记账实操-矿业公司全盘账务处理

会计实操文库24/24记账实操-矿业公司全盘账务处理公司背景ABC矿业公司主要从事金属矿石的开采业务，拥有一处矿山的采矿权，矿山内有多种开采设备，雇佣了大量的采矿工人和技术人员。账务处理1.取得采矿权以购买方式取得采矿权（一次性支付）：ABC矿业公司从另一家公司购买一项采矿权，支付价款5000万元。账务处理为：借：无形资产——采矿权50000000贷：银行存款50000000。支付采矿权相关手续费：办理采矿权转让手续，支付手续费20万元。账务处理为：借：无形资产——采矿权200000贷：银行存款200000。2.矿山建设与设备购置矿山建设支出：公司进行矿山建设，包括开拓巷道、修建矿石堆场等，共发生支出1000万元。账务处理为：借：在建工程——矿山建设10000000贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬等相关科目。矿山建设完成后转入固定资产：借：固定资产——矿山设施10000000贷：在建工程——矿山建设10000000。购置开采设备：购买采矿设备一批，价款3000万元，增值税进项税额390万元（假设适用增值税税率13%），设备已验收并投入使用，预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折旧。购买时账务处理为：借：固定资产——采矿设备30000000应交税费——应交增值税（进项税额）3900000贷：银行存款33900000。每月计提折旧：月折旧额=3000÷10÷12=250000（元），借：制造费用——设备折旧250000贷：累计折旧250000。3.采矿生产过程中的会计处理材料采购与领用：采购矿石开采所需的炸药、支护材料等，价款共计500万元，增值税进项税额65万元（假设税率13%）。当月领用材料300万元用于开采作业。采购时账务处理为：借：原材料5000000应交税费——应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款5650000。领用材料时：借：生产成本——直接材料3000000贷：原材料3000000。人工成本核算：本月应付采矿工人工资400万元，管理人员工资100万元。账务处理为：借：生产成本——直接人工4000000管理费用——工资1000000贷：应付职工薪酬——工资5000000。采矿权摊销（采用产量法，假设预计可开采矿石量1亿吨，本月开采100万吨）：计算本月摊销额，采矿权价值5020万元（5000+20），单位产量摊销额=5020÷100000000=0.502（元/吨），本月摊销额=0.502×1000000=502000（元）。账务处理为：借：生产成本——采矿权摊销502000贷：累计摊销502000。其他制造费用（水电费、设备维修等）：本月支付水电费80万元，设备维修费用20万元。账务处理为：借：制造费用——水电费800000制造费用——设备维修200000贷：银行存款1000000。4.矿石销售确认收入：假设本月销售矿石收入2000万元，增值税销项税额260万元（假设税率13%）。账务处理为：借：应收账款或银行存款22600000贷：主营业务收入20000000应交税费——应交增值税（销项税额）2600000。结转成本：假设已销售矿石的成本为1000万元。账务处理为：借：主营业务成本10000000贷：存货——矿石10000000。5.税费缴纳缴纳资源税：假设本月应缴纳资源税100万元。账务处理为：借：税金及附加——资源税1000000贷：应交税费——资源税1000000。实际缴纳时：借：应交税费——资源税1000000贷：银行存款1000000。缴纳城建税、教育费附加等：假设根据增值税计算的城建税为18.2万元（260×7%），教育费附加为7.8万元（260×3%）。账务处理为：借：税金及附加——城建税182000税金及附加——教育费附加78000贷：应交税费——城建税182000应交税费——教育费附加78000。实际缴纳时：借：应交税费——城建税182000应交税费——教育费附加78000贷：银行存款260000。6.其他业务收支出租闲置设备：将一台闲置的采矿设备出租给其他企业，每月租金收入5万元，增值税销项税额0.65万元（假设税率13%）。账务处理为：借：银行存款或应收账款56500贷：其他业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500。发生其他业务成本（如设备折旧等）：假设该出租设备每月折旧额为2万元。账务处理为：借：其他业务成本20000贷：累计折旧20000。7.期末损益结转结转收入类科目：借：主营业务收入20000000其他业务收入50000贷：本年利润20050000。结转成本、费用类科目：借：本年利润12562000贷：主营业务成本10000000其他业务成本20000税金及附加1260000管理费用1000000制造费用（归集后转入生产成本，再转入库存商品，销售后结转到主营业务成本）。矿业公司的成本核算主要包括以下几个方面：1.采矿权取得成本购买价款：获取采矿权时支付给转让方的费用，这是采矿权取得成本的主要部分。相关税费及手续费：如办理采矿权转让手续过程中缴纳的契税、印花税，以及支付给中介机构的评估费、手续费等。2.勘探成本地质勘查费用：在矿区进行地质调查、勘探工作所发生的费用，包括聘请专业地质勘查队伍的费用、购买勘探设备和工具的支出、勘探过程中的燃料动力费等。勘探设备折旧：勘探过程中使用的专用设备，如钻机、物探设备等，按照一定的折旧方法计算的折旧费用。3.矿山建设成本开拓工程支出：为形成矿山生产系统而进行的井巷工程、露天矿的剥离工程等建设支出，包括人工费用、材料费用、机械施工费用等。基础设施建设费用：建设矿山的供电、供水、通风、排水、运输等基础设施所发生的成本，如建造变电站、铺设供水管道、修建运输道路等的费用。设备购置及安装成本：购买采矿、选矿等生产设备以及安装调试所发生的费用，包括设备价款、运输费、安装费、调试费等。4.生产成本直接材料：采矿过程中直接消耗的各种材料，如炸药、雷管、导火索、坑木、钢材、水泥等，用于爆破、支护、矿石运输等环节。直接人工：直接从事采矿、选矿等生产活动的工人的工资、奖金、津贴、补贴以及职工福利费等薪酬支出。燃料及动力：矿山生产过程中消耗的电力、燃油、天然气等燃料和动力费用，用于驱动采矿设备、运输设备、通风设备等。设备折旧与维护：生产设备按照规定的折旧方法计提的折旧费用，以及设备日常维护保养、大修理所发生的费用，包括维修材料、维修人员工资、外包维修服务费用等。采矿权摊销：根据采矿权的价值和预计开采年限，采用一定的摊销方法计算的摊销费用，将采矿权成本在开采期间进行合理分摊。其他制造费用：除上述各项之外的其他间接生产费用，如车间管理人员工资、办公费、差旅费、劳动保护费、季节性停工损失等。5.安全与环保成本安全设施投入：为保障矿山安全生产而建设的安全设施，如安全通道、通风系统、防火灭火设施、安全监测设备等的购置和建设费用，以及安全设施的日常维护和更新费用。安全培训与教育：对员工进行安全知识培训、安全技能教育所发生的费用，包括培训教材编写与印刷费、培训师资费、员工培训期间的工资及差旅费等。环保设施建设与运行：建设污水处理设施、废气净化设施、废渣处理设施等环保设施的费用，以及这些设施运行过程中的能耗、材料消耗、人工维护等费用。环境治理与恢复：矿山开采过程中对环境造成破坏后进行治理和恢复所发生的费用，如土地复垦、植被恢复、水土保持等费用。6.运输成本矿石运输费用：将采出的矿石从矿山运输到选矿厂或销售地点所发生的费用，包括运输车辆的购置与折旧、燃油费、司机工资、运输设备的维修保养费等。矿产品运输费用：将选矿后的精矿或其他矿产品运输到客户指定地点所发生的运输费用，可能涉及铁路、公路、水路等多种运输方式，相应的运费、装卸费、运输保险费等都属于运输成本。7.管理成本管理人员薪酬：矿山企业管理人员的工资、奖金、津贴、补贴以及职工福利费等薪酬支出。办公费用：企业管理部门发生的办公费、水电费、差旅费、会议费、业务招待费等日常管理费用。无形资产摊销：除采矿权以外的其他无形资产，如土地使用权、专利技术、商标权等按照规定进行摊销的费用。咨询与审计费用：聘请律师、会计师、税务师等专业机构提供咨询服务，以及进行年度审计、专项审计等所支付的费用。8.财务成本利息支出：企业为筹集生产经营所需资金而发生的利息费用，如向银行借款的利息、发行债券的利息等。汇兑损益：如果企业涉及外币业务，由于汇率变动而产生的汇兑差额，可能会增加或减少企业的成本。金融机构手续费：办理银行转账、结算、贷款等业务时支付给金融机构的手续费。公司注册一般有以下流程：1.核准名称：确定公司类型、名字、注册资本、股东及出资比例后，可以去工商局现场或线上提交核名申请。时间为13个工作日。核名通过则进入下一步，失败则需重新核名。建议在起名时，将字号在“国家企业信用信息公示系统”上查询是否已经被注册，尽量保证没有重名，这样通过率会高一些。2.提交材料：核名通过后，确认地址信息、高管信息、经营范围，在线提交预申请。在线预审通过之后，按照预约时间去工商局递交申请材料。时间一般为515个工作日，提交后会收到准予设立登记通知书。3.领取执照：携带准予设立登记通知书、办理人身份证原件，到工商局领取营业执照正、副本。4.刻章等事项：凭营业执照，到公安局指定刻章点办理公司公章、财务章、合同章、法人代表章、发票章。至此，一个公司注册完成。公司若想要正式开始经营，还需要办理银行开户、税务报到、申请税控和发票、社保开户等事项。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归档‌整理收据、付款凭证等原始单据，按时间顺序装订成册并移交会计存档‌。五、‌风险防控要点‌现金安全‌：严禁“坐支”现金，每日库存限额需符合公司规定‌。印章分离‌：财务章与法人章由不同人员保管，避免舞弊风险‌。假币处理‌：收到假币需当场没收并追究交款人责任‌。流程图示简化版收款→审核→盖章→登录流水账→传递凭证‌付款→审批→盖章→登录→对账→归档‌财务会计核算制度一、总则目的：为加强公司财务管理，规范财务会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合本公司实际情况，制定本制度。适用范围：本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的财务会计核算活动。基本原则：公司财务会计核算遵循权责发生制原则、客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。二、会计机构和会计人员会计机构设置：公司设立独立的财务部门，负责公司的财务会计核算工作。财务部门配备必要的会计人员，明确岗位职责，确保会计工作的顺利进行。会计人员任职资格：会计人员应当具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书。财务部门负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。会计人员职业道德：会计人员应当遵守职业道德，诚实守信、廉洁奉公、坚持准则、客观公正、保守秘密，不断提高业务素质和职业道德水平。三、会计核算基础工作会计凭证原始凭证：经济业务发生时，必须取得或填制原始凭证。原始凭证应当真实、合法、准确、完整，内容包括凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应当内容完整、分类正确、摘要简明、数字准确、编号连续。记账凭证的内容包括填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章等。会计账簿设置要求：公司按照国家统一的会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账采用订本式账簿，明细账可采用活页式或卡片式账簿。登记规则：会计人员根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不得重新抄写。会计报表编制要求：公司按照国家统一的会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等财务报表。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。审核与报送：财务报表编制完成后，由财务部门负责人审核签字，并加盖公司公章。财务报表按照规定的期限报送公司管理层、股东、税务机关、审计机构等相关部门和单位。四、会计科目设置和使用科目设置原则：公司根据《企业会计准则》和本公司的实际业务情况，设置会计科目。会计科目设置应当符合合法性、相关性、实用性原则，能够全面、准确地反映公司的财务状况和经营成果。常用会计科目：公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计科目。具体科目包括库存现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、应付账款、应付职工薪酬、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、生产成本、制造费用、主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。科目使用规范：会计人员应当按照规定的会计科目进行账务处理，不得随意变更会计科目的名称、编号和核算内容。在使用会计科目时，应当根据经济业务的性质和特点，正确选择会计科目，确保账务处理的准确性。五、主要经济业务的会计核算货币资金核算现金管理：公司严格遵守现金管理的有关规定，规范现金收支行为。现金收入应当及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应当符合现金使用范围的规定，严格履行审批手续。定期对现金进行盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款管理：公司加强银行存款账户的管理，严格按照规定开立和使用银行存款账户。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时查明未达账项的原因，并进行相应的处理。存货核算存货计价：存货按照成本进行初始计量，成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货发出时，采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定其实际成本。存货盘点：定期对存货进行盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘盈、盘亏的存货，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的存货，冲减当期管理费用；盘亏的存货，属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出，属于其他原因造成的，计入管理费用。固定资产核算固定资产计价：固定资产按照成本进行初始计量，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。折旧方法：固定资产采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或者年数总和法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。后续支出：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。收入核算收入确认原则：公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。收入确认的金额应当按照从客户处收到或应收的合同价款确定，但已收或应收的合同价款不公允的除外。不同业务收入核算：销售商品收入在同时满足相关条件时予以确认，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购货方、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入公司、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等。提供劳务收入根据完工百分比法在资产负债表日确认收入，建造合同收入根据完工百分比法或按照合同约定的结算方式确认收入。成本费用核算成本核算对象和方法：公司根据生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本核算方法。成本核算对象可以是产品品种、批次、步骤、订单等，成本核算方法可以采用品种法、分批法、分步法等。费用核算：费用按照其性质和用途进行分类核算，包括销售费用、管理费用、财务费用等。销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如包装费、展览费、广告费、装卸费、运输费等；管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用，如职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、折旧费等；财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益、相关手续费等。六、财务会计报告报告构成：公司的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等；会