公司主要成本管理制度

公司主要成本管理制度一、总则1.目的本制度旨在加强公司成本管理，规范成本核算与控制行为，提高公司经济效益，确保公司各项经营活动在成本可控的前提下高效运行。通过明确成本管理的目标、原则、范围和职责，建立科学合理的成本管理体系，为公司的决策提供准确的成本信息支持，促进公司持续健康发展。2.适用范围本制度适用于公司总部及各分公司、子公司的所有成本管理活动，包括但不限于采购成本、生产成本、销售成本、管理成本、财务成本等各类与公司经营活动相关的成本支出。3.成本管理原则全面性原则：成本管理贯穿于公司生产经营活动的全过程，涵盖各个部门、各个环节，确保对所有成本进行全面管理和控制。全员参与原则：成本管理涉及公司每一位员工的工作，全体员工应树立成本意识，积极参与成本管理工作，形成全员降本增效的良好氛围。效益优先原则：成本管理以提高公司经济效益为核心目标，在保证产品质量和服务水平的前提下，合理控制成本，实现成本与效益的最佳平衡。目标管理原则：明确成本管理的目标，并将其分解到各个部门和岗位，通过对目标的跟踪、考核和评价，确保成本管理工作的有效实施。科学管理原则：运用科学的成本管理方法和技术手段，如成本核算方法、成本分析方法、成本控制方法等，提高成本管理的准确性和效率。二、成本管理职责1.成本管理委员会组成：由公司总经理担任主任，财务总监担任副主任，各部门负责人为成员。职责：负责制定公司成本管理战略、目标和政策，指导公司成本管理工作。审议批准公司成本管理制度、重大成本决策和成本预算。协调各部门之间的成本管理工作，解决成本管理中的重大问题。对公司成本管理工作进行监督和考核，评价成本管理工作的成效。2.财务部门职责：负责制定和完善公司成本核算制度和成本控制制度，明确成本核算方法和成本控制流程。组织开展成本核算工作，准确计算产品成本和各项费用支出，编制成本报表，为公司决策提供成本信息支持。定期对公司成本进行分析，找出成本变动的原因和影响因素，提出成本控制建议和措施。参与公司各项成本预算的编制、审核和执行监控工作，对成本预算的执行情况进行分析和评价。负责对公司成本管理工作进行监督检查，对违反成本管理制度的行为进行纠正和处理。3.采购部门职责：负责制定采购计划，根据公司生产经营需求，合理安排采购数量和采购时间，降低采购成本。开展供应商管理工作，建立供应商评估体系，选择优质供应商，争取有利的采购价格和付款条件。参与采购合同的谈判和签订，确保合同条款符合公司成本管理要求，明确双方的权利和义务。负责采购成本的核算和控制，对采购价格、采购费用等进行分析和监控，及时发现并解决采购过程中的成本问题。配合财务部门做好采购成本的结算和付款工作，确保采购成本的准确记录和支付合规。4.生产部门职责：负责制定生产计划，合理安排生产任务，优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。加强生产现场管理，控制生产过程中的物料消耗、能源消耗和人工成本，确保各项生产指标符合成本控制要求。组织开展生产设备的维护和保养工作，提高设备利用率，降低设备维修成本。负责生产成本的核算和分析，及时发现生产过程中的成本异常情况，采取有效措施进行调整和控制。配合采购部门做好生产物资的采购工作，提供准确的物资需求计划，参与采购合同的评审，确保采购物资符合生产要求且成本合理。5.销售部门职责：负责制定销售策略，拓展市场渠道，提高产品销售量和销售额，同时合理控制销售费用。加强销售合同管理，明确销售价格、销售折扣、销售回款等条款，确保销售业务的经济效益。负责销售成本的核算和分析，包括销售佣金、运输费用、市场推广费用等，控制销售费用支出，提高销售利润率。配合财务部门做好销售回款工作，及时催收货款，降低坏账损失风险。收集市场价格信息和竞争对手动态，为公司成本管理提供市场参考依据，协助公司制定合理的价格策略。6.其他部门各部门应根据本部门的工作职责，负责本部门相关成本的控制和管理，制定本部门成本控制措施，确保本部门成本支出合理合规，并积极配合公司财务部门及其他相关部门开展成本管理工作。三、成本预算管理1.成本预算编制原则以收定支原则：根据公司的经营目标和收入预测，合理安排成本支出，确保成本支出与收入相匹配。全面性原则：涵盖公司所有成本项目，包括固定成本和变动成本，确保成本预算的完整性。准确性原则：成本预算应基于对市场情况、历史数据、业务发展趋势等因素的充分分析和预测，力求准确合理。弹性原则：考虑到市场变化和公司经营的不确定性，成本预算应具有一定的弹性，以便在实际执行过程中能够根据情况进行调整。2.成本预算编制流程下达预算编制通知：每年[具体时间]，公司财务部门根据公司战略规划和年度经营目标，向各部门下达成本预算编制通知，明确预算编制的范围、内容、方法、时间要求等。各部门编制预算草案：各部门按照预算编制通知的要求，结合本部门的工作计划和业务实际情况，编制本部门的成本预算草案，并于[规定时间]前报送财务部门。财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的成本预算草案进行审核，审核内容包括预算数据的准确性、合理性、完整性等。对审核中发现的问题，及时与相关部门沟通协调，要求其进行修改完善。审核无误后，财务部门将各部门的成本预算草案进行汇总，编制公司年度成本预算草案。预算草案审批：公司年度成本预算草案编制完成后，提交成本管理委员会审议。成本管理委员会对预算草案进行全面审查，根据公司战略目标、经营状况和市场环境等因素，提出修改意见和建议。各部门根据成本管理委员会的意见对预算草案进行修改完善后，再次提交成本管理委员会审批。经成本管理委员会审批通过后的成本预算草案即为公司正式年度成本预算。3.成本预算执行与监控分解下达预算指标：公司将正式年度成本预算分解到各部门、各月份，明确各部门、各月份的成本预算控制指标，确保成本预算得到有效执行。建立预算执行监控机制：财务部门定期对各部门成本预算执行情况进行监控，及时掌握预算执行进度和差异情况。通过建立预算执行台账，详细记录各部门成本预算的实际执行数据，与预算指标进行对比分析，找出偏差原因。预算调整：在预算执行过程中，如因市场环境变化、公司战略调整、不可抗力等因素导致原成本预算无法执行或需要调整的，各部门应及时向财务部门提出预算调整申请。财务部门对预算调整申请进行审核后，提交成本管理委员会审批。经成本管理委员会审批通过后，方可对成本预算进行调整。四、成本核算管理1.成本核算对象根据公司生产经营特点和成本管理要求，确定成本核算对象为公司生产的各类产品或提供的各项服务。对于生产多种产品或提供多种服务的情况，应分别核算不同产品或服务的成本。2.成本核算方法制造成本法：采用制造成本法进行成本核算，将成本分为直接材料、直接人工和制造费用三部分。直接材料是指构成产品实体的原材料及有助于产品形成的辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的人工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资、折旧费、水电费、办公费等。成本核算流程：确定成本核算期：成本核算期为每月。收集成本核算资料：财务部门会同各相关部门收集与成本核算有关的原始凭证和资料，包括采购发票、领料单、工时记录、设备运行记录等。分配直接材料成本：根据领料单等资料，将直接材料成本按照产品品种或批次进行归集和分配。分配直接人工成本：根据工时记录等资料，将直接人工成本按照产品品种或批次进行归集和分配。分配制造费用：采用合理的分配方法，如生产工时比例法、机器工时比例法等，将制造费用分配到各产品或批次中。计算产品成本：将分配后的直接材料成本、直接人工成本和制造费用相加，计算出各产品的总成本和单位成本。3.成本核算报表编制财务部门每月根据成本核算结果编制成本报表，包括产品生产成本表、主要产品单位成本表等。成本报表应准确反映公司产品成本的构成、变动情况及成本升降原因，为公司成本分析和决策提供依据。成本报表编制完成后，应及时报送公司管理层、各部门负责人及相关人员，以便各部门了解成本情况，加强成本管理。五、成本分析管理1.成本分析方法比较分析法：将本期实际成本与本期预算成本、上期实际成本、同行业先进水平等进行比较，找出差异，分析原因。因素分析法：确定影响成本变动的各种因素，并分别计算各因素对成本变动的影响程度，以便找出成本变动的主要原因。趋势分析法：通过对连续若干期成本数据的分析，观察成本的变动趋势，预测未来成本的发展方向。2.成本分析内容成本构成分析：分析各项成本在总成本中所占的比重，了解成本的结构情况，找出成本控制的重点项目。成本变动分析：分析本期成本与上期成本相比的变动情况，包括成本总额的变动、单位成本的变动等，找出成本变动的原因。成本效益分析：将成本与收入、利润等指标进行对比分析，评估成本支出的效益情况，判断公司经营活动的盈利能力。成本预算执行情况分析：分析成本预算的执行情况，找出预算执行过程中的偏差及其原因，为成本预算的调整和改进提供依据。3.成本分析报告财务部门每月定期撰写成本分析报告，对公司成本管理情况进行全面分析和总结。成本分析报告应包括成本分析的目的、范围、方法、主要内容和结论等，并提出针对性的成本控制建议和措施。成本分析报告完成后，应及时报送公司管理层、各部门负责人及相关人员，以便公司管理层了解成本情况，做出决策；各部门负责人根据成本分析报告提出的建议，采取有效措施加强本部门成本管理。六、成本控制管理1.采购成本控制供应商管理：建立供应商评估和选择机制，定期对供应商进行评估和考核，选择优质供应商，确保采购物资的质量和价格合理。与供应商建立长期稳定的合作关系，争取有利的采购价格和付款条件。采购价格控制：加强市场价格调研，及时掌握市场价格动态，通过招标采购、询价采购、谈判采购等方式，降低采购价格。建立采购价格审核制度，对采购价格进行严格审核，确保采购价格合理合规。采购费用控制：合理安排采购计划，减少采购次数和采购批量，降低采购费用。优化采购流程，提高采购效率，降低采购过程中的人工成本和时间成本。2.生产成本控制生产计划优化：根据市场需求和公司生产能力，制定合理的生产计划，避免生产过剩或生产不足，降低生产成本。优化生产流程，提高生产自动化水平，减少人工干预，提高生产效率，降低生产成本。物料消耗控制：加强生产现场物料管理，严格执行领料制度，控制物料消耗。建立物料消耗定额管理制度，对物料消耗进行定额控制，降低物料浪费。能源消耗控制：加强能源管理，采用节能设备和技术，优化生产工艺，降低能源消耗。建立能源消耗考核制度，对各部门能源消耗情况进行考核，确保能源消耗控制在合理范围内。人工成本控制：合理配置人力资源，优化劳动组织，提高劳动生产率，降低人工成本。加强员工培训，提高员工技能水平，减少因员工技能不足导致的生产效率低下和质量问题。建立绩效考核制度，将员工绩效与薪酬挂钩，激励员工提高工作效率和工作质量，降低人工成本。3.销售成本控制销售费用控制：制定合理的销售费用预算，严格控制销售费用支出。优化销售渠道，降低销售渠道成本。加强销售费用的审核和监控，确保销售费用支出合理合规。销售价格管理：根据市场需求和成本情况，制定合理的销售价格策略。加强销售价格的审核和监控，防止低价倾销等不正当竞争行为，确保销售价格能够覆盖成本并实现利润目标。销售回款管理：加强销售回款管理，制定合理的信用政策，及时催收货款，降低坏账损失风险。建立销售回款考核制度，对销售部门和销售人员的回款情况进行考核，确保销售回款及时足额。4.管理成本控制费用预算控制：制定合理的管理费用预算，严格控制管理费用支出。加强管理费用的审核和监控，确保管理费用支出合理合规。办公费用控制：优化办公流程，减少办公用品浪费，降低办公费用。加强办公设备的管理和维护，提高办公设备利用率，降低办公设备购置和维修成本。差旅费控制：制定合理的差旅费标准，严格控制差旅费支出。加强差旅费的审核和监控，确保差旅费报销真实、合理、合规。业务招待费控制：制定合理的业务招待费标准，严格控制业务招待费支出。加强业务招待费的审核和监控，确保业务招待费支出符合公司规定和相关法律法规要求。七、成本考核管理1.成本考核指标成本预算完成率：考核各部门成本预算的执行情况，计算公式为：成本预算完成率=实际成本/预算成本×100%。成本降低率：考核各部门在成本控制方面的成效，计算公式为：成本降低率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。单位产品成本：考核各产品的成本水平，计算公式为：单位产品成本=总成本/产品产量。其他成本考核指标：根据公司成本管理的重点和实际情况，还可设置其他成本考核指标，如采购成本降低率、生产成本节约率、销售费用率等。2.成本考核周期成本考核周期为每季度一次，于每季度末进行考核。3.成本考核流程数据收集：财务部门在每季度末收集各部门成本核算数据和成本预算执行情况数据，作为成本考核的依据。指标计算：财务部门根据收集的数据，按照成本考核指标计算公式，计算各部门的成本考核指标完成情况。考核评价：财务部门根据各部门成本考核指标完成情况，对各部门进行考核评价，确定各部门的考核等级。考核等级分为优秀、良好、合