税务师考试《税法二》试题及答案指导(2024年)

2024年税务师考试《税法二》复习试题（答案在后面）

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题L5分，共60分）

1、根据个人所得税法的规定，下列哪一项所得不适用20%的比例税率？

A.利息、股息、红利所得

B.财产租赁所得

C.偶然所得

D.经营所得

2、某企业2023年度实际发生的工资薪金支出总额为500万元，职工教育经费支出

为60万元。已知该年度允许扣除的职工教育经费支出比例上限为工资薪金总额的8%o

请问，该企业当年可以在企业所得税前全额扣除的职工教育经费金额是多少？

A.40万元

B.50万元

C.60万元

D.80万元

3、下列关于增值税的表述中，正确的是：

A、增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物征收的一种流转税

B、增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的个人

C、增值税的征税对象是商品的销售和货物的进口

D、增值税的税率分为比例税率和定额税率

4、某公司2019年进口•批设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10幅消

费税税率为5%,增值税基本税率为13%。计算该公司应缴纳的增值税金额。

A、16.5万元

B、15.5万元

C、13.5万元

D.12.5万元

5、根据现行企业所得税法规定，下列支出项目中，在计算应纳税所得额时准予全

额扣除的是：

A、企业支付给员工的合理工资薪金支出

B、企业支付的股息红利支出

C、企业向投资者支付的利息支出

D、企业发生的合理的劳动保护支出

6、某企业在境外取得的所得已缴纳的所得税税额，对于其回到国内申报时的说法

正确的是：

A、可以全部抵免当期应纳所得税,额

B、只能按一定比例抵免当期应纳所得税额

C、不得抵免，须全额在我国缴纳所得税

D、可以选择按比例抵免或者不予抵免

7、根据《中华人民共和国增值税法》的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

8、以下关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.企业取得的生产经营收入为计税依据

B.企业取得的租金收入为计税依据

C.企业取得的特许权使用费收入为计税依据

D.企业取得的公益性捐赠支出为计税依据

9、根据现行税法规定，下列哪项所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税？

A、工资收入

B、稿费收入

C、提供设计服务获得的报酬

D、国债利息收入

11、某企业2019年度会计利润为500万元，业务招待费实际发生额为10万元，该

企业规定的业务招待费扣除标准为5万元。该企业当年准予在企业所得税前扣除的业务

招待费为（）万元。

A.5

B.8

C.10

D.15

13、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A、销售货物

B、提供加工、修理修配劳务

C、进口货物

D、转让不动产

C.增值税普通发票只能由小规模纳税人开具

D.一般纳税人开具的增值税专用发票必须同时开具增值税普通发票

19、某企业2019年度应纳税所得额为200万元，当年发生的公益性捐赠支出为50

万元，该企业当年公益性捐赠税前扣除限额为多少万元？

A.24万元

B.40万元

C.50万元

D.60万元

21、根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售商品的收入

B.提供劳务的收入

C.让渡资产所有权的收入

D.购买国库券的利息收入

23、某企业为一般纳税人，2023年4月销售货物含税收入为300万元，购进货物

取得增值税专用发票注明税额为50万元，该企业4月应缴纳的增值税为（）万元。

A.25

B.30

C.40

D.50

25、某企业2023年度应纳税所得额为2000万元，适用企业所得税税率为25%。该

企业当年发生的广告费支出为500万元，上年结转的广告费支出为50万元。根据《企

业所得税法》的规定，该企业当年准予扣除的广告费限额为（）万元。

A.500万元

B.450万元

C.500万元

D.550万元

27、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月购进设备一台，取得的增值税专用

发票注明设备价款100万元，增值税税额17万元，取得运输费用增值税专用发票注明

运输费用5万元，增值税税额0.35万元。该企业2019年12月销售同类设备一台，取

得的含税销售额为117万元，则该企业2019年12月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.17.65

B.10.2

C.6.5

D.2.55

（1）销售产品收入300万元；

（2）转IL无形资产收入50万元；

（3）支付给投资者的利润50万元；

（4）支付给职工的工资及福利费60万元；

（5）支付给税务机关的罚款10万元。

该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.15.5

B.18.5

C.19.5

D.22.5

29、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪项不属于增值税的征税

范I韦I?

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

31、某企业2023年1月取得一笔销售收入为200万元，增值税税率为6乐消费税

税率为5%。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.12

B.10

C.14

D.8

33、某企业为增值税一般纳税人，2019年购入一台设备，取得增值税专用发票注

明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备于2019年12月投入使用，

预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年该企业对该设备计提折旧的方法

和会计处理正确的是：

A.每月计提折旧金额为3.33万元，会计分录为：借：制造费用3.33万元，贷：

累计折旧3.33万元

B.每月计提折旧金额为4万元，会计分录为：借：制造费用4万元，贷：累计折

104万元

C.每月计提折旧金额为3.67万元，会计分录为：借：制造费用3.67万元，贷：

累计折旧3.67万元

D.每月计提折旧金额为5.33万元，会计分录为：借：制造费用5.33万元，贷：

累计折旧5.33万元

35、某企业2023年7月取得销售收入100万元，销售成本80万元，销售税金及附

加10万元，销售费用5万元，管理费用3万元，财务费用2万元，投资收益4万元，

营业外收入5万元，营业外支出3万元。不考虑其他因素，该企业2023年7月的营业

利润为（）万元。

A.11

B.15

C.18

D.19

37、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含营业外收入50万元，营业外

支出20万元，广告费和业务宣传费支出80万元，业务招待费支出10万元。该企业适

用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素，该企业2023年度应缴纳的企业所得税

为（）万元。

A.250

B.237.5

C.232.5

D.230

39、某企业2023年12月31日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年,

预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。该设备第一年的折旧额为（）万元。

A.36

B.38

C.40

D.42

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的有：

A、增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

C、增值税专用发票应当按照规定使用，不得转借、转让、代开

D、增值税专用发票开具后，如发生退货或者俏售折让，必须开具红字增值税专用

发票

2、下列关于企业所得税的说法中，正确的有：

A、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则

B、企业取得的国债利息收入属于免税收入

C、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

D、企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三

年内在计算应纳税所得额时扣除

3、根据增值税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，免征增值税的有：

A.农业生产者销售的自产农产品

B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

C.销售货物时向购买方收取的包装物租金

D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

4、关于企业所得税优惠政策，下列说法正确的有：

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以享受三年免税、三

年减半征收的优惠

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设冬的，可

以按设备投资额的10%抵扣应纳税所得额

D.小型微利企业适用的企业所得税税率为20队并且享受一定的减免政策

5、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）

A、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售

款项凭据的当天

B、销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的

当天

C、进口货物的，为报关进口的当天

D、视同销售行为的，为货物移送的当天

6、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有（）

A、企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除

B、企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除

C、企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60豺口除，但最高不得超过当年销

售（营业）收入的5%。

D、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

7、下列关于增值税专用发票使用的说法中，正确的是:

A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

B.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以开具增值税专用发票

C.一般纳税人购进货物或者接受应税劳务支付的增值税额，不得从销项税额中抵

扣

D.增值税专用发票的内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、收款人名称、

收款人账号、收款人地址、收款人电话、货物或应税劳务名称、货物或应税劳务数量、

单价、金额、税率、税额、价税合计等

8、下列关于企业所得税的税收优惠政策的说法中，正确的是：

A.对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.对小型微利企业减按20a6的税率征收企业所得税

C.对从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税

D.对符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，不超过500万元的部分，免

征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

9、根据企业所得税法的相关规定，以下哪些支出可以在“算应纳税所得额时予以

扣除？

A.合理的工资薪金支出

B.为员工支付的商业保险费

C.未经核定的准备金支出

D.按照规定缴纳的财产保险费

11、下列各项中，不属于增值税一般纳税人应纳税额计算公式的是：

A.应纳税额=销售额X税率-进项税额

B.应纳税额=销售额X税率+应纳税额

C.应纳税额=销售额X税率-应纳税额

D.应纳税额=销售额X税率-应税销售额

13、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有：

A.企业发生的合理工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除

B.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职

工工资总额5%标准内的部分，准予扣除

C.企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营

业）收入的5%。

D.企业购买的商业健康保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除

15、根据现行增值税法规定，下列情形属于视同销售货物行为的是哪几项？

A.将购买的货物用于非增值税应税项目

B.将自产的货物用于集体福利或者个人消费

C.将委托加工的货物无偿赠送他人

D.将货物从一个机构移送到同一县内的另一个机构

E.将购买的货物分配给股东或投资者

17、下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）o

A.小规模纳税人购进货物支付的增值税，可以水扣进项税额

B.一般纳税人购进自用应税货物支付的增值税，可以抵扣进项税额

C.一般纳税人购进免税农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产

品买价和9%的扣除率计算进项税额

D.•般纳税人购进自用应税服务，可以抵扣进项税额

19、根据《中华人民共和国增值税法》的规定，以下哪些行为属于增值税的征税范

围？（）

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）

第一题

甲企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生以下业务；

（1）销售一批货物，不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13乳

（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明不含税金额为50万元，适用增

值税税率为10%o

（3）购进一批设备，取得增值税专用发票，注明不含税金额为30万元，适用增值

税税率为13%。

（4）将自产的货物市外投资，取得股权投资，不含税价值为20万元。

（5）将自产的货物店外捐赠，不含税价值为10万元。

要求：计算甲企业2023年3月的增值税应纳税额。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，主要从事软件开发和销售业务。2023年4月，该企

业发生以下业务：

（1）销售软件产品，不含税销售额为200万元，增值税税率为13%；

（2）提供软件技术服务，收取技术服务费50万元，增值税税率为6%；

(3)购进原材料，取得增值税专用发票注明税额10万元；

(4)购进设备，取得增值税专用发票注明税额15万元，设备增值税进项税额可全

额抵扣；

(5)支付职工工资100万元，按10%计算缴纳增值税。

要求：

1.计算该企业4月份应缴纳的增值税；

2.计算该企业4月份的应纳税所得额。

四、综合分析题(本大题有2小题，每小题12分，共24分)

第一题

背景资料：

某国内公司主要从事电子产品生产与销售业务。2023年度，该公司发生了以下经

济业务活动：

1.公司在国内市场实现销售收入500万元人民币(RMB),其中向个人消费者销售

电子产品收入为300万元人民币，向其他企业销售电子产品收入为200万元人民币。

2.向境外客户出口电子产品，实现销售收入200万元人民币。

3.从国内供应商处采购原材料花费了150万元人民币。

4.支付给员工工资及福利共计80万元人民币。

5.发生广告宣传费用30万元人民币。

6.固定资产折旧费用为20万元人民币。

7.公司当年无增值税进项税额抵扣情况，增值税销项税率为13%0

问题:

1.计算该公司2023年度应缴纳的增值税金额。

2.假设该公司适用的企业所得税税率为25%,请计算其应缴纳的企业所得税前利润,

并说明哪些支出可以作为成本费用在计算企业所得税时予以扣除。

3.简述电子产品的出口退税政策及其对该公司可能产生的影响。

第二题

某企业为增值税一般纳税人，主要从事机械设咨的生产和销售。2021年度，该企

业发生以下业务：

1.销售自产机械设备，不含税销售额为2000万元，增值税税率为13%。

2.购进原材料，取得增值税专用发票，注明材料成本为1000万元，进项税领为130

万兀。

3.购进固定资产，取得增值税专用发票，注明设备价值为500万元，进项税额为

65万元。

4.出口机械设备，取得税务机关核定的免抵退税证明，出口销售额为300万元，出

口退税率为6机

5.将自产机械设备对外投资，不涉及增值税的处理。

要求：

1.计算该企业2021年度应缴纳的增值税。

2.计算该企业2021年度应取得的增值税出口退税额。

3.分析该企业如何进行增值税会计处理。

2024年税务师考试《税法二》复习试题及答案指导

一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）

1、根据个人所得税法的规定，下列哪一项所得不适用20%的比例税率？

A.利息、股息、红利所得

B.财产租赁所得

C.偶然所得

D.经营所得

答案：D

解析：根据现行的《中华人民共和国个人所得税法》，选项A（利息、股息、红利

所得）、B（财产租赁所得）和C（偶然所得）均适用204的比例税率。而经营所得则是

按照超额累进税率计算缴纳个人所得税，具体为五级超额累进税率表，因此正确答案是

D。

2、某企业2023年度实际发生的工资薪金支出总额为500万元，职工教育经费支出

为60万元。已知该年度允许扣除的职工教育经费支出比例上限为工资薪金总额的8%0

请问，该企业当年可以在企业所得税前全额扣除的职工教育经费金额是多少？

A.40万元

B.50万元

C.60万元

D.80万元

答案：A

解析：根据题目描述，耿工教育经费支出限额=工资薪金支出总额X允许扣除的比

例=500X8%=40万元。即使实际发生额高于此限额，也只能按限额进行税前扣除。故本

题中可以全额扣除的职工教育经费金额为40万元，即选项A正确。超过部分则需要调

整增加应纳税所得额，在未来年度符合条件时再行抵扣。

3、下列关于增值税的表述中，正确的是：

A、增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物征收的一种流转税

B、增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的个人

C、增值税的征税对象是商品的销售和货物的进口

D、增值税的税率分为比例税率和定额税率

答案：A

解析：增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物征收的一种流转

税。增值税的纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务和进口货物的

单位和个人。增值税的征税对象是商品的销售和货物的进口，而不是仅仅商品的销售。

增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率等，不包括定额税率。因此，选项A是正

确的。

4、某公司2019年进口一批设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10%,消

费税税率为5%,增值税基本税率为13%。计算该公司应缴纳的增值税金额。

A>16.5万元

B、15.5万元

C、13.5万元

D、12.5万元

答案：A

解析：首先计算关税：关税=关税完税价格X关税税率=100万元X10%=10

万元。

接着计算消费税：消费税=（关税完税价格+关税）+（1-消费税税率）X消

费税税率=（100万元+10万元）+（1-5%）X5%=6.25万元。

然后计算增值税：增值税=（关税完税价格+关税+消费税）X增值税税率二

（100万元+10万元+6.25万元）X13%=16.5万元。

因此，该公司应缴纳的增值税金额为16.5万元，选项A正确。

5、根据现行企业所得税法规定，下列支出项目中，在计算应纳税所得额时准予全

额扣除的是：

A、企业支付给员工的合理工资薪金支出

B、企业支付的股息红利支出

C、企业向投资者支付的利息支出

D、企业发生的合理的劳动保护支出

【答案】D

【解析】根据•《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在生产

经营活动中发生的合理的工资薪金支出以及劳动保护支出，准予扣除。但是，选项A

中提到的合理工资薪金支出也是可以全额扣除的，这里更强调的是选项D中提到的劳动

保护支出。而选项B和C所涉及的支出则不属于在计算应纳税所得额时可直接扣除的范

围。

6、某企业在境外取得的所得已缴纳的所得税税额，对于其回到国内申报时的说法

正确的是：

A、可以全部抵免当期应纳所得税额

B、只能按一定比例抵免当期应纳所得税额

C、不得抵免，须全额在我国缴纳所得税

D、可以选择按比例抵免或者不予抵免

【答案】B

【解析】依据《中华人民共和国企业所得税法》中的税收抵免制度，居民企业来源

于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，但是

抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，并非全部都可以抵免。因此选

项B是正确的。

7、根据《中华人民共和国增值税法》的规定，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

答案：D

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。出

口货物虽然会产生增值税，但实行的是零税率，不属于增值税的征税范围。

8、以下关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.企业取得的生产经营收入为计税依据

B.企业取得的租金收入为计税依据

C.企业取得的特许权使用费收入为计税依据

D.企业取得的公益性捐赠支出为计税依据

答案：D

解析：企业所得税的计税依据主要包括企业的生产经营收入、租金收入、特许权使

用费收入等。而公益性捐赠支出属于企业成本费用，在计算应纳税所得额时，准予在税

前扣除，因此不属于企业所得税的计税依据。

9、根据现行税法规定，下列哪项所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税？

A、工资收入

B、稿费收入

C、提供设计服务获得的报酬

D、国债利息收入

答案：C

解析：根据我国个人所得税法的规定，工资薪金所得、稿酬所得与国债利息收入分

别属于不同的征税项目。其中，工资薪金所得按工资薪金项目征税；稿酬所得按稿酬所

得征税；提供设计服务获得的报酬，因属于提供个人劳务性质，故应按照劳务报酬所得

征税；而国债利息收入则免税。

10、某企业将自产的产品用于职工福利，该批产品的成本价为5万元，不含税销售

价格为8万元。增值税税率为13%,在订算企业所得税时，对于该笔业务的视同销售收

入应确认为多少？

A、5万元

B、8万元

C、5.65万元

D、8.74万元

答案：B

解析：根据我国税法规定，企业将自产、委托加工或者购买的货物用于非增值税应

税项目、集体福利或者个人消费等，应当视同销售货物，其视同销售的价格通常按照同

类货物的销售价格确定。本题中，企业将自产的产品用于职工福利，应按照产品的不含

税销售价格确认视同销售收入，即8万元。

11、某企业2019年度会计利润为500万元，业务招待费实际发生额为10万元，该

企业规定的业务招待费扣除标准为5万元。该企业当年准予在企业所得税前扣除的业务

招待费为（）万元。

A.5

B.8

C.10

D.15

答案：A

解析：根据税法规定，企业发生的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不

得超过当年销售（营业）收入的5%。。本题中，业务招待费发生额的60%为6万元，而

销售（营业）收入的5%。为2.5万元，所以准予在企业所得税前扣除的业务招待费为5

万元。

12、下列关于增值税进项税额抵扣的说法中，正确的是（）o

A.增值税专用发票认证后，必须在当月进行抵扣

B.增值税专用发票认证后，应在认证后的下一个纳税申报期内抵扣

C.增值税专用发票认证后，应在认证后的下一个月的下一个纳税申报期内抵扣

D.增值税专用发票认证后，应在认证后的三个月内的任意一个纳税申报期内抵扣

答案：B

解析：根据增值税法规定，增值税专用发票认证后，应在认证后的下一个纳税申报

期内抵扣。也就是说，企业需要在认证后的第一个纳税申报期申报增值税时，将认证后

的增值税专用发票对应的进项税额进行抵扣。

13、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范I韦I?

A、销售货物

B、提供加工、修理修配劳务

C、进口货物

D、转让不动产

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括销

售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。而转让不动产属于营业税的征税范围，

不属于增值税的征税范围。

14、下列关于企业所得税的计税依据，表述错误的是：

A、居民企业取得境外所得，以收入全额为计税依据

B、非居民企业取得境外所得，以收入全额减去发生的合理支出后的余额为计税依

据

C、居民企业在中国境内取得的所得，以收入全额为计税依据

D、非居民企业在中国境内取得的所得，以收入全额减去发生的合理支出后的余额

为计税依据

答案：B

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，居民企业在中国境内取得的

所得，以收入全额为计税依据；居民企业取得境外所得，同样以收入全额为计税依据。

而非居民企业在中国境内取得的所得，以及取得境外所得时，均需以收入全额减去发生

的合理支出后的余额为计税依据。因此，选项B表述错误。

15、某企业2022年度会计利润为500万元，已计入损益的营业外支出中包含因产

品质量问题发生的赔偿费用20万元，因自然灾害造成的净损失30万元。假定该企业适

用的企业所得税税率为25乐下列关于该企业2022年度应纳税所得额的计算，说法正

确的是：

A.应纳税所得额为500万元

B.应纳税所得额为500万元减去20万元

C.应纳税所得额为500万元减去30万元

D.应纳税所得额为500万元减去20万元和30万元

答案：D

解析：因产品质量问题发生的赔偿费用属于必要的营业外支出，可以在计算应纳税

所得额时扣除；因自然灾害造成的净损失属于非经常性损失，也可以在计算应纳税所得

额时扣除。因此，该企业2022年度应纳税所得额为500万元减去20万元和30万元。

16、某企业2022年度取得以下收入和支出：

（1）销售收入800万元；

（2）出租固定资产收入100万元；

（3）接受捐赠收入50万元；

（4）营业外支出中包含因经营亏损发生的罚款5万元；

（5）营业外支出中包含因经营亏损发生的诉讼费用10万元。

假定该企业适用的企业所得税税率为25%,下列关于该企业2022年度应纳税所得

额的计算，说法正确的是：

A.应纳税所得额为800万元

B.应纳税所得额为800万元加上100万元

C.应纳税所得额为800万元加上100万元和50万元

D.应纳税所得额为800万元加上100万元、50万元减去5万元和10万元

答案：D

解析：销售收入和出租固定资产收入均属于营业收入，应计入应纳税所得额；接受

捐赠收入属于非经常性收入，也应计入应纳税所得额。因经营亏损发生的罚款和诉讼费

用属于营业外支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。因此，该企业2022年度应纳税

所得额为800万元加上100万元、50万元减去5万元和10万元。

17、下列关于增值税发票的表述中，正确的是：

A.增值税专用发票只能由一般纳税人开具

B.小规模纳税人不得开具增值税专用发票

C.增值税普通发票只能由小规模纳税人开具

D.一般纳税人开具的增值税专用发票必须同时开具增值税普通发票

答案：A

解析：增值税专用发票只能由增值税一般纳税人开具，用于纳税人俏售货物或者提

供加工、修理修配劳务及进口货物时，向购买方收取增值税税额并按照增值税有关规定

在增值税专用发票上注明，作为纳税人进行进项税额抵扣和计入销售额的凭证。

18、某企业2022年1月购进一台设备，取得增值税专用发票上注明设备价值为50

万元，增值税税额为&5万元，支付运费2万元，取得运输业增值税专用发票上注明税

额为0.2万元。当月该企业销售产品取得不含税销售额为100万元，销售其他应税行为

取得不含税销售额为20万元。该企业2022年1月应缴纳的增值税税额为：

A.15.3万元

B.16.5万元

C.17.2万元

D.18.8万元

答案：C

解析:该企业2022年1月应缴纳的增值税税额:(100+20)X13%-(8.5+0.2)=17.2

万元。

其中，销售产品和其他应税行为的不含税销售额合计为120万元，适用13%的增值

税税率；购进的设备价值和运费可抵扣进项税额，分别为8.5万元和0.2万元。

19、某企业2019年度应纳税所得额为200万元，当年发生的公益性捐赠支出为50

万元，该企业当年公益性捐赠税前扣除限额为多少万元？

A.24万元

B.40万元

C.50万元

D.60万元

答案：B

解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总

额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，该企业当年公益性捐赠税

前扣除限额为200万元X：2%=24万元，实际发生的捐赠支出50万元超过了24万元，

所以准予扣除的金额为24万元。

20、某居民个人取得工资薪金收入每月1万元，年终奖3.6万元，不考虑其他收入,

该个人2019年度应缴纳的个人所得税为多少元？

A.2340元

B.4140元

C.4900元

D.5700元

答案：B

解析：根据个人所得税法规定，工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率，年终

奖按照全年一次性奖金计算方法单独计税。首先计算年终奖的适用税率和速算扣除数，

3.6万元/12=0.3万元，适用税率10%,速算扣除数210元。

工资薪金所得应纳税额=（1万元X12-5000元义12-3600元）X10%-210元=4140

元。

因此，该个人2019年度应缴纳的个人所得税为4140元。

21、根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售商品的收入

B.提供劳务的收入

C.让渡资产所有权的收入

D.购买国库券的利息收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》规定，企业购买国库券的利息收入属于免税收入，不

计入企业所得税的应税收入。其他选项A、B、C都属于企业所得税的应税收入。

22、某企业2019年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为

100万元，管理费用为50万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外

支出为5万元。该企业2019年度的营业利润是多少？

A.320万元

B.330万元

C.350万元

D.370万元

答案：A

解析：营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-

财务费用。根据题目给出的数据，营业利润=1000-600-100-50-20=320万

元。其他选项B、C、D的计算结果不正确。

23、某企业为一般纳税人，2023年4月销售货物含税收入为300万元，购进货物

取得增值税专用发票注明税额为50万元，该企业4月应缴纳的增值税为（）万元。

A.25

B.30

C.40

D.50

答案：A

解析：应纳增值税-销售额：（1十税率）X税率-进项税额-300:（1+13%）

X13%-50=25万元。

24、下列关于企业所得税的说法，正确的是（）o

A.企业所得税的征税对象为企业的全部收入

B.企业所得税的税率为25%

C.企业所得税的计算方法为按收入总额减去成本、费用、税金后的余额

D.企业所得税的纳税期限为按年计算，分月或者分季预缴

答案：B

解析：A项，企业所得税的征税对象为企业的应纳税所得额，而非全部收入；C项,

企业所得税的计算方法为应纳税所得额乘以适用税率减去速算扣除数；D项，企业所得

税的纳税期限为按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。只有B项说

法正确，企业所得税的税率为25%。

25、某企业2023年度应纳税所得额为2000万元，适用企业所得税税率为25%。该

企业当年发生的广告费支出为500万元，上年结转的广告费支出为50万元。根据《企

业所得税法》的规定，该企业当年准予扣除的广告费限额为（）万元。

A.500万元

B.450万元

C.500万元

D.550万元

答案：C

解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营

业）收入15%的部分，准予扣除。广告费扣除限额=2000X15%=300万元。当年实际发生

的广告费支出为500万元，上年结转的广告费支出为50万元，共il550万元，超过扣

除限额。因此，本年准予扣除的广告费限额为300万元。

26、某上市公司2023年度销售收入为10000万元，销售成本为8000万元，管理费

用中包括业务招待费150万元，财务费用中包括银行加息50万元。根据《企业所得税

法》的规定，该企业当年业务招待费扣除限额为（）万元。

A.75万元

B.90万元

C.120万元

D.150万元

答案：c

解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的业务招待费支出，按照实际发生

额的60与扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。业务招待费扣除限额二150

X60%=90万元，但最高不得超过10000X5%o=50万元。因此，该企业当年业务招待费

扣除限额为50万元。

27、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月购进设备一台，取得的增值税专用

发票注明设备价款100万元，增值税税额17万元，取得运输费用增值税专用发票注明

运输费用5万元，增值税税额0.35万元。该企业2019年12月销售同类设备一台，取

得的含税销售额为117万元，则该企业2019年12月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.17.65

B.10.2

C.6.5

D.2.55

答案：A

解析：首先，计算该企业2019年12月销售同类设备的不含税销售额：117万元-

（1+13%）=103.56万元。然后，计算该企业2019年12月应缴纳的增值税税额：（103.56

万元-100万元-5万元）X13%=17.65万元。

28、某企业2019年度会计利润为200万元,其中包含以下项目:

（1）销售产品收入300万元；

（2）转让无形资产收入50万元；

（3）支付给投资者的利润50万元；

（4）支付给职工的工资及福利费60万元;

(5)支付给税务机关的罚款10万元。

该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。

A.15.5

B.18.5

C.19.5

D.22.5

答案：B

解析：首先，计算该企业2019年度的应纳税所得额：200万元-50万元+50万

元-60万元+10万元=100万元。然后，根据企业所得税税率25%,计算该企业2019

年度应缴纳的企业所得税税额：100万元X25%=25万元。由于支付给投资者的利润

50万元己经在计算会计利润时扣除，所以不需要再次扣除。

29、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列哪项不属于增值税的征税

范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形

资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。

30、某企业2022年1月进口一批货物，海关完税价格为200万元人民币，关税税

率为15版消费税税率为船增值税税率为13%。K考虑其他因素，该批货物进口环

节应缴纳的增值税为：

A.30.5万元

B.40.5万元

C.47.5万元

D.52.5万元

答案：C

解析：进口环节应缴纳的增值税二（完税价格+关税）X增值税税率二（200万元+200

万元X15%）X13%=47.5万元。

31、某企业2023年1月取得一笔销售收入为200万元，增值税税率为6%,消费税

税率为5乳该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.12

B.10

C.14

D.8

答案：C

解析：增值税应纳税额=销售收入X增值税税率=200X6%=12万元；消

费税应纳税额=销售收入X消费税税率=200X5%=10万元。因此，该企业当

月应缴纳的增值税为12万元。

32、下列关于企业所得税的计税依据说法中，正确的是（）o

A.应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、

各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

B.企业取得国债利息收入，按照收入总额的30%计算缴纳企业所得税

C.企业取得政府非税收入，按照收入总额的10%计算缴纳企业所得税

D.企业取得投资收益，按照收入总额的5%计算缴纳企业所得税

答案：A

解析：企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税年

度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的

余额。选项B、C、D中的税率均不符合税法规定。

33、某企业为增值税一般纳税人，2019年购入一台设备，取得增值税专用发票注

明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备于2019年12月投入使用，

预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年该企业对该设备计提折旧的方法

和会计处理正确的是：

A.每月计提折旧金额为3.33万元，会计分录为：借：制造费用3.33万元，贷：

累计折旧3.33万元

B.每月计提折旧金额为4万元，会计分录为：借：制造费用4万元，贷：累计折

旧4万元

C.每月计提折旧金额为3.67万元，会计分录为：借：制造费用3.67万元，贷：

累计折旧3.67万元

D.每月计提折旧金额为5.33万元，会计分录为：借：制造费用5.33万元，贷：

累计折旧5.33万元

答案：C

解析：采用直线法计提折旧，年折旧额=（原值-残值）/预计使用年限二（200-0）

/5=40（万元）,月折旧额=40/12=3.33（万元）,所以C选项正确。

34、某企业为增值税一般纳税人，2020年1月购入一批原材料、取得增值税专用

发票注明的原材料价款为100万元，增值税税额为17万元。该批原材料于当月投入使

用，用于生产增值税应税产品。该企业采用计划成本法核算，原材料实际成本为105

万元。该批原材料成本差异率计算正确的是：

A.5%

B.3%

C.10%

D.8%

答案：B

解析:成本差异率二（实际成本-计划成本）/计划成本二（105-100）/100=5%,所以

B选项正确。

35、某企业2023年7月取得销售收入100万元，销售成本80万元，销售税金及附

加10万元，销售费用5万元，管理费用3万元，财务费用2万元，投资收益4万元，

营业外收入5万元，营业外支出3万元。不考虑其他因素，该企业2023年7月的营业

利润为（）万元。

A.11

B.15

C.18

D.19

答案：D

解析：营业利润的计算公式为：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及

附加-销售费用-管理费用-财务费用。根据题目给出的数据，计算得出营业利润=

100-80-10-5-3-2=10（万元）。但是，还需要加上投资收益和营业外收入,

减去营业外支出，即营业利润=10+4+5-3=16（万元）。所以，正确答案是D。

36、某企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售自行开发的软件产品，取得不

含税销售额300万元，适用的增值税税率为13吼该企业当月应纳增值税为（）万元。

A.39

B.45

C.51

D.39.9

答案：B

解析：增值税的计算公式为：应纳增值税;销售额X税率。根据题目给出的数

据，计算得出应纳增值税二300X13%;39（万元）。但是，因为是增值税一般纳税

人，需要考虑销项税额和进项税额的抵扣。题目中未给出进项税额，因此我们假设该企

业没有进项税额抵扣。所以，正确答案是B。

37、某企业2023年度会计利润为1000万元，其中含营业外收入50万元，营业外

支出20万元，广告费和业务宣传费支出80万元，业务招待费支出10万元。该企业适

用的企业所得税税率为25%,不考虑其他因素，该企业2023年度应缴纳的企业所得税

为（）万元。

A.250

B.237.5

C.232.5

D.230

答案：B

解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的

部分，准予扣除。本题中，没有提供销售（营业）收入，所以按限额80万元扣除。业

务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。

本题中，没有提供销售（营业）收入，所以按限额5万元扣除。应纳税所得额

=1000-50+20-80-10=760（万元），应缴纳企业所得税二760X25%=190（万元）。

38、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月购进一台设备，取得的增值税专用

发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为32万元。该设备预计使用年限为5

年，采用直线法计提折旧。2023年12月31日，该企业对该设备计提了第一年的折旧，

并按月计提。2024年1月1日，该企业将该设备对外投资，转让所有权。不考虑其他

因素，该企业2024年1月对该设备计提折旧应计入的科目是（）。

A.管理费用

B.销售费用

C.资产处置损益

D.投资收益

答案：A

解析：由于该设备是在2023年购入的，并且计提了第一年的折旧，因此2024年1

月对该设备计提折旧应计入管理费用。选项B销售费用通常与销售商品、提供服务等直

接相关的费用有关；选项C资产处置损益是指企业处置固定资产、无形资产等产生的损

益；选项D投资收益是指企业对外投资所取得的收益。

39、某企业2023年12月31日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年,

预计净残值20万元，采用直线法计提折旧。该设备第一年的折旧额为（）万元。

A.36

B.38

C.40

D.42

答案：C

解析：根据直线法计算折旧的公式，年折旧额二（原值-净残值）/使用年限。

代入数值计算得：年折旧额=（200-20）/5=40万元。

40、下列各项中，不属于增值税一般纳税人纳税义务发生时间的是（）o

A.销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.提供有形动产租赁服务，为租赁服务开始日期的当天

C.销售无形资产，为取得索取销售款项凭据的当天

D.销售不动产，为不动产权属变更登记的当天

答案：B

解析：增值税一般纳税人的纳税义务发生时间包括：销售货物或者应税劳务，为收

讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；销售无形资产，为取得索取销售款项凭

据的当天；俏售不动产，为不动产权属变更登记的当天。提供有形动产租赁服务，其纳

税义务发生时间为租赁服务结束的当天，而不是租住服务开始日期的当天。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、下列关于增值税专用发票管理的说法中，正确的有：

A、增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制

B、增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

C、增值税专用发票应当按照规定使用，不得转借、转让、代开

D、增值税专用发票开具后，如发生退货或者销售折让，必须开具红字增值税专用

发票

答案：ABCD

解析：

A项正确，增值税专月发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。

B项正确，增值税专月发票只限于增值税一般纳税人领购使用.

C项正确，增值税专月发票应当按照规定使用，不得转借、转让、代开。

D项正确，增值税专用发票开具后，如发生退货或者销售折让，必须开具纥字增值

税专用发票。红字增值税专用发票的开具应当符合国家税务总局的相关规定。

2、下列关于企业所得税的说法中，正确的有：

A、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则

B、企业取得的国债利息收入属于免税收入

C、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

D、企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三

年内在计算应纳税所得额时扣除

答案：ABCD

解析：

A项正确，企业所得税的计税基础是以权责发生制为原则。

B项正确，企业取得的国债利息收入属于免税收入。

C项正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在

计算应纳税所得额时扣除。

D项正确，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转

以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这体现了国家对公益性捐赠的鼓励政策。

3、根据增值税暂行条例及其实施细则规定，下列各项中，免征增值税的有：

A.农业生产者销售的自产农产品

B.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

C.销售货物时向购买方收取的包装物租金

D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

【答案】ABD

【解析】根据现行增值税法律制度，农业生产者销售的自产农产品（选项A）、直

接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（选项B）以及由残疾人的组织直

接进口供残疾人专用的物品（选项D）均属于免征增值税的项目。而销售货物时向购买

方收取的包装物租金（选顷C）属于价外费用，应当计入销售额计算缴纳增值税。

4、关于企业所得税优惠政策，下列说法正确的有：

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以享受三年免税、三

年减半征收的优惠

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可

以按设备投资额的10%抵扣应纳税所得额

D.小型微利企业适用的企业所得税矛兑率为20%并且享受一定的减免政策

【答案】ABD

【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（选项A）,按照国

家规定，可以享受•定的税收优惠政策；对于国家需要重点扶持的高新技术企业（选项

B）,依法可按较低的税率即15%征收企业所得税；小型微利企业（选项D）适用20%的

企业所得税率，并且在一定条件下享有额外的税收减免政策。而企业购置并实际使用规

定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的（选项C）,实际上可以按设备投资

额的10与从企业当年的应纳税额中抵免，而非直接抵扣应纳税所得额。

5、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）

A-.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售

款项凭据的当天

B、销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的

当天

C、进口货物的，为报关进口的当天

D、视同销售行为的，为货物移送的当天

答案：ABCD

解析：增值税纳税义务的发生时间有以下几种情况：

A、销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售

款项凭据的当天。

B、销售应税劳务的，为提供劳务同时收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的

当天。

C、进口货物的，为报关进口的当天。

D、视同销售行为的，为货物移送的当天。

因此，选项A、B、C、D都是正确的。

6、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有（）

A、企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除

B、企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除

C、企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销

售（营业）收入的5%。

D、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应

纳税所得额时扣除

答案：ABD

解析一：企业所得税税前扣除项目包括以下几种情况：

A、企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

B、企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

C、企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除