企业会计制度设计（第四版） 课件全套 高丽萍 1-1会计机构设计 - 5-2投资业务制度设计

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“中国不缺老总，缺少优秀的财务总监”，

任正非曾在多种场合谈到对于CFO的要求，总结下来四点：1.财务如果不懂业务，只能提供低价值的会计服务；2.财务必须要有渴望进步、渴望成长的自我动力；3.没有项目经营管理经验的财务人员，就不可能成长为CFO；4.称职的CFO应随时可以接任CEO。

《企业会计制度设计》课程性质：职业拓展课程（必修）课程目标：强化内部控制意识，遵章守纪，提升专业综合能力。课时：48学时考核方式：考试课（平时50+期末考试50）学习方法：职教云平台、小组学习《企业会计制度设计》

企业会计制度设计（第四版）

ISBN：

978-7-04-063229-3

高等教育出版社

出版时间：2025-04

因财税法规不断变化，请老师使用时注意。会计制度设计入门

企业会计制度设计（第四版）

一、会计制度设计的意义

制度是要求大家共同遵守的办事规程或行动准则，在一定历史条件下形成的法令、礼俗等规范或一定的规格。

会计制度是会计工作所因遵循的规则、方法和程序的总称，是对商业交易和财务往来在账簿中进行分类、等级、归总，并进行分析、合适和上报结果的制度。我国会计制度管理体制，实行统一领导、分级管理的原则。会计法律:《中华人民共和国会计法》会计法规：

《总会计师条例》《企业财务报告条例》会计规章（国家统一会计制度）会计工作制度会计机构和会计人员制度会计核算制度会计监督制度全国人民代表大会常务委员会国务院国务院会计主管部门（财政部、证监会、审计署、银保监会）我国现行会计法规体系

二、会计制度设计的内容企业会计工作组织制度设计企业会计核算制度设计企业主要经济事项制度设计三、会计制度设计原则系统配合原则合规性原则内部控制原则真实性原则七大原则针对性原则效益性原则符合性原则四、会计制度设计的程序准备阶段11.确定设计的内容和目标2.指定设计方案和设计规划2调查研究阶段1.了解企业基本情况2.作业调查与分析3.征询意见4，调查其他情况3设计阶段1.设计企业会计机构和会计人员配备2.设计确定会计核算组织3.货币资金管理制度设计4.财产物资核算和内部控制制度设计5.进行整理、形成一个体系6.写成书面会计制度草稿4试行修正完善发布阶段

1.试行修正2.完善发布阶段五、会计制度设计的方法文字说明法流程图法

表格法课程目录情境一：企业会计工作组织制度设计情境二：企业会计核算制度设计情境三：货币资金业务和费用报销业务会计制度设计情境四：企业主要经营过程业务会计制度设计情境五：企业筹资和投资业务会计制度设计ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业会计制度设计学习情境一企业会计工作组织制度设计延时符高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计机构设计情境一：企业会计工作组织设计子情境二：会计人员配备子情境三：会计档案管理制度设计子情境四：会计工作交接制度设计通过会计机构、会计人员、会计档案、会计工作交接等相关会计法律法规建设与学习，培养学生法治思维，具备依法办事、遵章守纪的良好职业素养，树立会计管理意识、团队协作意识；通过对不同企业会计机构、会计人员、会计档案、会计工作交接制度设计，培养学生严谨细致、精益求精的会计工匠精神。

主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标【素养目标】

掌握企业会计机构设计的目标和原则；

掌握会计人员配备制度设计的目标与要求；

掌握会计档案管理制度设计的目标和原则；

掌握会计工作交接制度设计的目标与要求。

主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标【知识目标】

能正确地进行企业会计机构设计、会计人员配备；

能正确地进行会计档案管理制度地设计；

能正确地进行会计工作交接制度地设计。主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标【能力目标】

《中华人民共和国会计法》

《总会计师条例》《会计基础工作规范》《会计信息化工作规范》《代理记账管理办法》《代理记账基础工作规范（试行）》《关于新时代加强和改进代理记账工作的意见》《会计人员职业道德规范》主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标【主要法律法规依据】

《会计档案管理办法》《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》《企业会计准则——基本准则》《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》《小企业内部控制规范（试行）》《关于进一步加强财会监督工作的意见》学习子情境一：会计机构设计会计组织机构设计的原则会计组织机构设计的目标会计组织机构设计的意义123主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标

【子情境引例】

鲁中金达有限责任公司注册资本100万元，职工12人，主要经营通讯技术开发，通信电子器材、无线电通讯设备零售等业务。单位负责人认为公司业务简单，会计业务很少，为了提高工作效率和压缩人员经费开支，公司不单设会计部门，只设1人负责会计事项处理。

问题与任务：

鲁中金达有限责任公司在会计机构设置上有无妥之处？应如何改进？

会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作的职能部门，同时也是会计制度的主要执行机构。建立会计机构是设置做好会计工作的基础保证，也是保证实施的重要条件。会计机构设计：就是根据企业管理要求和管理组织形式、企业规模经济业务量，在企业内部合理的设置会计部门和配备会计人员。一、会计组织机构设计的意义二、会计组织机构设计的目标优化会计组织机构和会计运行制度，确保会计工作的效率1完善会计工作的支持与保障系统，确保会计工作组织的科学、有序2优化会计工作环境，强化会计人员的责任感和使命感3目标三、会计组织机构设计的原则协调性原则适应性原则成本效益原则权责对等原则四大原则

适应性原则

会计机构的设置应与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。对于小企业，业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些，机构内的分工可以粗些；大中型企业，经营规模大，业务量繁多，应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督；集团公司，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位——财务公司。协调性原则

会计部门的工作涉及到企业经济活动的方方面面，一个合适的、有效的会计机构，必须与企业整个组织体系相协调，会计机构与单位的其他职能部门之间，必须建立有机的协调关系，包括与供应部门、销售部门、生产车间、劳资部门等的协调配合。既能保证企业管理总体目标的实现，又有助于充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。权责对等原则

在设计会计岗位分工时，应明确规定每一个岗位人员的职责，并相应的赋予其一定的权利，做到有责必有权，有权必有责，责权对等。成本效益原则会计机构内部分工应该明确具体，将会计工作的全部内容合理划分，并落实到每个小组或每个会计人员，建立健全会计工作岗位责任制。会计机构工作必须以最少的人力、物力、财力的耗费，提供符合信息质量要求的会计信息。防止机构重叠、人浮于事，避免人力、物力、财力的浪费。会计机构设计的方式

一个合适的、有效的会计机构的设置，必须与企业整个组织机构相协调。企业内部的部门、单位是否设置会计机构，要根据企业规模的大小、生产经营管理组织系统和业务性质而定。是否单独设置会计机构由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。影响单位单独设置会计机构的因素一个单位的规模，往往决定了这个单位内部职能部门的设置，也决定了会计机构的设置与否。

经济业务多、财务收支量大的单位，有必要单独设置会计机构，以保证会计工作的效率和会计信息的质量。

经济业务财务收支的繁简单位规模的大小经营管理的要求

有效的经营管理是以信息的及时准确和全面系统为前提的。

职业判断与业务操作

会计组织机构设计方式12

几种常见会计组织机构设计职业判断业务操作不设置会计机构和会计人员，委托中介机构代理记账

不设置独立的会计机构，在有关机构中设置会计人员设置独立的会计机构和会计人员会计机构设计的方式一、会计组织机构设计的方式实行总会计师的大中型企业不实行总会计师的企业小企业会计机构设计123二、常见的几种会计机构设计方法（一）设置总会计师的大中型企业总账报表组

对外投资核算组

采购和付款组

销售和收款组

职工薪酬核算组成本核算组

固定资产核算组

存货核算组

会计机构分组

大中型企业会计机构设计（二）不设置总会计师的大中型企业财务会计科资金材料会计综合（三）小企业会计机构设计财会会计科会计主管出纳会计三、企业委托代理记账

代理记账是指将本企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，本企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。也可以只委托专业记账公司进行会计核算，企业自己负责报税务申报和纳税。深圳市深达财务咨询管理有限公司、广州宇宏记账公司山东鲁信税务师事务所、奕信代理记账公司等。

代理记账有关规定2015年，财政部发布《代理记账管理办法》2016年、2019年2次修订2023年，财政部发布《代理记账基础工作规范（试行）》2024年1月1日起施行。2023年，财政部发布《关于新时代加强和改进代理记账工作的意见》。代理记账机构设立的条件条件3条件4条件2专职从业人员不少于3名。主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年，且为专职从业人员。有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。依法设立的企业。条件1代理记账机构应是经县级以上财政局批准设立，核发代理记账许可证，县级以上工商局注册登记的服务性专业公司。对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，对外提供受托进行会计核算，包括审核原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等向税务机关提供税务资料123（二）代理记账的业务范围办理委托人委托的其他会计业务4Text（三）代理记账委托人的义务TextText应当配备专人负责日常货币资金收支和保管填制或者取得经济业务事项合法合规的原始凭证及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料对于代理记账机构退回的要求更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。代理记账按照委托合同合规合法办理代理记账代理记账人员受托人的义务对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务对委托人不合法和不合规的要求，应当拒绝对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释1234小微企业委托代理记账代理记账机构

代理记账机构及人员的义务

代理记账的监督检查县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查监督检查法律责任代理记账的法律责任（1）委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任；（2）代理记账机构对其专职从业人员和兼职人员的业务活动承担责任

代理记账的监督检查与法律责任做中学根据情境引例分析：一般而言，一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于三个因素：单位规模大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求。依据《会计法》规定，会计机构设计的方式有三种：一是设计独立的会计机构和会计人员；二是不设置独立的会计机构，在有关会计机构中设置会计人员；三十不设置会计机构和会计人员，委托中介机构代理记账。是否单独设置由各单位根据需要自主决定，鲁中金达有限公司注册资本100万元，职工12人，业务简单，会计业务较少，可以不单独设置会计机构，但要设置会计人员，会计人员的设置应符合会计人员的有关规定。【情境小结】【本情境小结】主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标单选题：多选题：判断题：案例分析题：不定项选择题：

职业能力训练THEEND谢谢观看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业会计制度设计学习情境一企业会计工作组织制度设计延时符高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计机构设计情境一：企业会计工作组织制度设计子情境二：会计人员配备子情境三：会计档案管理制度设计子情境四：会计工作交接制度设计第52

/40页子情境二会计人员配备12会计人员相关规定企业会计人员配备的目标及相关法规主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标【引例】

鲁中金达有限公司因规模较小、业务较少，不单设会计机构，单位负责人决定由大家公认的、非诚诚实的应届毕业生小李负责现金的收付、记账、会计报表的编制和会计档案的保管等工作。为了避免出现问题，决定每一笔账务处理都由单位的某位副职领导亲自审核，以体现单位领导对会计工作的重视。【引例】问题与任务：鲁中金达公司有哪些不妥之处？应如何改进？【知识准备】..

会计人员的编制是指各单位从事会计工作所需人员的有效数量。合理确定会计人员的编制，不仅可以防止会计机构内部人浮于事，又能避免事多压人、劳逸不均的状况，有效的保证会计机构高效率、低消耗的运转。一、企业会计人员配备的目标二、相关法规《中华人民共和国会计法》第三十七条规定1“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。”2《中华人民共和国会计法》第三十八条规定“会计人员，应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。”3《中华人民共和国会计法》第三十九条规定“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。对会计人员的教育和培训工作应当加强。”4《中华人民共和国会计法》第四十条规定“因有提供虚假财务会计报告，做假帐，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得从事会计工作。”学习提升会计人员职业道德规范

党的二十大报告指出，“弘扬诚信文化，健全诚信建设长效机制。”2023年1月，财政部印发《会计人员职业道德规范》，将会计人员职业道德规范归纳为“三坚三守”。

一、坚持诚信，守法奉公。

二、坚持准则，守责敬业。

三、坚持学习，守正创新。

职业判断与业务操作4

企业会计人员岗位职责设计1235

会计机构内部稽核制度设计

会计机构内部牵制制度设计

会计人员回避制度设计会计人员定期轮换制度设计

会计人员岗位职责的设计1职业判断业务操作

一、会计人员岗位职责设计

应根据单位会计业务的需要设置会计工作岗位。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。2．符合内部牵制制度。3．轮岗制度。1．按企业实际需要设岗。（一）建立会计人员岗位责任制

会计岗位：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；财产物资核算岗位；职工薪酬岗位，成本费用岗位，财务成果核算岗，资金核算，往来结算，总账报表；稽核，档案岗位；会计电算化岗位，管理会计岗位等档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费（银）员所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

一、会计人员岗位职责设计对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，由档案管理部门保管，不再属于会计岗位（二）总会计师的设置依据《会计法》规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师是单位会计工作的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。

总会计师是在单位负责人直接领导下进行工作的单位领导决策层成员。总会计师是单位会计工作的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。（二）总会计师的设置坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务设置条件1坚持原则，廉洁奉公2取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内各重要方面的财务会计工作时间不少于3年3有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识4具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；5身体健康，能胜任本职工作6（二）总会计师的设置BDACE参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；总会计师的职责（2个负责）（1个协助）（2个参与）负责对本单位会计机构设置和会计人员配备、会计人员的岗位设置、职务聘任、业务培训和考核等，支持会计人员依法行使职权。协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。负责组织的工作参与重大经济合同和经济协议的研究、审查①编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措方案，开辟财源，有效使用资金；②成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；③建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；（二）总会计师的设置总会计师权限⑤会计人员管理权，会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。①对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。②有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。④预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。③主管审批财务收支工作。重大的财务收支必须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。21543（三）会计机构负责人和会计主管人员的设置

在独立设置会计机构的单位，应指定会计机构负责人。在没有独立设置会计机构的单位，也要在会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人和会计主管人员属于单位中层管理人员，具体组织管理本单位的会计工作。（三）会计机构负责人和会计主管人员的设置

应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有从事会计工作3年以上经历专业技术职务条件组织协调能力政治素质任职条件政策业务水平（三）会计机构负责人和会计主管人员的设置

（1）具体领导本单位财务会计工作；（2）组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度；（3）组织编制本单位的各项财务、成本计划；（4）组织开展本单位的财务成本分析；（5）审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件；（6）参加生产经营管理会议，参与经营决策；（7）负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果；（8）审查对外报送的财务会计报告；（9）负责组织会计人员的政治理论、业务技术学些和考核，参与会计人员的任免和调动岗位职责（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责

会计机构负责人、会计主管岗位1.出纳岗位人员6.成本核算岗位人员2.固定资产核算岗位人员7.收入、利润及利润分配核算岗位人员3.材料物资核算岗位人员8.资金核算岗位人员4.库存商品核算岗位人员9.往来核算岗位人员5.职工薪酬核算岗位人员10.总账报表岗位人员11.稽核岗位人员出纳岗位职责（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责

办理现金收付和结算业务登记现金和银行存款日记账保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和空白支票1234（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法12参与编制固定资产更新改造和大修理计划3负责固定资产的明细核算和有关报表的编制5参与固定资产的清查盘点固定资产核算岗位4计算提取固定资产折旧和大修理资金（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责050601020304会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法审查汇编材料物资的采购资金计划负责材料物资的明细核算会同有关部门编制材料物资计划成本目录

配合有关部门制定材料物资消耗定额

参与材料物资的清查盘点材料物资核算岗位（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责1负责库存商品的明细分类核算2会同有关部门编制库存商品计划成本目录3参与库存商品的清查盘点4配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额库存商品核算岗位（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责职工薪酬核算岗位（5）负责职工福利费、工会经费和职工教育经费等计提与分配（4）负责职工薪酬分配的核算（3）负责职工薪酬的明细核算（2）审核发放职工薪酬（1）监督应付职工薪酬计提（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责成本核算岗位（6）协助管理在产品和自制半成品（5）编制成本费用报表并进行分析

（4）核算产品成本和期间费用（3）负责成本管理基础工作（1）拟定成本核算办法（2）制定成本费用计划（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责1.负责编制收入、利润计划2.办理销售款项结算业务3.负责收入和利润的明细核算4.负责利润分配的明细核算5.编制收入和利润报表6.协助有关部门对产成品进行清查盘点收入、利润及利润分配核算岗位（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责资金核算岗位负责企业各项投资的明细分类核算拟定资金管理和核算办法编制资金收支计划负责资金筹集的明细分类核算负责资金调度21543（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责建立往来款项结算手续制度办理往来款项的结算业务负责往来款项结算的明细核算往来结算岗位（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责（1）负责登记总账（2）负责编制资产负债表利润表、现金流量表等有关财务会计报表总账报表岗位（3）负责管理会计凭证和财务会计报表（四）企业会计人员的任职条件和岗位职责审查财务成本计划1审查各项财务收支2复核会计凭证和财务会计报表3稽核岗位内部稽核制度与内部审计制度一样吗？

内部稽核制度是指各单位的会计机构指定专职或者兼职会计人员，负责对本单位的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料进行审核的制度。内部稽核制度是内部控制制度的重要组成部分。二、会计机构内部稽核制度设计二、会计机构内部稽核制度设计BDAC审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定帐实是相符。不符时，应查明帐实不符的原因，并提出改进措施。审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。对审核中发现的问题，及时予以制止或纠正。审核会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否相互衔接等。会计内部稽核制度看一下有哪些内容呢？

内部稽核制度范本见教材P20二、会计机构内部稽核制度设计内部牵制制度与内部稽核制度有什么不同？

内部牵制制度，也称钱帐分管制度，是内部控制制度的重要组成部分。内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用的一种制度。

二、会计机构内部牵制制度设计三、会计机构内部牵制制度设计

《会计法》明确规定各单位应当建立会计机构内部稽核制度的同时，强调“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”这是我国从会计实践总结出的经验和教训，必须严格执行。内部牵制制度，也称钱帐分管制度，是内部控制制度的重要组成部分。内部牵制制度是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用的一种制度。四、会计人员回避制度设计“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。1单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。2会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”3<<会计基础工作规范>>第十六条规定：四、会计人员回避制度设计需要回避的主要有以下三种亲属关系

（2）直系血亲关系。

（3）三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。

（1）夫妻关系。

五、会计人员定期轮换制度设计<<会计基础工作规范>>第十三条会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。【做中学】

根据情景引例分析鲁中金达有限公司业务简单，会计业务较少，可以不设单设会计机构，但要设置会计人员，建立会计岗位责任制。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人。但会计人员的设置应符合会计稽核制度和内部牵制制度。按内部牵制制度要求“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，因此，单位负责人决定由高中毕业生小李负责现金的收付、记账、会计报表的编制和会计档案的保管等工作，显然，不符合会计岗位设置的内部牵制制度。因此，公司可以由小李负责现金的收付、记账等工作，但稽核和会计档案的保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作等工作应由专人负责，也可以委托代理记账机构代理记账。【本情境小结】主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标单选题：多选题：判断题：案例分析题：不定项选择题：

职业能力训练THEEND谢谢观看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业会计制度设计学习情境一企业会计组织机构设计延时符高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计机构设计子情境二：会计人员配备子情境三：会计档案管理制度设计子情境四：会计工作交接制度设计情境一：企业会计组织机构设计子情境三会计档案管理制度设计

1234会计档案整理制度设计会计档案归档保管制度设计会计档案借阅使用制度设计会计档案保管期限制度设计5会计档案销毁制度设计主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标【引例】

2018年12月，华中兴业公司的档案管理员张某在整理档案时感觉档案资料太多，档案室已经非常拥挤，没有空间再继续存放新档案文件，经过检查，他发现有许多会计档案已经超过了保管期限，于是张某找到了会计科长李某讨论了这件事情，两人经过核对认为这些会计档案的确已经超过了保管年限，于是在登记以后两人一起对这些会计档案进行了销毁。

【引例】问题与任务：华中兴业公司有哪些不妥之处？应如何改进？

知识准备

会计档案的概念

会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案会计档案的内容会计凭证类财务报告类会计账簿类其他类原始凭证，记账凭证总账，明细账，日记账，固定资产卡片，及其他辅助性账簿。月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附注。

银行存款余额调节表，银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。会计档案

预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。会计档案鉴定意见书

会计档案鉴定意见书，是指会计档案销毁前，应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同对已到保管期限并准备销毁的档案进行鉴定，包括：保管期限、有无继续保存价值、是否存在未了结事项等问题进行鉴定，并出具书面报告。会计档案的内容(1)形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输；

(2)使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；(3)使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系；（4）采取有效措施，防止电子会计档案被篡改；

(5)建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；(6)形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。同时满足下列条件，形成电子档案。

单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。会计档案的内容

职业判断业务操作会计档案内容会计账簿类会计凭证类一、会计档案的整理制度设计会计报表类其他类每月末将装订成册的凭证，统一登记案卷目录，每月立卷一份。

根据凭证的多少，分散装订，做到整齐、牢固、美观。

单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章。

分散装订

封面内容要齐全

按月立卷

一、会计档案的整理制度设计（一）会计凭证整理制度是每月是每月是每月重要的事情说三遍装订的会计凭证要有哪些人签字？

一、会计档案的整理制度设计1.办理完年度结账后，只在下一行的摘要栏填写“结转下年”字样，不填其它内容。2.装订前，应按账簿启用表的使用页数，核对各个账户账面是否齐全，是否按顺序排列。

3.活页账簿去空白页后，将本账面数项填写齐全，撤去账夹，用坚固耐磨的纸张做封面、封底，装订成册。不同规格的活页账不得装订在一起。（4）会计账簿的装订顺序：会计账簿装订封面→账簿启用表→账户目录→按本账簿页数顺序装订账页→会计账簿装订封底。5.装订后的会计账簿应牢固平整不得有折角掉页现象。

6.账簿装订的封口处，应加盖装订人印章。7.装订后，会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。

8.会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账、辅助账。

一、会计档案的整理制度设计（二）会计账簿整理制度

一、会计档案的整理制度设计会计账簿的编号：一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账、辅助账。装订的会计账簿需要哪些人签字？与会计凭证有什么不同吗？

一、会计档案的整理制度设计（三）会计报表整理制度

会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册。

一、会计档案的整理制度设计

装订顺序：封面—编制说明——会计报表——报表附注——封底

按保管期限编制卷号，年度终了统一归档保管。装订的报表要有哪些人签字？与会计凭证和会计账簿有什么不同吗？

一、会计档案的整理制度设计一、会计档案的整理制度设计注意事项：在整理会计档案时，使用的装具应做到整齐统一，类目醒目。记账凭证使用标准卷皮的不可装盒（袋）；会计账薄、财务会计报告以及其他材料必须装会计档案盒保管。会计档案卷皮、卷盒背脊要注明年月、类别、期限和卷号。

单位会计管理机构保管单位档案管理机构保管二、会计档案的归档保管制度设计会计档案归档保管单位的会计档案由本单位的单位档案管理机构负责1231.单位的会计档案由本单位的单位档案管理机构负责。单位档案管理机构是指单位的档案机构或者档案工作人员所属机构。

2.单位也可以委托具备档案管理条件的机构代为管理会计档案。3.单位档案管理机构接收电子会计档案时，应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测，符合要求的才能接收。

二、会计档案的归档保管制度设计单位档案管理机构职责1231.按照归档范围和归档要求，负责定期将应当归档的会计资料整理立卷，编制“会计档案保管清册”。2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管一年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。3.单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。二、会计档案的归档保管制度设计单位会计管理机构职责454.单位会计管理机构在办理会计档案移交时，应当编制“会计档案移交清册”，并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。移交时，纸质会计档案应当保持原卷的封装。5.移交电子会计档案时，应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。对于特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。三、会计档案的归档保管设计

三、会计档案的归档保管设计

会计档案移交清册序号档案类别案卷名称起止日期编号卷内张数保管期限已保管期限备注

1.财务部建立会计档案清册和借阅登记清册，履行登记手续，严禁篡改和损坏。2.凡需借会计档案人员，须经财务负责人或单位领导批准后，方可办理调阅手续3.借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换4.借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特殊情况，须经财务负责人或单位领导批准需

需要复制会计档案的，须经财务负责人或单位领导批准后方可复制。三、会计档案的借阅使用制度设计

企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注一会计凭证类1原始凭证302记账凭证30二会计账簿类3总账30包括日记总账4明细账305日记账306固定资产卡片7其他辅助性账簿30四、会计档案的保管期限制度设计序号档案名称保管期限备注三财务报告类

8月、季度、半年度财务会计报告10年

9年度财务报告（决算）永久

四其他类10银行余额调节表10年11银行对账单10年12会计档案移交清册30年13会计档案保管清册永久14会计档案销毁清册永久15会计档案鉴定意见书永久

企业和其他组织会计档案保管期限表四、会计档案的保管期限制度设计会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。四、会计档案的保管期限制度设计会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

会计档案保管期满应按规定予以销毁，销毁前应进行鉴定，并按照销毁程序予以销毁。

五、会计档案的销毁制度设计

（一）会计档案鉴定制度设计

1.已到保管期限的会计档案应当进行鉴定。单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成“会计档案鉴定意见书”。2.会计档案鉴定工作组织。会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。3.鉴定结果处理。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。五、会计档案的销毁制度设计

五、会计档案的销毁制度设计1.编制“会计档案销毁清册”2.相关人员签署意见3.组织销毁工作4.电子会计档案销毁的特别规定单位档案管理机构编制“会计档案销毁清册”，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在“会计档案销毁清册”上签署意见。单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。五、会计档案的销毁制度设计（二）会计档案销毁流程设计五、会计档案的销毁制度设计

会计档案监销制度销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。五、会计档案的销毁制度设计1231.未了事项的会计凭证不得销毁。保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁，纸质会计档案应当单独抽出立卷，电子会计档案单独转存，保管到未了事项完结时为止。2.单独抽出立卷或转存的会计档案，应当在会计档案鉴定意见书、会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。3.单位因撤销、解散、破产或其他原因而终止的，在终止或办理注销登记手续之前形成的会计档案，按照国家档案管理的有关规定处置。五、会计档案的销毁制度设计（三）不能销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁五、会计档案的销毁制度设计不能销毁的会计档案，需要永久保存本情境小结主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标单选题：多选题：判断题：案例分析题：不定项选择题：

职业能力训练THEEND谢谢观看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业会计制度设计学习情境一企业会计组织机构设计延时符高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计机构设计子情境二：会计人员配备子情境三：会计档案管理制度设计子情境四：会计工作交接制度设计情境一：企业会计组织机构设计子情境四会计工作交接制度设计1234会计工作交接的准备会计工作的移交点收会计工作的监交制度会计工作交接后的事宜5会计工作交接的责任主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标

20××年6月，华中兴业公司因业务提升的需要，决定派出纳员王某外出学习三个月，同时决定在王某外出学习这段时间，其负责的出纳工作由财务科的档案管理员张某接管。在接到公司通知的当天下午王某找到张某说明了公司的决定，张某通过询问办公室主任确定是公司的决定后，两个人本着对工作负责的态度认真核对了账目,并作了详细的记录，其后张某接手了王某的出纳业务。【子情境引例】问题与任务：

华中兴业公司有哪些不妥之处？应如何改进？知识准备一、会计人员交接的制度规定

《会计法》第四十一条规定：会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

1.一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；

2.会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。《会计基础工作规范》做了进一步的规定：（1）会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。（2）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。（3）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的责任。一、会计人员交接的制度规定二、会计人员交接制度设计的目标

会计人员在工作调动或因故离职时，必须有人接替其工作，会计工作的这种移交和接替过程称为会计工作交接。会计工作交接制度的设计目标1.保证会计工作的连续性2.明确交接人员各自的经济责任3.防止会计工作因工作交换二造成混乱和差错4.杜绝可能出现的各种不法行为。

职业判断业务操作一、会计人员交接前准备工作规定会计人员因工作调动或者因故离职时，必须向接替人员办理正式的会计移交手续，在移交手续未办妥前不得离职。移交人员因故不能承办移交手续时，经领导批准，可委托他人代办移交，但移交中的责任仍须本人承担。1．已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。2.尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

3.整理应该移交的各项资料，编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。4.实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。5.对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、出了办法及相关责任。

6.会计机构负责人、会计主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。

一、会计人员交接前准备工作规定

办理移交前，必须及时做好的工作123库存现金要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。有价证券的数量应与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照账簿余额交接。会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。二、会计工作的移交点收制度设计

移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。二、会计工作的移交点收

银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符。

移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。456三、会计工作交接的监交制度设计

必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动受影响；保证双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。

“移交清册”应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。会计工作交接的监交制度设计

1．一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。2．会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。三种情况（1）所属单位负责人不能进监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。（2）所属单位负责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。（3）不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同监交。四、会计人员交接后的事宜

1．交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章。并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。2．接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。3．移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。五、交接人员的责任

会计工作交接中，合理、公正地区分交接人和接替者的责任是非常必要的。移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是在其经办期间内发生的，应当对这些资料的真实性、完整性负责。即便接人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料移交移交而推卸责任。会计工作交接工作流程会计工作交接的准备会计工作移交点收会计工作的监交交接后事宜1、整理各种资料2、编制移交清册1、核对账目2、双方确认交接1、监交制度2、具体要求1、确认交接2、明确交接双方的责任【做中学】

根据情境引例分析首先，出纳岗位与会计档案的保管工作属于不相容职务要分离，不能由一个人负责，因此出纳员王某外出学习三个月，其工作不能由财务科的档案管理员张某接管，因此公司的决定不妥。其次，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。出纳员王某与张某未办任何手续，张某擅自接手了王某的出纳业务。也不符合会计人员的交接手续规定。【知识拓展】违反国家统一的会计制度的法律责任

违反《会计法》规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处20万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处5万元以下的罚款；情节严重的，对单位可以并处20万元以上100万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处5万元以上50万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任；会计人员有上列行为之一，对情节严重的，5年内部的从事会计工作。违反国家统一的会计制度的法律责任不依法设置会计账簿的私设会计账簿的未按照规定填制、取得原始凭证以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿随意变更会计处理方法的12345违反国家统一的会计制度的法律责任向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度任用会计人员不符合本法规定的678910真实案例××集团公司财务机构设置及岗位责任制

本情境小结主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标单选题：多选题：判断题：案例分析题：不定项选择题：

职业能力训练THEEND谢谢观看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企业会计制度设计学习情境二会计核算制度设计延时符高等职业教育会计专业教学资源库子情境一：会计科目设计子情境二：会计凭证设计子情境三：会计账簿设计子情境四：会计报表设计子情境五：账务处理程序设计情境二

：会计核算制度设计

子情境一：会计科目设计

明细分类科目的设计

总分类科目的设计

会计科目设计设计的步骤123主要法律法规依据学习子情境职业能力训练职业能力目标学习子情境一会计科目设计

【子情境引例】

【子情境引例】

东海公司、南河公司两个投资人决定合股投资8000万元经营一家商城，其经营范围主要为服饰、家用电器和日用百货，并开设一个冷饮店。已租入三层楼房一栋，一楼经营日用百货，二楼经营服饰、家用电器，三楼为冷饮店，营业执照已办妥，准备开业。请为公司设计一套会计制度。【引例】

经事前调查，获得以下资料：1．公司名称为江河商城有限责任公司。2．已在银行开立账户。3．除两家合股投资外，还准备向银行贷款和吸收他人资金，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按高于同期银行存款利率10%付息。4．商场和冷饮店均需重新装修后方能开业。5．需购入收款机、货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运输车一辆。6．冷饮店的收入作为非主营业务处理。7．商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。【引例】8．雇请的安保人员、保洁若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而定。

9．房屋按月交纳租金。10．按规定缴纳增值税、所得税、城市维护建设税和教育费附加、房产税会，税率按国家规定执行。11．公司要求管理费用、销售费用等共同费用应在商场和冷饮店之间分摊。12．利润要按商场和冷饮店分别计算，税后利润按规定提取公积金【引例】问题与任务：江河商城有限责任公司应如何设计会计科目？

【知识准备】一、会计科目设计概念

会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。所谓会计科目设计，实质上就是对会计要素的具体内容作出科学的分类，借以确定每类经济业务的名称及其相互之间的关系，使之形成完整的会计科目体系。一、会计科目设计的意义有利于会计工作的合理分工和顺利开展

有利于提高会计信息质量

有利于建立科学完善的会计核算方法体系123五个原则1234合法性原则适应性原则逻辑性原则明晰性原则二、会计科目设计的原则发展性原则三、会计科目设计的基本方法会计科目设计的基本方法也称参照设计法，适用于新成立的单位设计会计科目使用。其特点是根据单位经济业务的具体内容，参考相关单位的会计科目进行设计。适用于被合并或兼并的单位设计会计科目。是在分析各原有会计科目体系的基础上，对相同或相近的会计科目加以归类合并，重新设计能覆盖其核算内容的新的会计科目。主要适用于对企业现行会计科目的修订和补充，通常在经济业务有新的变化或经营管理有新的要求的情况下使用。1.借鉴设计法2.归纳合并法3.补充修订法

职业判断业务操作一、全面了解企业生产经营情况和经济业务内容

（一）（二）（三）（四）企业所属行业企业性质和生产经营活动投资活动筹资活动

（一）企业所属行业

实际经营活动中的企业往往分属于不同的行业，如制造业、批发和零售业、交通运输业、房地产业等。不同的企业要根据所属行业资金运动的特点，制定符合本行业特点的会计科目。制造业主要业务是产品的设计和生产，而对于批发和零售业主要业务是商品的采购和销售，一般没有生产过程，所以设计会计科目应了解企业所属行业。

（一）企业所属行业

《国民经济行业分类》（GB/T4754-2023），行业类型划分为20类、96个大类，432个种类1094个小类。1.农、林、牧、渔业。2.采矿业。3.制造业。4.电力、燃气及水生产和供应业。5.建筑业。6.批发和零售业。7.交通运送、仓储和邮政业。8住宿和餐饮业；9.信息传播、软件和信息技术服务业。10.金融业。11.房地产业。12租赁和服务业。13.科学研究和技术服务业。14.水利、环境和公共设施管理业。15.居民服务、修理和其他服务业。16.教育。17.卫生和社会工作。18.文化、体育和娱乐业。19.公共管理、社会保障和社会组织。20.国际组织。

（二）企业性质和生产经营活动

企业的所有制形式属于国有企业、外商投资企业、民营企业，还是属于其他类型的企业。通过了解，确定企业性质，并在此基础之上选择会计科目。需全面了解的经营活动，主要包括:

（二）企业性质和生产经营活动

1.主营业务的性质。2.与生产产品或提供劳务相关的市场信息。3.业务的开展情况。4.联盟、合营与外包情况。5.从事电子商务的情况。6.地区与行业分布。

（二）企业性质和生产经营活动

6.地区与行业分布。7.生产设施、仓库的地理位置及办公地点。8.主要客户。9.采购供应商。10.劳动用工情况。11.研究与开发活动及其支出。12.生产组织方式和产品工艺过程。

特别提示：

按照企业等级类型，国有企业、集体企业、股份合作企业、联营企业、国有独资企业、有限责任公司、股份有限公司、私营公司等。

（三）投资活动

1.拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况。2.证券投资、委托贷款的发生与处置。3.资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，计划发生的变动，以及重大的资本承诺等。

（四）筹资活动

债务构成内容

筹资活动固定资产的融资租赁

做中学3—1【做中学】根据情境引例分析：1．该公司属于商业零售企业，组织形式为有限责任公司，所以应按《企业会计准则》的规定，结合商品流通企业经营的特点设计会计制度。2．销售商品是该公司的主营业务，冷饮店的业务应作为非主营业务，在会计科目设计上，应加以区别。3．公司要求共同性费用如管理人员工资、办公费、折旧费、房租等，要在两部分业务中分摊，在会计制度设计时应满足其要求，确定合理的分配标准。4.商场购销活动中，库存商品按售价记账，应设置相应的备抵账户“商品进销差价”科目5.向他人姐看按公司规定，应设置“长期应付款”账户进行会计核算，所支付的利息计入“财务费用”科目。二、对企业经济业务进行科学分类，

选定适用于企业的会计科目（一）总分类科目的设计（二）明细分类科目的设计（一）总分类科目的设计

总分类科目的设计实际上是各单位根据本单位可能发生的各项经济业务，参照国家现行的会计准则应用指南中的《会计科目表》（见教材P59-60），选择适用的会计科目。总分类科目，也叫总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。1.筹资业务会计科目的设计123筹集资本金业务会计科目的设计借款业务会计科目的设计发行债券业务会计科目的设计1.筹资业务会计科目的设计

筹资业务会计科目筹集资本金借款业务发行债券实收资本（或股本）资本公积短期借款长期借款应付利息财务费用应付债券应付利息财务费用2.生产经营业务会计科目的设计采购业务会计科目的设计1生产业务会计科目的设计2销售业务会计科目的设计32.生产经营业务会计科目的设计

生产经营业务会计科目采购业务生产业务销售业务实际成本：在途物资、原材料计划成本：材料采购、原材料、材料成本差异合同资产、长期应付款、未确认融资费用生产成本、制造费用管理费用、销售费用、财务费用固定资产、累计折旧库存商品、应付职工薪酬主营业务收入、其他业务收入主营业务成本、其他业务成本销售费用税金及附加3.投资业务会计科目设计

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”“应收股利”“应收利息”科目反映。

2.以摊余成本计量的金融资产。应设置“债权投资”“债权投资减值准备”等科目反映。3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。应设置“其他债权投资”“其他综合收益”“其他债权投资减值准备”等科目反映。“其他权益工具投资”3.投资业务会计科目设计

4.长期股权投资业务“长期股权投资”“长期股权投资减值准备”等科目反映。4.利润计算及利润分配业务会计科目设计（1）利润计算会计科目设计

在计算利润的过程中，除前面已提到的科目外，还需要设置和运用“本年利润”“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”等科目。（2）利润分配会计科目设计

利润分配实质上是企业利润额的减少，本应计入“本年利润”科目的贷方，这样“本年利润”科目就不能提供当年累计实现的利润，而这一指标是信息使用者必须的，因此，必须单独设“利润分配”科目专门反映当期利润分配的情况。4.利润计算及利润分配业务会计科目设计营业外收入营业外支出所得税费用本年利润利润计算及利润分配业务会计科目本年利润利润分配利润业务利润分配业务（一）总分类科目的设计

江河公司应设计哪些总账科目会计科目？（一）总分类科目的设计

序号科目名称序号科目名称序号科目名称1234567891011121314151617181920一、资产类库存现金银行存款其他货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备商品采购库存商品周转材料商品进销差价存货跌价准备固定资产累计折旧工程物资在建工程固定资产清理无形资产长期待摊费用2122232425262728293031323334二、负债类短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款长期借款长期应付款三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配3536373839404142434445四、损益类主营业务收入其他业务收入营业外收入主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用江河公司可以设计20个资产科目，9个负债科目、5个所有权益科目，11个损益类科目，总计45个会计科目（二）明细分类科目的设计

明细分类科目包括二级、三级明细科目，是对总分类科目的进一步分类，对总分类科目反映的经济内容起详细补充作用。这就决定了明细科目的设计必须在总分类科目的基础上进行。明细科目在会计制度中没有作统一的规定、由企业根据需要自行设置。

设计方法231按核算内容的类别或项目分别设计按核算内容的对象分别设计按业务部门设计(可以按车间、部门设置)1.一般明细科目的设计其他货币资金库存商品周转材料固定资产管理费用销售费用财务费用.......应收账款应付账款应收股利应付股利预付账款预收账款.....制造费用.....零售企业的库存商品1.一般明细科目的设计按核算内容的类别或项目信用证存款

存出投资款银行汇票存款外埠存款银行本票存款其他货币资金总账科目明细分类科目1.一般明细科目的设计按核算内容的对象丁公司

戊公司丙公司甲公司乙公司应收账款科目总账科目明细分类科目1.一般明细科目的设计按业务部门设计涂装车间

总装车间焊装车间冲压车间制造费用总账科目明细分类科目2.特殊要求的明细科目的设计1）有总账科目一般应设置相应的明细科目。会计准则中规定“资本公积”科目应设置“资本（股本）溢价”“其他资本公积”等两个明细科目。（2）根据采用的核算方法确定明细科目的名称。当长