按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税

C、按照排放量从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

D、对所有污染物征收环境保护税

正确答案：B

答案解析：每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当

量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。

57、小张为A单位员工，2020年112月在A单位取得工资薪金50000元,

单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明

细申报。2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴

付“三险一金”2000元。则2021年按照新预扣预缴办法，A单位为小张

预扣预缴的税款为（）元。

A、0

B、180

C、300

D、360

正确答案：D

58、某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但

公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税，海关应征收关税滞纳金（）

万元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

正确答案：B

答案解析：关税纳税期限是海关填发税款缴款书之日起15日内，未在期

限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数

为16日至27日，共12天。滞纳金=500X0.5%0X12=3（万元）

59、涉税服务相关法律张某向某税务机关提出税务行政许可申请，审查

人员发现其申请材料不齐全（需要当地公安部门和居委会出具相关证明

文件）。对此，税务机关应（）o

A、予以受理

B、不予受理

C、应当告知并允许曰请人当场更正

D、应当当场或者在5日内一次告知中请人需要补正的仝部内容

正确答案：D

答案解析：本题考核税务行政许可实施程序。申请人申请材料存在可以

当场更正的错误的，应当告知并允许申请人当场更正。申请材料不齐全

或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补

正的全部内容，制作并送达《补正税务行政许可材料告知书》；逾期不告

知的，自收到申请材料之日起即为受理。

60、某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2021年1月向零售商批发A

牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售

商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;

同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元；

当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的

增值税、消费税合计为（）万元。

A、32.78

B、38.87

C、46.33

D、48.34

正确答案：C

答案解析:应缴纳的增值税=250X13%+88.92/（1+13%）X13%+20.358/

（1+13%）X13%-35.598=9.47（万元）应缴纳的消费税

=[5000X1+2500000X11%+2OOOX1+889200/（1+13%）

X11%]/10000=36.86（万元）该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费

税合计=9.47+36.86=46.33（万元）。

二、多选题（共40题，每题1分，共40分）

1、下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（

A、在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包

装物及包装物押金

B、纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收

押金时，将押金并入当期销售额计征消费税

C、啤酒适用从量定额办法计征消费税

D、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备

生产的啤酒，应当征收消费税

正确答案：ACD

答案解析：选项B：啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以包装物押

金不影响其消费税的计算。

2、税法（二）下列房产免征房产税的有（）o

A、公园的小卖部使月的房产

B、为社区提供养老服务的机构使用的房产

C、对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务使用的房产

D、出售前房地产开发企业已出租的商品房

E、铁道部所属铁路运输企业自用的房产

正确答案：BCE

答案解析：选项A,对公园的经营性用房不免征房产税；选项D,对房地

产开发企'业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产

开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3、根据国际税收的有关规定，下列选项属于税收情报交换类型的有（）。

A、专项情报交换

B、自发情报交换

C、授权代表派驻对方工作

D、自动情报交换

E、同期税务检查

正确答案：ABDE

4、根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，

允许据实扣除的支出有（）。

A、借款利息支出

B、缴纳的个体劳动者协会会费

C、与生产经营有关的修理费用

D、实际支付的合理的工资、薪金支出

E、通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出

正确答案：BCDE

答案解析：选项A,借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同

期贷款利率计算的数额部分准予扣除，超过规定的部分，不能扣除。

【提示】个税捐赠限额扣除30%和100%的分类情况。1.一般情况下：个

人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益

事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人

申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分

不得扣除。2.可以全额扣除的情形列举：（1）对红十字事业的捐赠；（2）

对福利性、非营利性老年服务机构捐赠；（3）对公益性青少年活动场所

（其中包括新建）捐赠；（4）对农村义务教育捐赠；（5）向宋庆龄基金

会等6家单位捐赠；（6）对中国医药卫生事业发展基金会的捐赠；（7）

对中国教育发展基金会捐赠；（8）对中国老龄事业发展基金会等8家单

位捐赠；（9）对教育事业的捐赠；（10）对中华健康快车基金会等5家单

位捐赠；（11）向地震灾区的捐赠。〃

5、根据消费税的相关规定，下列各项中不征收消费税的有（）。

A、化妆品厂作为样品赠送给客户的高档化妆品

B、用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C、白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D、自产烟丝连续加工卷烟

正确答案：BD

答案解析：选项B,质量检验耗费的不属于自产自用，不视同销售，不征

消费税。选项D,属于用于连续生产应税消费品，烟丝不缴纳消费税。

6、税（二）下列关于企业所得税研发费用加计扣除的说法，正确的有

（）。

A、企业委托境外机构的研发费用2/3可加计扣除

B、适用加速折旧政策的研发活动仪器可就税前扣除折旧部分全额计入研

发费用加计扣除

C、对研发人员发放的职工福利费可全额计入研发费用加计扣除

D、按规定对研发人员进行股权激励的支出可作为人员人工费用全额计入

研发费用加计扣除

E、企业委托境内关联机构发生的研发费用，按照80%计入研发费用进行

加计扣除

正确答案：BDE

答案解析：选项A,委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际

发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超

过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税

前加计扣除：选项C,研发人员的职工福利费属于《国家税务总局关于研

发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》文件规定的其他相关费

用，其他相关费用可以加计扣除，但是此类费用总额不得超过可加计扣

除研发费用总额的10%。

7、根据车船税的征收管理规定，下列表述正确的有（）。

A、依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴

纳车船税

B、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月

C、已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相

关证明的当月起计算缴纳车船税

D、车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳

正确答案：ABCD

8、根据车辆购置税的规定，下列说法正确的有（）

A、城市公交企业为新购置的公共汽电车辆办理免税手续后，因车辆转让、

改变用途等原因导致免税条件消失的，应当到税务机关重新办理申报缴

税手续

B、纳税人受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的，按照购置应

税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税。

C、纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含

增值税税款的全部价款和价外费用

D、已经征税的车辆退回生产或者销售企业，纳税人申请退还车辆购置税。

正确答案：ABD

答案解析：选项C,纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的

增值税税款

9、涉税服务相关法律根据《行政许可法》和国家税务总局有关公告规定,

税务行政许可项目包括（）o

A、对纳税人变更纳税定额的核准

B、对纳税人延期申报的核准

C、使用计算机开具发票审批

D、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定

E、企业印制发票审批

正确答案：ABDE

答案解析：本题考核税务行政许可项目。税务行政许可项目包括：企业

印制发票审批、对纳税人延期缴纳税款的核准、对纳税人延期申报的核

准、对纳税人变更纳税定额的核准、增值税专用发票（增值税税控系统）

最高开票限额审批、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴

方式的核定

10、以下各行为不得开具增值税专用发票的有（）。

A、向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的

B、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按

2%征收增值税政策，且放弃减税的

C、销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的

D、增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税

的

E、纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的

正确答案：ACDE

答案解析：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征

收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照跳征

收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。〃

11＞税（一）增值税一般纳税人的下列行为中，属于增值税视同销售行

为的有（）o

A、某广告公司无偿为客户提供广告设计服务

B、房地产开发公司以自建商品房抵偿建筑材料款

C、某建筑公司无偿向其他企业提供建筑服务

D、某搬家公司无偿为本单位员工提供搬家服务

E、某家具厂将自产办公桌椅对外投资

正确答案：ACE

答案解析：选项B,属于特殊销售行为；选项D,单位为员工无偿提供的

服务不属于增值税征税范围，不征收增值税〃B特殊销售行为增值税也要

视同销售吧？不是的，特殊销售行为不是视同销售行为。〃悠然：B特殊

销售行为增值税也要视同销售吧？〃回悠然在增值税视同销售中，用于交

换货物、抵债不是视同销售。对于将自产货物用于交换其他货物的行为、

将自产货物用于抵债的行为，纳税人是收到了货物或者是减轻债务相关

对价的，属于收到了特殊对价的销售。这些特殊销售行为特殊之处在于

该行为属于实际销售，但是收取的对价是特殊的，需要缴纳增值税，但

不属于视同销售行为，而是特殊的实际销售行为。

12、下列有关消费税征税规定的表述，正确的有（）。

A、商场零售高档化妆品时，其包装物无论是否分别核算，均应并入销售额

中计征消费税

B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应换算为不含

税价计征消费税

C、摩托车厂收取的逾期不再退还的摩托车包装物押金，应计算征收消费

税

D、按现行税法规定，酒类生产企业白酒的包装物押金无论如何核算均在

收取当期计征消费税

正确答案：CD

13、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。

A、房产税

B、耕地占用税

C、车船税

D、企业所得税

E、土地使用税

正确答案：ABCE

14、下列房产处置，缴纳个人所得税的有（）。

A、将房屋产权赠与子女

B、离婚析产方式分割房屋产权

C、转让离婚析产商铺

D、居民个人转让自月3年唯一生活用房

E、转让无偿受赠房屋

正确答案：CDE

15、对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入

中扣除的财产原值及合理费用有（）。

A、有价证券的原值

B、建筑物的建造费月

C、机器设备的购进价格及运输费

D、转让土地使用权所取得的价外收入

正确答案：ABC

答案解析：按税法规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费

用和税费予以扣除。故本题选项中的A、B、C的内容符合税法的扣除规

定。

16、税法（一）下列关于税收执法监督的表述正确的有（）。

A、税收执法监督的主体是税务机关

B、税收执法监督的形式均为事后监督

C、税收执法监督的对象是纳税人和扣缴义务人等税务行政相对人

D、税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

E、税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

正确答案：AE

答案解析：选项B,税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

选项C,税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员。选项D,税收执

法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行

为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免

等内容均不是税收执法监督的监督范围。

17、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。

A、个人取得单张所得超过800元的有奖发票奖金

B、参加有奖销售所得奖金

C、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入

D、购买福利彩票所得奖金

E、个人处置打包债权取得的收入

正确答案：ABD

答案解析：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补

贴收入，按照“工资薪金所得”项目征收个人所得税；个人处置打包债

权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。【提示】不是

所有的中奖都可以享受1万元以下的暂免征的税收优惠，可以享受的范

围有：对个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，一次中奖收入在1

万元以下（含）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人

所得税。〃题后评语：漏选B

18、我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（）。

A、超率累进税率

B、定额税率

C、负税率

D、D超倍累进税率

E、超额累进税率

正确答案：CD

19、OECD于2015年10月发布税基侵蚀和利润转移项目全部15项产出成

果。下列各项中,属于该产出成果的有（）。

A、《消除混合错配安排的影响》

B、《防止税收协定优惠的不当授予》

C、《金融账户涉税信息自动交换标准》

D、《确保转让定价结果与价值创造相匹配》

正确答案：ABD

答案解析：P561-564选项C是经济合作与发展组织（OECD）于2014年7

月发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》。

20、关于车辆购置税的计税依据，下列说法正确的有（）o

A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括

消费税

B、进口自用的应税主辆，国内有同类售价的，按同类售价确定计税依据

C、纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理

进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。

D、进口自用的应税小汽车，其计税价格二关税完税价格+关税+消费税

正确答案：CD

答案解析：选项A,进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格

和关税，也包括消费税，但不包括增值税；选项B,纳税人进口自用的应

税车辆以组成计税价格为计税依据。

21、出口货物的成交价格不能确定时，海关经了解有关情况，并且与纳

税义务人进行价格磋商后，可使用（）审查确定出口完税价格。

A、同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格

B、同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格

C、根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的

运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

D、按照合理方法估定的价格

正确答案：ABCD

答案解析：考核出口货物关税完税价格的估定方法。

22、下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。

A、纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售

单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴

B、价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算

C、烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人

D、烟叶税实行比例税率，税率为20%

正确答案：ABD

答案解析：P409-410选项C,烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。

23、下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中，正确的有（（2016

年）

A、委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税

依据

B、投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为

计税依据

C、用于连续生产非应税消费品