农业企业内部控制失效的媒体报道研究：以獐子岛公司为例12000字【论文】

农业企业内部控制失效的媒体报道研究：以獐子岛公司为例摘要 3 3 3 3 3 3 32.风险评估 43.控制活动 44.信息与沟通 45.内部监督 4 5 5 5 54.成就需要理论 6 6 6 6 6 62.獐子岛公司扇贝饿死事件 7 7三、獐子岛公司内部控制缺陷及原因分析 7 7 7 8 9 92.生产经营风险评估不到位 9 91.种苗采购不规范 2.债务占比不合理 3.存货管理不科学 1 3.信息与沟通质量不高 1.加强养殖风险评估 2.加强财务风险评估 2.完善财务活动内部控制 3摘要：近年来.我国的市场环境和经济形势在不断变化.我国农业企业的发展逐渐变好.关键词：农业企业；内部控制；风险评估前言自从我国进行改革开放.我国的农业企业发展不断变好.越来越多农业企业相继上市。2008年和2010年，我国分别颁布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》认识到内部控制的重要性。但即使如此.仍有一些农业企业态度消极.不重视企业的内部控制，严重阻碍了企业的正常发展。例如2014年-2020年，农业巨头企业獐子岛公司多次发文称企业养殖的扇贝“逃跑”、“饿死”、“绝收”.这反映出许多农业企业的内部控制并没一、相关概念与理论基础(一)内部控制的定义2008年，我国发布的《企业内部控制基本规范》称：内部控制是指由企业董事会、监指某个经济单位和其相关的各个组织在日常的经济活动中建立的一种相互约束的业务组织(二)内部控制五要素1.内部环境4过稳定发展.就会形成企业文化.企业文化直接影响了一个企业/内部控制实施的效果(罗毅2.风险评估3.控制活动4.信息与沟通5.内部监督51.委托代理理论2.利益相关者理论利益相关者理论提倡企业不应该只关心企业管理者自身的利益，更要关与企业利益相关的有管理者、投资人、代理人、消费者、供应商、债权人、社区、政府等。3.信息不对称理论行数据处理，以削减分析流程中的技术性误差以评估研究结果在关键预设变动下的鲁棒性。64.成就需要理论成就需要理论是上世纪50年代由美国经济学家麦克利兰提出的。他认为每个人的身上求难度适中的任务，因为他们能够精确评估自己的能(一)公司简介獐子岛公司创始于1958年，先后被誉为“海上大寨”、“海底银行”等。獐子岛公司子岛公司作为中国农业企业巨头.旗下设立分公司、子公司和中外合资公司等40余家。2006(二)公司内部控制建设状况2010年，我国发布了《企业内部控制配套指引》法律法规。獐子岛公司积极响应国家(三)内部控制失效事件1.獐子岛公司扇贝逃跑事件2014年，獐子岛公司发生了一起十分严重的扇贝逃跑事件。根据其发布的第三季度报告，在2014年的9月和10月，从这些情况中反映公司对其养殖的产品进行了抽样检测，发得獐子岛公司的声明受到公众质疑。中国证监会2014年发布的《警示函》中显示，獐子岛72.獐子岛公司扇贝饿死事件3.獐子岛公司扇贝再次绝收事件2019年11月，獐子岛公司再次宣布，该公司养殖的扇贝绝收，引发了社会很大的轰值得一提的是，这在某种程度上表示造成此次扇贝绝收的并不是养殖环境问题，而是獐子岛公司的内部控制出现了很大漏洞。据了解，监管部门曾接到过举报，称獐子岛公司的采购人员存在受贿情况，但当监管部门想要调查时，从这些证据中可以看出公司以采购人员已经接受处分为由，阻止监管部门进一步调查。因此，社会人士怀疑獐子岛公司内部存在贪污的行为。2020年6月，獐子岛公司收到了证监会对其禁入市场的处罚。(一)内部环境不完善1.组织结构冗余8券部券部门发部门g理部门g理部门群血察部血察部门贝源部门女防部门分部门查阅獐子岛公司最近几年的组织架构可以发现，虽然公司的组织架构发生了许多变化，但就总体而言，还是不够简洁。一个公司的组织架构是否简洁，这在某些方面表现出了很大程度上决定了公司的信息传递的效率以及日常生产经营的效率(陈奇远，林芝和，2019)。虽然獐子岛公司每个部门都有明确的分工，但部门相互之间合作不够，不同的部门很容易发展成自己的“帮派”,在公司也很容易形成推卸责任、争抢客户的风气。本研究特别强调跨学科整合的作用，吸纳多领域知识，以拓宽研究视野并深化理解。跨学科的研究路径使本文得以更全面地把握研究对象的复杂性与多样性，揭示那些单学科视角难以捕捉的新现象。同时，研究重视理论与实践的对接，探索理论在实际情境中的应用，验证其有效性。在数据搜集与分析上，研究整合各类数据源，运用量化与质性研究的结合，确保研究结论的科学性与可靠性，为政策制定与实践操作提供有力的理论支持与决策指导。同时，獐子岛公司一些部门有很多相似的职能，这在某种程度上表征大大降低了企业的运营效率。综上，獐子岛公司多次调整组织架构并没有提高企业的经营能力，组织结构仍不合理(陈熙雪，成泽璇，2019)。2.股权集中在一个企业中，为了防止某一个股东占有绝对控制权，损害其他股东或者集体的利益，企业往往会采用股权制衡的方法。股权制衡一旦失效，占有绝对控制权的一方就可能会为了一己私利无视企业规章制度，为所欲为。这在一定程度上凸显出更有甚者，通过关联方交易等方式偷取公司利益，阻碍企业的发展(方振羽，徐晓倩，2021)。查阅数据可知，2016年之前，獐子岛公司的股权主要集中在4个股东手里，且第一大股东TZ发展中心持股比例高达45.76%,这在一定程度上透露了其他股东的持股比例远低于TZ发展中心。2016年，獐子岛公司对股权结构进行了一次较大调整，缩减了TZ发展中心的持股比例，但TZ发展中心的持股比例仍远超其他股东。本文的研究结果与刘晓天教授的结论在思路方向上极为相近，无论是在研究路径还是最终解法上。两者的共同之处在于采用科学严谨的方法和系统性的分析架构。这种一致性不仅反映了对基础理论的遵循，还在于利用定量和定性的方法深入剖析问题的关键。在模型开发方面，本文依据刘教授有关随环境变动调整参数的概念，实施了一系列改进，例如加入新的变量等。这些举措使得本文的研究在理论上实现了突破，在实践中也展现了更高的精度和可靠性。这无疑揭示了由此可见，獐子岛公司出现了一股独大，股权较为集中的情况，獐子岛公司的发展很容易受到个人影响。表3-12014年-2020年獐子岛公司主要股东持股比例表(单位：%)BJJRYT资产管理有限公司DLJJ发展中心DHJJ发展中心吴某009(二)风险评估存在缺陷1.养殖环境风险评估不及时2.生产经营风险评估不到位也扩大到了360万亩，是2006年的6倍左右。但与此同时，养殖面积的扩大，也暴露出了来越重。水产品的食物严重不足，质量也不可避免的降低了，甚至出现了“饿死”的情况。但是由于评估团队没有及时发现这一风险，给公司的发展带来了严重的损(三)控制活动落实不到位1.种苗采购不规范2.债务占比不合理查阅獐子岛公司的财务报告可知，獐子岛公司近些年的日常经营基本上依靠负债。下表是通过獐子岛公司2010年-2014年公开发表的财务报表整理计算所得：资产负债率这在某种程度上表示一个公司的流动比率和资产负债率体现了该公司的短期偿债能力和长期偿债能力。由表可知，獐子岛公司的流动比率在2011年之前比较稳定，这说明该公司的短期偿债能力比较稳定。但2012年之后，能看出獐子岛公司的流动比率和速动比率都在逐年下降，而资产负债率却在逐年上升，从这些证据中可以看出这说明獐子岛公司的短期偿债能力和长期偿债能力都在减弱(胡彦霖，魏泽东，2018)。下表是獐子岛公司2015-2020年的相关财务指标分析表。资产负债率从这些证据中可以看出由表可知，獐子岛公司进几年资产负债率在不断上升，流动比率却在不断下降，反映了獐子岛公司短期偿债能力和长期偿债能力依然很差。2018年，獐子岛公司的流动比率再次降到了1以下。2020年，獐子岛公司的资产负债率高达97.16%。可以说，獐子岛公司几乎所有的资产都是由负债构成。纵观整个农业行业，獐子岛公司各项指标都和行业平均值相差甚远。这些指标都从侧面反映了獐子岛公司的内部控制制度十分薄弱3.存货管理不科学在獐子岛公司发生扇贝“饿死”事件之前，獐子岛公司一直在扩大水产品的养殖面积，2014年养殖面积已经扩大到了360万亩。这在某些方面表现出了但是獐子岛公司没有同步扩大销售市场，这就使得獐子岛公司囤积了大量存货。存货需要占用大量的资金，影响了獐子岛公司的现金流。存货的增加在一定程度上增加了企业的经营风险，长期以往，企业的资金回流会变慢，甚至导致企业的资金链断裂。存货(亿元)总资产(亿元)存货占总资产比例存货对于一家农业公司来说是十分重要的。由于獐子岛公司养殖行业的特殊性，导致存货的储存成本较高，所以獐子岛公司应该尽量避免存货。由表可知，近几年来，獐子岛公司的存货在资产中都有不小的比例，平均都在30%左右。獐子岛公司的存货占用资金较高，术水平上准确计量。一定程度上对獐子岛公司内部控制制度造成了冲击(唐嘉欣，叶婉清，2021)。(四)信息与沟通不规范1.内部信息沟通不通畅定》,企业设有相关专业部门负责企业的内部信息传递与沟通。但从獐子岛公司这几年的内獐子岛公司在2014年进行了大规模的深海播种。但播种前没有经过严谨的调查，盲目进行2.外部信息披露不及时3.信息与沟通质量不高(五)内部监督存在不合规行为(一)完善公司治理结构1.完善组织架构的部门合并，以便加强部门间的合作，这确切地体现出2.改善股权结构以适当减少大股东的持股比例。从这些情况中反映在当前局面下，第一大股东TZ发展中心应在确保自身股东地位同时，适当减少部分股份，以此形成股权制衡(魏泽和、赵羽航、郑(二)科学构建风险监控体系1.加强养殖风险评估2.加强财务风险评估以适当降低短期债务的比例；公司进行投资前，也要充1.完善采购环节内部控制2.完善财务活动内部控制内部控制意识。管理层也要以身作则，认真遵守内部3.完善存货环节内部控制(四)加强信息与沟通1.完善内部信息系统建设信息沟通和传递方面还存在信息传递不及时等问题。公司可以根据实际情况，有针对性的建立适合公司的信息系统，并聘请专业人士对公司管理层以及员工进行培训。这在一定程度上透露了公司也要定期评估信息系统的有效性和安全性，评估公司的经营效率是否得到改善。同时，公司要定期对内部信息系统进行完善。作为一家上市公司，獐子岛公司要及时、真实、准确地向外界披露企业信息，以便政府部门、外界投资者等能够及时掌握公司经营情况。在企业遭遇风险时，应立即评估风险的大小，如企业自身难以解决，应及时地向有关部门寻找帮助。企业要做到不隐瞒，以免对外界獐子岛公司不仅需要加强内外部信息沟通的力度，这无疑揭示了还需要加强与内部控制相关的信息披露质量。獐子岛公司在对外披露企业信息和发布报告时，要确保提供的信息真实可靠。同时，在外界投资者对獐子岛公司披露的信息提出质疑时，公司要及时回复，消除投资者的顾虑，提高企业的信誉和声望。(五)强化内部监督活动獐子岛公司的内部监督机制还缺乏一定的独立性，因此公司要加大内部审计监督的独立性，同时不断强化监督人员的监督意识。监督人员也要不断提高自身的专业技能，在公司业务的各个方面尽到监督责任。不仅如此，监督不能仅在事后监督，也要实现事前监督和事中监督。要注意在向外披露内部控制情况的相关内容时，这在一定范围内显示了能够做到准确描述内部控制情况，不做虚假报告。内部审计监督部门在公布有关信息前，应当事先进行检查，确保信息真实、准确，然后再向社会公布。经过对獐子岛公司内部控制缺陷研究分析，可以得出以下结论：1.獐子岛公司的内部环境较差。公司的组织架构复杂，影响了公司内部信息的传递效率。公司的大部分股权集中在小部分人手里，形成了股东团体，把个人利益凌驾于公司利益之上，干扰了公司的正常经营。2.獐子岛公司在风险评估方面还存在较大缺陷。这确切地体现出了公司没有完整、合理的风险评估体系。不能及时有效地评估风险，当风险来临时，不能及时提出应对措施，给公司带来较大损失。3.獐子岛公司的内部控制制度不完善。在公司日常经营活动的各个方面，獐子岛公司都存在着内部控制制度不完善的情况。合理、有效的内部控制制度能让企业稳定发展。公司应从上到下，逐步改善各个环节的内部控制制度。4.獐子岛公司的信息沟通效率和质量都要提高和改善。獐子岛公司应清楚地认识到健康、高效、合理的信息沟通体系对一个企业的发展来说是十分重要的。良好的信息沟通体系不仅可以提高内部信息沟通的效率，同时也能让企业及时得到外界帮助，避免给企业带来更大的损失。[2]陈向昊，张雨倩.经济新常态下企业内部财务控制存在的问题与对策[J].中国集体经[4]陈雨泽，赵佳琪.供应链管理视角下的农业龙(10):133-134.[5]罗毅和、唐昱泽、陈昊忠.浅谈我国农业企业内部控制管理的问题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