做账实操-石斛种植的账务处理示例

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做账实操-石斛种植的账务处理示例

（-）初始投入阶段

1.采购石斛种苗、基质、肥料、农药等物资

假设购买石斛种苗花费100,000元，基质（用于栽培石斛

的特殊介质）30,000元肥料10,000元农药5,000元。

借：原材料——石斛种苗100,000

原材料——基质30,000

原材料——肥料10,000

原材料——农药5,000

贷：银行存款145,000

2.租赁种植场地（假设租赁期为5年，一次性支付租金

150,000元）

借：长期待摊费用一一场地租赁费150,000

贷：银行存款150,000

每月摊销（月摊销额二150,000^（5x12）=2,500元）：

借：生产成本——制造费用（场地租赁摊销）2,500

贷：长期待摊费用——场地租赁费2,500

3.购置温室大棚、智能灌溉系统等专业设备（假设花费

300,000元）

借：固定资产——温室大棚及设备300,000

贷：银行存款300,000

每月计提折旧（假设设备预计使用年限10年，残值率5%,

月折旧额二300,000x（1-5%）^（10xl2）=2,375元）：

借：生产成本——制造费用（设备折旧）2,375

贷:累计折旧2,375

（二）种植阶段

1.领用物资进行种植

假设领用石斛种苗80,000元,基质20,000元，肥料

8,000元，农药3,000元。

借：生产成本一一直接材料111,000

贷：原材料——石斛种苗80,000

原材料——基质20,000

原材料——肥料8,000

原材^——农药3,000

2.支付人工费用（种植工人工资等）

假设支付种植工人工资30,000元。

借：生产成本——直接人工30,000

贷：应付职工薪酬30,000

实际发放工资时：

借：应付职工薪酬30,000

贷：银行存款30,000

3.发生其他种植相关费用（如水电费等）

假设水电费支出6,000元。

借：生产成本——制造费用（水电费）6,000

贷：银行存款6,000

（三）生长阶段（日常管理）

1.病虫害防治及精细化管理费用

石斛种植可能需要更精细的管理，假设病虫害防治费用

5,000元，精细化管理（如调节温湿度、特殊养护等）费用

10,000元。

借：生产成本——制造费用（病虫害防治及精细化管理）

15,000

贷：银行存款15,000

2.设备维护及环境调控费用（如有）

假设温室大棚及设备本月维护费用3,000元，环境调控（如

温控、湿控设备运行等）费用2,000元,计入制造费用。

借：生产成本——制造费用（设备维护及环境调控）5,000

贷:累计折旧3,000

银行存款2,000

（四）收获阶段

1.收获石斛的人工费用及其他费用

假设收获石斛支付人工费用20,000元，其他费用（如加工

处理、包装等）8,000元。

借：生产成本——直接人工20,000

生产成本——制造费用（收获其他费用）8,000

贷：应付职工薪酬20,000

银行存款8,000

2.石斛入库（假设收获石斛成本总计195,875元）

借：库存商品——石斛195,875

贷：生产成本195,875

（五）销售阶段

假设销售石斛取得收入300,000元，增值税税率为9%（符

合相关税收优惠政策的按规定执行，此处按常规税率示例X

1.销售石斛

借：应收账款/银行存款327,000

贷：主营业务收入——石斛销售300,000

应交税费一一应交增值税（销项税额）27,000

2.结转销售成本

借：主营业务成本——石斛195,875

贷：库存商品——石斛195,875

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付,

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20z000-（1+13%）。

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%a2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬,生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账,

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）+5+12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

兀：

每月分摊房租=12,000+12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至“本年利润"借方，计算出当期净利

润（或净亏损1

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额，〃本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉已未分配利润〃科

目,为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结,

划通栏单红线（本月合计入通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、

利润表、现金流量表等主要财务报表。

资产负债表：依据"资产=负债+所有者权益"平

衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益

类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货

币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计

填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准

备后的净额填列。

利润表：按照〃收入成本费用=利润〃逻辑，将

当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，

主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算

得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据

损益类科目结转前发生额填列。

现金流量表：以现金及现金等价物为基