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税法基础知识

一、税收

(-)税收的概念

税收，是以实现国家职能为目的，基于政治权利和法律规定，由政府专门机设想居民

和非居民就其财产和特定行为所实行的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家

财政收入的重要形式。

税收，是国家或政府为了视线其公共职能,凭借政治权利，依法强制、免费地征收一

定货币或实物，参与国民收入分派，获得财政收入的活动。

(二)税收的特点

1、强制性。

国家以政治权利为依托，根据税法的规定进行强制征收。

2、免费性。

国家征税后不需要直接偿还，不需直接付任何酬劳。但免费性是针对个体而言的，整

体上是具有返还性的，"取之于民，用之于民”。

3、固定性。

征税前，国家以法律的形式规定征税对象的征收比例或数额，按预订原则进行征收。

（三）税收的职能

1、组织财政收入。

为国家筹集资金，它是国家获取财政收入的重要形式，是最基本、最关键的。

2、调整经济职能。

首先是产业构造的调整，另首先庵寸个人收入的调整。

3、监督管理职能。

首先是对纳税人的监督，使有关单位和个人按照国家税法,履行纳税义务。另首先，

对税务机关、税务人员的监督,真正做到有法可依、有法必依、违法必究、执法必严。

（四）税收的分类

1、按征税对象的性质不一样，分为流转税、所得税、财产税，三种。也有的教材按征

税对象不一样，分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税，五种。

3、按税收计征原则不一样，可分为从价税和从量脱。

4、按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。

5、按税收管理权限和脱收收益权，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

目前我国的中央税，即国税重要有关税、消费税、中央企业所得税；中央地方共享税

重要有增值税、资源税、证券交易印花税；除此以外的都是地方税。

二、我国现行的税制

我国目前现行的税制还是在1994年税制改革时确立的分税制。以流转税、所得税为

主,其他各水中互相配合。

我国的税收征管体制：

税收征管机关有税务机关、财政机关和海关。

税务机关包括国家税务总局、国税局和地税局。

国家税务总局重要是行政管理机关。

国税局,征国税和共享税。

地税局，征地税。

财政机关，征农业税、契税、耕地占用税。

海关，征关税、海关船舶吨税、进口环节的增值税、消费税.

三、税法的构成要素

1、税收主体，税法规定享有权利和承担义务的当事人包括征税主体和纳税主体。

征税主体，即国家，详细包括税务机关、财政机关和海关。

纳税主体，即纳税人，包括法人、非法人单位、自然人（扣缴义务人X

负税人，实际或最终承担税款的单位或个人。

2、征税对象，即征税客体，征纳双方权利义务共同指向的对象。包括资金收入（所得

税）和特定的行为（屠宰税、筵席税\

3、税目，是各个税种中规定征税对象的详细项目。例如，营业税的税目又交通运送业、

金融保险业、娱乐业、服务业等等。

4、计税根据,税法规定的据以计算应纳税额的根据和原则。例如说所得税的计税根据

就是应纳税所得额。

5、税率，计算应征税颔的尺度。

我国现行的税率包括匕例税率、定额税率和累进税率。

(1)比例税率，是不分征税客体数量大小，只限定一种比例的税率，它一般用于流转

额的征收。例如，增值税的一般纳税人合用17%、13%的税率。营业税,娱乐业合用5%

—20%的浮动比例税率。等等。

(2)定额税率，是对征税客体为实物时使用的税率，它合用于从量计征的税种。即对

一定数量的商品征收一定数额的税款。例如，资源税，原油8—30元/吨，天然气2—15

元/千立方米等。消费税汽油0.2元/升,等等。

(3)累进税率，是伴随征税客体数量的增长，所承担的税率也随之啊的一种税率。分

为超额累进税率超率累进税率。

a、超额累进税率，是根据征税客体的数额的不一样等级部分，按照规定的每个等级所

合用的税率计算征收的一种累进税率。多得多征，少得少征，不得不征。

例如，个人所得税合用5%—45%的九级超额累进税率。个体工商户的生产经营所得、

企事业单位的承包经营、承租经营所得合用5%—35%的五级超额累进税率。

b、超率累进税率，对纳税人的所有利润，按不一样的销售利润划分若干等级，分别合

用不一样的税率计算征收的一种税率。

例如，土地增值税合用30%—60%的四级超率累进税率。

四、藏专税

包括增值税、消费税、营业税、关税。

流转税的附加税费，一税一费。一税，都市维护建设税；一费，教育费附加。它们是

依附于三税即增值税、消费税、营业税的存在而存在，专款专用。

增值税

(-)增值税的纳税人

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

《增值税一般纳税人资格认定管理措施》已经12月15曰国家税务总局第2次局务会

议审议通过，现予公布，自3月20日起施行。

假如有爱好的话可以看看《熠值税一般纳税人资格认定管理措施》这是刚出台的新的

认定原则。

《增值税T殳纳税人资格认定管理措施》第四、第五条规定：

年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人原则以及新开业的纳

税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(本措施所称年应税销售额，是指纳税人在持续不超过12个月的经营期内合计应征

增值税销售额，包括免税销售额。）

对提出申请并且同步符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人

资格认定：

1、有固定的生产经营场所；

2、可以按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，可以提供

精确税务资料。

下列纳税人不办理T殳纳税人资格认定：

1、个体工商户以外的其他个人；

2、选择按照小规模物兑人纳税的非企业性单位；

3、选择按照小规模纳税人纳税的不常常发生应税行为的企业。

（二）征税范围

销售货品、进口货品、提供加工修理修配劳务。

（三）税率

一般纳税人合用17%、13%、零税率。

小规模纳税人合用6%、4%,从1998年7月1日起，商业企业的小规模纳税人税率

由降至

6%4%o

（四）应纳税额的计算

（在这里我只把几种要用到的公式告诉大家，详细的计算还得看详细的题目，你们自

己套用公式就可以了）

1、一般纳税人应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额X税率

销售额=价款+价外费用（手续费、补助、基金等）

（这里的销售额都指的是不含税的销售额，假如题目中给出的是含税销售额，要先换

算成不含税的销售额。）

含税销售额二不含税销售额