财务会计制度审计实战试题集及答案详解

财务会计制度审计实战试题集及答案详解姓名_________________________地址_______________________________学号______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------线--------------------------1.请首先在试卷的标封处填写您的姓名，身份证号和地址名称。2.请仔细阅读各种题目，在规定的位置填写您的答案。一、单项选择题1.下列关于审计目标说法错误的是：（）

A.验证财务报表的公允性

B.检查内部控制的有效性

C.发觉并防止错误和舞弊

D.验证财务报表的合规性

答案：C

解题思路：审计目标是评估被审计单位财务报表的真实性和公允性，而非预防错误和舞弊。预防是内部控制的目标，而非审计的直接目标。

2.下列属于财务会计制度审计方法的是：（）

A.验证法

B.证据分析法

C.调查法

D.审计抽样法

答案：A

解题思路：验证法是财务会计制度审计中最基本的方法，用于核实交易、账户和披露的真实性和公允性。

3.审计人员在确定审计证据数量时，应当考虑的主要因素有：（）

A.审计目标

B.重大错报风险

C.内部控制

D.以上都是

答案：D

解题思路：审计证据的数量应基于审计目标、重大错报风险和内部控制的有效性，三者均需考虑以保证审计的充分性和适当性。

4.审计计划的主要内容包括：（）

A.审计范围

B.审计时间安排

C.审计人员分工

D.以上都是

答案：D

解题思路：审计计划应包括审计范围、时间安排、人员分工以及预算等，以保证审计工作的有序进行。

5.审计报告中应当披露的内容包括：（）

A.审计范围和审计目的

B.审计发觉和审计意见

C.审计结论和审计建议

D.以上都是

答案：D

解题思路：审计报告应全面披露审计范围、目的、发觉、意见、结论和建议，为用户提供完整的审计信息。

6.下列关于审计报告的类型，错误的是：（）

A.标准审计报告

B.非标准审计报告

C.非意见审计报告

D.标准意见审计报告

答案：D

解题思路：审计报告类型分为标准审计报告和非标准审计报告，非意见审计报告不属于正式审计报告的类型。

7.审计报告的日期应该是：（）

A.审计报告发布日期

B.财务报表截止日期

C.审计人员完成审计日期

D.被审计单位董事会批准日期

答案：B

解题思路：审计报告的日期应以财务报表截止日期为准，反映审计意见覆盖的期间。

8.审计人员发觉被审计单位存在重大舞弊时，应当：（）

A.直接向管理层报告

B.报告审计机构

C.同时向管理层和审计机构报告

D.不报告任何人的

答案：C

解题思路：当审计人员发觉重大舞弊时，应当及时向管理层报告，并通知审计机构，以保证审计的公正性和独立性。二、多项选择题1.财务会计制度审计的主要内容包括：（）

A.审查财务报表的编制

B.检查内部控制的有效性

C.发觉并防止错误和舞弊

D.审查被审计单位的经济活动

答案：A,B,C,D

解题思路：财务会计制度审计是对被审计单位的财务报表、内部控制制度以及经济活动进行审查的过程。审查财务报表的编制是审计的基础工作，检查内部控制的有效性有助于评估财务报表的可靠性，发觉并防止错误和舞弊是审计的目的之一，审查被审计单位的经济活动则是全面审计的必要环节。

2.审计证据的主要类型包括：（）

A.文字证据

B.会计记录

C.实物证据

D.电子证据

答案：A,B,C,D

解题思路：审计证据是审计人员用于支持审计结论和意见的依据。文字证据包括合同、协议等；会计记录是财务会计制度的核心；实物证据如库存商品、固定资产等；电子证据则信息技术的发展而日益重要。

3.审计计划应当包括以下内容：（）

A.审计目标

B.审计范围

C.审计方法

D.审计时间安排

答案：A,B,C,D

解题思路：审计计划是审计工作的指导文件，包括审计目标、范围、方法和时间安排等关键内容。审计目标是审计工作的出发点和归宿，审计范围界定审计工作的覆盖范围，审计方法决定了审计工作的具体手段，审计时间安排则保证审计工作的有序进行。

4.审计报告的内容应当包括：（）

A.审计范围和审计目的

B.审计发觉和审计意见

C.审计结论和审计建议

D.被审计单位的基本情况

答案：A,B,C,D

解题思路：审计报告是审计工作的最终成果，应当包括审计范围和目的、审计发觉和意见、审计结论和建议以及被审计单位的基本情况。这些内容有助于全面了解审计工作的过程和结果，为相关决策提供依据。

5.下列属于审计抽样方法的优点有：（）

A.提高审计效率

B.降低审计风险

C.保证审计质量

D.节省审计费用的

答案：A,B,D

解题思路：审计抽样是审计人员通过选取样本进行审计的方法。其优点包括提高审计效率，因为抽取样本比审查全部数据更为快捷；降低审计风险，因为通过抽样可以更有效地发觉潜在问题；节省审计费用，因为审计人员不需要对所有数据进行详细审查。但是审计抽样并不能保证审计质量，因为抽样本身存在一定的风险。三、判断题1.审计人员的职业判断能力与财务会计制度审计结果没有直接关系。（×）

解题思路：审计人员的职业判断能力对于财务会计制度审计结果的准确性。审计人员需要根据相关法律法规、审计准则和被审计单位的实际情况，运用其职业判断能力进行审计工作，以保证审计结果的准确性和公正性。

2.财务会计制度审计的对象是企业的财务报表和相关资料。（√）

解题思路：财务会计制度审计的核心是对企业的财务报表和相关资料进行审查，以评价企业的财务状况和经营成果，以及财务会计制度的合理性和有效性。

3.审计人员应当遵守职业道德规范，保守被审计单位的商业秘密。（√）

解题思路：审计人员在执行审计任务时，必须遵守职业道德规范，保守被审计单位的商业秘密，以维护被审计单位的合法权益，保证审计工作的独立性和客观性。

4.财务会计制度审计的主要目的是发觉被审计单位的财务风险。（×）

解题思路：财务会计制度审计的主要目的是评价企业的财务状况和经营成果，以及财务会计制度的合理性和有效性。虽然审计过程中可能会发觉财务风险，但这并非审计的主要目的。

5.审计人员有权查阅被审计单位的任何资料。（×）

解题思路：审计人员在执行审计任务时，有权查阅被审计单位的相关资料，但并非有权查阅被审计单位的任何资料。审计人员应遵守相关法律法规和审计准则，尊重被审计单位的合法权益，仅在必要时查阅相关资料。四、简答题1.简述财务会计制度审计的基本程序。

解答：

财务会计制度审计的基本程序包括以下步骤：

（1）初步调查：了解被审计单位的基本情况，包括组织结构、经营状况、财务状况等；

（2）签订审计业务约定书：明确审计范围、审计目的、审计期限等内容；

（3）编制审计计划：根据初步调查结果和审计目标，制定详细的审计计划；

（4）实施审计程序：按照审计计划，开展具体的审计工作，包括检查凭证、账簿、财务报表等；

（5）评价审计结果：对收集到的审计证据进行分析、评价，确定财务会计制度是否符合相关法律法规和制度要求；

（6）撰写审计报告：根据审计结果，编写审计报告，明确审计发觉的问题和建议；

（7）后续跟踪：关注被审计单位对审计发觉问题的整改情况，保证问题得到有效解决。

2.简述审计证据的种类及其特点。

解答：

审计证据的种类包括：

（1）书面证据：如会计凭证、财务报表、合同等，具有客观性、可追溯性和可复制性等特点；

（2）口头证据：如访谈、会议记录等，具有主观性、时效性和不确定性等特点；

（3）实物证据：如固定资产、库存物资等，具有直观性、可观察性和可计量性等特点；

（4）环境证据：如公司文化、内部控制环境等，具有宏观性、综合性和动态性等特点。

3.简述审计计划的制定过程。

解答：

审计计划的制定过程包括以下步骤：

（1）确定审计目标：根据委托方的需求和审计要求，明确审计目标；

（2）了解被审计单位：收集被审计单位的基本信息，了解其经营状况、财务状况等；

（3）评估审计风险：根据被审计单位的情况，分析可能存在的审计风险；

（4）确定审计范围：根据审计目标和风险评估结果，明确审计范围；

（5）设计审计程序：针对审计范围，制定具体的审计程序；

（6）分配审计资源：根据审计程序，合理分配审计人员、时间、设备等资源；

（7）编制审计计划：将以上步骤形成书面文件，形成审计计划。

4.简述审计报告的编写要求。

解答：

审计报告的编写要求包括：

（1）客观公正：报告内容应真实反映审计结果，不得夸大或隐瞒；

（2）内容完整：报告应包括审计背景、审计程序、审计发觉、审计结论等内容；

（3）结构清晰：报告应按照一定的逻辑顺序进行组织，便于阅读和理解；

（4）表述准确：报告中的术语、数据、结论等应准确无误；

（5）合规性：报告应符合相关法律法规和审计准则的要求。

5.简述审计人员的职责和义务。

解答：

审计人员的职责和义务包括：

（1）遵守职业道德规范，保持独立性；

（2）熟悉审计业务，具备相应的专业知识；

（3）根据审计程序，收集、分析和评价审计证据；

（4）客观公正地报告审计结果；

（5）关注被审计单位的内部控制，提出改进建议；

（6）保守商业秘密，不得泄露被审计单位的信息。

答案及解题思路：

1.答案：

财务会计制度审计的基本程序包括初步调查、签订审计业务约定书、编制审计计划、实施审计程序、评价审计结果、撰写审计报告、后续跟踪。

解题思路：根据财务会计制度审计的基本步骤进行回答。

2.答案：

审计证据的种类包括书面证据、口头证据、实物证据、环境证据。

解题思路：根据审计证据的常见分类进行回答。

3.答案：

审计计划的制定过程包括确定审计目标、了解被审计单位、评估审计风险、确定审计范围、设计审计程序、分配审计资源、编制审计计划。

解题思路：根据审计计划的制定步骤进行回答。

4.答案：

审计报告的编写要求包括客观公正、内容完整、结构清晰、表述准确、合规性。

解题思路：根据审计报告的基本要求进行回答。

5.答案：

审计人员的职责和义务包括遵守职业道德规范、熟悉审计业务、收集和分析审计证据、客观公正地报告审计结果、关注内部控制、保守商业秘密。

解题思路：根据审计人员的职责和义务进行回答。五、计算题1.被审计单位期末存货账面价值为1000万元，审计人员实施抽样检查后，发觉10个存货项目，其中有1个项目存在舞弊行为，计算抽样检查的精确度。

解答思路：

精确度通常指的是抽样检查能够准确反映总体中存在问题的比例。在此题中，审计人员通过抽样检查发觉了1个存在舞弊的项目，我们可以计算该比例来确定精确度。

计算公式：

精确度=(发觉舞弊的项目数量/抽查的项目数量)100%

具体计算：

精确度=(1/10)100%=10%

答案：抽样检查的精确度为10%。

2.审计人员采用分层抽样法，对被审计单位的应收账款进行抽样检查，共抽查1000万元，发觉2笔应收账款存在重大舞弊，计算抽样检查的误差。

解答思路：

误差是指抽样检查结果与总体实际结果之间的差异。在此题中，我们已知抽查的应收账款总额和发觉的舞弊金额，可以通过这些数据计算误差。

计算公式：

误差=(发觉舞弊的金额/抽查的金额)100%

具体计算：

误差=(2万元/1000万元)100%=0.2%

答案：抽样检查的误差为0.2%。六、综合题1.被审计单位是一家上市公司，审计人员在审计过程中发觉，公司存在重大错报风险，请你列出可能存在的错报领域及其应对措施。

可能存在的错报领域：

a.财务报表项目的披露不充分

b.资产估值不准确

c.应收账款和存货的计价存在疑问

d.费用和损失确认不及时或过度

e.关联方交易未按规定披露

f.收入确认和计量存在风险

应对措施：

a.对财务报表项目进行详细审查，保证所有信息完整、准确。

b.实施资产估值审计程序，包括市场调查和第三方估值。

c.对应收账款和存货进行实地检查，验证其存在性和计价合理性。

d.采用截止测试和实质性分析程序，保证费用和损失的确认符合会计准则。

e.审查关联方交易记录，保证透明度和公允性。

f.核实收入确认和计量政策，保证与会计准则一致。

2.审计人员在审计过程中发觉被审计单位内部控制存在缺陷，请你提出改进措施。

改进措施：

a.实施风险评估程序，识别内部控制中的弱点。

b.设计并执行控制测试，以评价控制的有效性。

c.对于发觉的问题，与被审计单位的管理层沟通，并要求其采取措施予以改进。

d.实施监督性复核，以保证整改措施得到实施并有效。

e.定期进行内部控制审计，持续评估和改进内部控制。

f.提供内部控制培训和指导，提高员工对内部控制的意识和遵守度。

3.审计人员在审计报告中应如何披露审计发觉和审计意见？

披露方式：

a.在审计报告中明确指出审计目的和审计范围。

b.对重大审计发觉进行详细描述，包括错报的性质、金额和潜在影响。

c.根据审计发觉，提出对财务报表的影响和意见。

d.