做账实操-服装厂账务处理

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做账实操-服装厂账务处理

一、采购账务处理

1.面料采购：

-服装厂采购各类面料，如棉布、丝绸、化纤等作为主

要原材料。假设采购一批优质棉布，价款200万元，增值

税税率13%，供应商送货上门，款项通过银行转账支付。

账务处理如下：

-借：原材料-棉布2000000

应交税费-应交增值税(进项税额)260000

(2000000x13%)

贷：银行存款2260000

2.辅料采购：

-采购纽扣、拉链、缝纫线等辅料，纽扣价款10万元,

增值税L3万元，拉链价格20万元，增值税2.6万元,

缝纫线5万元，增值税0.65万元，支付运输费3万元（取

得增值税专用发票，税率9%,进项税额0.27万元），款

项均已支付。账务处理：

-借：原材料-纽扣100000

原材料-拉链200000

原材料-缝纫线50000

应交税费-应交增值税（进项税额）48300（1.3万

+2.6万+0.65万+0.27万）

贷：银行存款248300

3.设备采购：

-购置缝纫机、裁剪机、熨烫设备等，一台先进的缝纫

机价格50万元，增值税6.5万元，支付运输费2万元（取

得增值税专用发票，税率9%,进项税额0.18万元），设

备安装调试费3万元（取得增值税普通发票），款项均已支

付。账务处理：

-借：在建工程-缝纫机550000（500000+20000

+30000）

应交税费-应交增值税（进项税额）66800（6.5万

+0.18万）

贷：银行存款616800

-设备安装调试完毕达到预定可使用状态:

-借：固定资产-缝纫机550000

贷：在建工程-缝纫机550000

二、生产账务处理

1.原材料领用：

-生产部门领用棉布120万元、纽扣5万元、拉链10

万元、缝纫线3万元用于服装生产。账务处理：

-借：生产成本-基本生产成本1380000

贷：原材料-棉布1200000

贷：原材料-纽扣50000

贷：原材料-拉链100000

贷：原材料-缝纫线30000

2.人工成本分配：

-本月支付生产工人工资100万元，车间管理人员工

资20万元。先将工资计入相应的成本费用科目：

-借：生产成本-基本生产成本1000000

制造费用-工资200000

贷：应付职工薪酬1200000

-再将制造费用分配到生产成本中，假设按照生产工时

分配，本月总生产工时20000小时，车间管理对应的工时

为4000小时,分配率=200000+(20000+4000)"

8.33(元/小时)，则分配到基本生产成本的车间管理人员工

资=8.33x20000=166600():

-借：生产成本-基本生产成本166600

贷：制造费用-工资166600

3.制造费用归集与分配：

-除工资外，本月车间还发生水电者15万元、设备折

IH30万元等制造费用，先归集：

-借：制造费用-水电费150000

制造费用-折旧费300000

贷：银行存款150000

累计折旧300000

-同样按照生产工时分配，水电费分配率=150000-

(20000+4000)*6.25(元/小时)，分配到基本生产成

本的水电费=6.25x20000=125000()；折旧费分配率=

300000+(20000+4000)«12.5(元/小时),分配到

基本生产成本的折旧费=12.5x20000=250000():

-借：生产成本-基本生产成本375000(125000+

250000)

贷：制造费用-水电费125000

制造费用-折旧费250000

4.产品完工入库：

-经过裁剪、缝制、熨烫等工序，服装完工入库，假设

本月完工产品成本为1921600元(1380000+1000000

+166600+375000),账务处理:

-借：库存商品-服装1921600

贷：生产成本-基本生产成本1921600

三、销售账务处理

1.产品销售收入确认：

-服装厂将服装销售给零售商、电商平台等客户，签订

销售合同，假设销售一批服装，售价300万元，增值税税

率13%,客户预付款100万元，剩余款项在产品交付验收

合格后30天内支付。收到预付款时：

-借：银行存款1000000

贷：合同负债1000000

-产品交付验收合格，确认收入：

-借:应收账款2390000(3000000x(1-100万-

300万)+3000000x13%)

合同负债1000000

贷：主营业务收入-服装销售3000000

应交税费-应交增值税（销项税额）390000

-结转成本，假设该批产品成本为180万元：

-借：主营业务成本1800000

贷：库存商品-服装1800000

2.销售费用处理：

-为推广服装产品，参加服装展销会花费20万元，投

放广告15万元，账务处理：

-借：销售费用-展会费用200000

销售费用-广告宣传150000

贷：银行存款350000

四、税费账务处理

1.增值税：

-月末，汇总本月进项税额和销项税额，假设进项税额

合计37.51万元（26万+4.83万+6.68万-0.01

万），销项税额39万元，计算应缴纳增值税=390000-

375100=14900元:

-借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

14900

贷：应交税费-未交增值税14900

2.企业所得税：

-根据企业年度应纳税所得额计算企业所得税，假设本

年度应纳税所得额为400万元，适用税率25%，应缴纳企

业所得税=4000000x25%=1000000元，账务处理如

下：

-借：所得税费用1000000

贷：应交税费-应交企业所得税1000000

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）L300

贷：银行存款11300

销售产品,售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000:（1+13%）*

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%*2,300.88

元

借:应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元，采用直线法,每月

折旧额=（50,0002,500）^5^12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷:累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

兀：

每月分摊房租二U000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1.000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至“本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损X

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉已未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,

划通栏单红线（本月合计｝