做账实操-砂厂账务处理实例

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做账实操-砂厂账务处理实例

一、开办阶段

投资者共同出资500万元设立砂厂，款项存入银行。

借:银行存款5,000,000

贷：实收资本5,000,000

租赁场地用于砂厂生产经营，支付一年租金60万元，取得增值税专用发票,

税率9%o

借：预付账款一场地租金600,000

应交税费一应交增值税（进项税额）54,000（60万x9%）

贷：银行存款654,000

每月分摊租金时：

借：制造费用一场地租赁50,000（60万・12）

贷：预付账款一场地租金50,000

二、设备采购与安装

购入制砂设备，价款300万元，取得增值税专用发票,税率13%,设备需

安装调试，款项暂未支付。

借：在建工程一制砂设备3,000,000

应交税费一应交增值税（进项税额）390,000（300万*13%）

贷：应付账款一设备供应商3,390,000

发生设备安装费用50万元，通过银行支付，取得增值税专用发票，税率

9%o

借：在建工程一制砂设备500,000

应交税费一应交增值税（进项税额）45,000（50万x9%）

贷：银行存款545,000

设备安装完毕，验收合格，结转在建工程至固定资产。

借：固定资产一制砂设备3,500,000（300万+50万）

贷：在建工程一制砂设备3,500,000

三、原材料采购

采购砂石原料，价款100万元，取得增值税专用发票,税率13%,款项通

过银行转账支付，材料已入库。

借：原材料一砂石原料1,000,000

应交税费一应交增值税（进项税额）130,000（100万X13%）

贷：银行存款L130Q00

若从个体供应商处采购少量辅料，价款5万元，取得增值税普通发票，款

项现金支付。

借:原材料—辅料50,000

贷：库存现金50,000

四、生产阶段

领用砂石原料80万元，辅料3万元投入生产。

借：生产成本一直接材料830,000

贷：原材料一砂石原料800,000

原材料一辅料30,000

结算生产工人工资40万元，通过银行代发。

借：生产成本一直接人工400,000

贷：银行存款400,000

车间发生水电费10万元，设备折旧20万元，均通过银行支付。

借：制造费用一水电费100,000

制造费用一设备折旧200,000

贷：银行存款300,000

期末，将制造费用按一定比例分配转入生产成本，假设分配率根据生产工时

确定，此处制造费用总计30万元，全部转入生产成本。

借：生产成本一制造费用分摊300,000

贷：制造费用一水电费100,000

制造费用一设备折旧200,000

产品完工入库，假设本期生产的砂产品成本共计1,530,000元。

借：库存商品—砂1,530,000

贷：生产成本一直接材料830,000

生产成本一直接人工400,000

生产成本一制造费用分摊300,000

五、销售阶段

销售砂产品，合同金额300万元，已发货并开具增值税专用发票，税率

13%,款项尚未收到。

不含税收入=300万；（1+13%）a2,654,867.26元

增值税销项税额=2,654,867.26x13%*345,132.74元

借:应收账款—客户3,000,000（2,654,867.26+345,132.74）

贷：主营业务收入一砂产品销售2,654,867.26

应交税费一应交增值税（销项税额）345J32.74

若因产品质量问题给予客户5%的销售折让，开具红字增值税专用发票。

折让金额=300万x5%=15万元，对应的销项税额=15万XI+

13%）xl3%a1.95万元

借：主营业务收入一砂产品销售150,000

应交税费一应交增值税（销项税额）19,500

贷：应收账款169,500

六、税费计算与缴纳

计算本月增值税,销项税额345,132.74万元，进项税额130,000+

390,000+45,000=565,000万元，若上期留抵税额30,000万元，本期

应纳税额=345,132.74-565,000+30,000=-189,867.26万元,形成

留抵税额，无需缴纳增值税。

无需账务处理，但在增值税申报表中体现留抵税额。

假设本月城市维护建设税税率7%,教育费附加率3%,地方教育附加率

2%,以实际缴纳的增值税为计税依据（假设本期应纳税额为正\应缴纳城

市维护建设税二应纳税额x7%,教育费附加二应纳税额x3%,地方教

育附加工应纳税额x2%。

借：税金及附加一城市维护建设税（等）

贷：应交税费一应交城市维护建设税（等）

缴纳时：

借：应交税费-应交城市维护建设税(等)

贷：银行存款

七、期末处理

成本结转：

借：主营业务成本一砂产品1,530,000

贷：库存商品一砂1,530,000

损益结转：

借：主营业务收入一砂产品销售2,654,867.26

贷：本年利润2,654,867.26

借:本年利润L530Q00

贷：主营业务成本一砂产品1,530,000

计算所得税，假设利润总额为1,124,867.26元(2,654,867.26-

1,530,000),税率25%,应纳税额=1,124,867.26x25%=281,216.82

)L©

借：所得税费用281,216.82

贷：应交税费一应交企业所得税281,216.82

结转所得税：

借：本年利润281,216.82

贷：所得税费用281,216.82

以上账务处理实例涵盖了砂厂从开办到日常运营、期末结算的主要环节，实

际业务中可根据具体情况调整。

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会

计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类

科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、

生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账

（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借

助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登

录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初

余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法

性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计

算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台

查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、

贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采

购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附

件张数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000

元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11,300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，

款项未收：

不含税销售额=20,000-（1+13%）a17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%*2,300.88元

借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资

4,000元：

借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职

工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、

借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔

登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、

银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来

明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原

材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字

规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充

登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5

年，净残值2,500元，采用直线法,每月折旧额=（50,0002,500）-5-

12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）

791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：

每月分摊房租二12,000・12=1,000元

借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000