做账实操-建材行业账务分录示例

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做账实操-建材行业账务分录示例

一、原材料采购

(-)采购水泥、砂石等原材料

1.现款采购

-从水泥厂采购水泥价款80,000元增值税税率13%,

通过银行转账支付。

-借：原材料-水泥80,000

应交税费・应交增值税(进项税额)10,400

贷：银行存款90,400

2.赊购原材料

-向供应商购买砂石价值50,000元增值税税率13%,

款项尚未支付。

-借：原材料-砂石50,000

应交税费-应交增值税（进项税额）6,500

贷：应付账款-［供应商名称］56,500

二、生产加工环节（若有生产过程）

（-）原材料领用

1.投入生产

-本月生产车间领用水泥和砂石用于生产混凝土水泥成

本30,000元,砂石成本20,000元。

-借：生产成本-直接材料（水泥）30,000

生产成本-直接材料（砂石）20,000

贷：原材料-水泥30,000

原材料-砂石20,000

（二）人工成本

1.计算生产工人工资

-计算本月生产工人工资,共计40,000元。

-借：生产成本-直接人工40,000

贷：应付职工薪酬-工资40,000

2.支付工资

-借：应付职工薪酬-工资40,000

贷：银行存款40,000

（三）制造费用

1.设备折旧

-混凝土搅拌设备原值120,000元预计使用年限10年,

无残值，每月折旧金额=120,000^10-12=1,0007LC

-借:制造费用-设备折旧1,000

贷：累计折旧-混凝土搅拌设备1,000

2.水电费

-支付本月生产车间水电费8,000元。

-借：制造费用-水电费8,000

贷：银行存款8,000

3.制造费用归集与分配

-假设本月制造费用总计10,000元（包含设备折旧、水

电费等），按照生产工时比例分配到产品成本中。

-借：生产成本-制造费用10,000

贷：制造费用-设备折旧1,000

制造费用-水电费8,000

制造费用-其他（如有）［其他制造费用金额］

-假设本月生产A型号混凝土工时占比70%,B型号混

凝土工时占比30%。

-A型号混凝土应分摊制造费用二10,000x70%二

7,000元

-B型号混凝土应分摊制造费用二10,000x30%二

3,000元

-借：生产成本-A型号混凝土-制造费用7,000

生产成本-B型号混凝土-制造费用3,000

贷：生产成本-制造费用10,000

（四）产品完工入库

1.计算完工产品成本

-假设本月A型号混凝土完工，其生产成本中直接材料

（水泥、砂石等）35,000元，直接人工25,000元，制造费

用7,000元。

-A型号混凝土总成本=35,000+25,000+7,000=

67,000元

-借：库存商品-A型号混凝土67,000

贷：生产成本-A型号混凝土-直接材料35,000

生产成本-A型号混凝土-直接人工25,000

生产成本-A型号混凝土-制造费用7,000

三、产品销售

（-）现销产品

1.销售混凝土

-向建筑公司销售A型号混凝土,售价100,000元,增

值税税率13%,款项已收。

-增值税销项税额=100,000x13%=13,000元

-借：银行存款113,000

贷：主营业务收入-A型号混凝土销售100,000

应交税费-应交增值税（销项税额）13,000

-结转销售成本（假设成本为67,000元）:

-借：主营业务成本-A型号混凝土销售67,000

贷：库存商品-A型号混凝土67,000

（二）赊销产品

1.签订销售合同并发货

-与某大型建筑企业签订销售合同销售B型号混凝土,

售价80,000元，增值税税率13%,款项未收。

-借：应收账款-［企业名称］90,400

贷：主营业务收入-B型号混凝土销售80,000

应交税费-应交增值税（销项税额）10,400

-结转销售成本（假设成本为50,000元）：

-借：主营业务成本-B型号混凝土销售50,000

贷：库存商品-B型号混凝土50,000

-收到款项时：

-借：银行存款90,400

贷：应收账款-［企业名称］90,400

四、期间费用

（-）管理费用

1.管理人员工资

-计算本月管理人员工资30,000元。

-借：管理费用-职工薪酬30,000

贷：应付职工薪酬-工资30,000

2.办公费用

-购买办公用品花费5,000元，以银行存款支付。

-借：管理费用-办公费5,000

贷：银行存款5,000

（二）销售费用

1.广告宣传费用

-在建筑行业展会投放广告，支付费用12,000元。

-借：销售费用-广告宣传费12,000

贷：银行存款12,000

2.销售人员差旅费

-销售人员报销差旅费7,000元。

-借：销售费用-差旅费7,000

贷：库存现金（或其他应收款，若之前预借）7,000

五、其他业务

（-）废料收入

1.出售生产废料

-将生产过程中产生的废料（如废旧包装材料等）出售,

取得收入4,000元，增值税税率13%。

-借：银行存款4,520

贷：其他业务收入-废料销售收入4,000

应交税费-应交增值税（销项税额）520

-假设废料成本已在生产过程中分摊，无需再单独结转成

本。

（二）设备维修费用

1.维修混凝土搅拌设备

-对混凝土搅拌设备进行维修支付维修费用6,000元。

-借：管理费用-设备维修费用6,000

贷：银行存款6,000

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付,

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）L300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000-（1+13%）*

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%，2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元:

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整才安规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）+5+52=791.67元:

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷:累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租=12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至〃本年禾II润〃借方,计算出当期净利

润（或净亏损1

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃禾I」润分酉已未分配利润〃科

目，为后续利润分配做准备同时对总账、明细账进行月结，

划通栏单红线（本月合计I通