记账实操-货代公司账务处理

账务处理

会计实操文库

记账实操-货代公司账务处理

货代的主要流程包括：

1、委托：指的是出口商向货运代理公司发起海运出口订舱

委托，将详细的发货人，收货人等相关信息反映在提单上。

2、订舱：货运代理公司接到委托之后进行订舱，然后告知

所定的具体船名航次，开船日期等信息。

3、送货：出口商根据所收到的下货纸内容，将货物送到指

定的场站。

4、提单确认：货代公司与出口商确认货物提单上面所显示

的信息，最后提交给船舶运输公司。

5、报关：报关企业向海关系统报关所需提交单据，等待海

关审核及放行。

6、签单：由发货人将提单寄给收货人，收货人拿着代表物

权凭证的提单去提货。

会计做账的基本流程大体可以分为七个步骤

1、给原始凭证分类一2、编制会计凭证-3、登录会计账簿

-4、记账凭证汇总-5、登录总账一6、对账结账-7、编制

会计报表

F面就详细说明一下:

1、给原始凭证分类

首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看

到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据

最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门

鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监

制章，然后看以下四点：

1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数

量、单位、金额等要素是否完备

2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符

3）是否有开发票单位的签章

4）是否有相关人员的签名我们开发票的时候也要注意这些,

金额前要加人民币符号〃¥〃封住如果一次报销的票据太

多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和

手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、

洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单会计要复核经

手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白

条子入账白条子指的是什么呢就是你购货或消费的时候，

收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，

也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业

可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支

出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去〃你可以会问了：

税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而

没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你

算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢所以，我们

记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。

就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁

都不用怕这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意

这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财

务部做账务处理企业自己都有自己的管理制度，也不尽相

同，但正常的手续应该是这样的会计拿来这些原始凭证后,

按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类

的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记

账凭证了这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一

过眼就知道怎么做了

必需要知道的，会计做账7个步骤

2、编制记账凭证

根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票

我们拿到一张1000元的借条，我们根据它做记账凭证先

写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原

始凭证，就填几张记账凭证编写完毕，还要进行审核，因

为都是自己做的，一不留神可能就出错

3、登录会计账簿

凭证审核无误后，就应该登录账簿了。先给凭证按时间顺序

编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登录到对应的账簿上,

你看这是现金吧，就登录到现金账上账簿中只有现金和银行

存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是

保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定

期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了记账时和做

凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要

斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留

有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在

有没有了记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内

容抄到账簿上就完事了，很简单

4、记账凭证汇总

就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的

凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总汇总的顺

序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做

丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合

计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数

据抄写在记账凭证汇总表上要是不相等说明你做错了你

看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就

是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做

会计的一定要细心，会省很多麻烦这个错了还好找，账记

错了查起来才闹心呢不过现在都电算化了，点几下键子就

完事了你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀就像现在

都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀学手工会计，学的是

账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用

5、登录总账

根据试算平衡的记账凭证汇总表，登录总账。登录总账和明

细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总

账是借贷方在一行上还有，明细账是按照凭证记的，总账

是按着汇总登录的如果业务量小，一个月汇总一次，登录

一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和

明细账的关系它们是相互制约的关系。总账，就是记各个

明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计

的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如

固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目还

有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等到了月末，各

个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那

多半是明细账记错了或记落了造成的差错可能是记错借贷

方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，

发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的

熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个,就像有经验的

老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲

6、对账结账

记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登录完的

账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但

是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、

账账相符、账实相符、账表相符

结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然

后将余额结转下期或者转入新账

7、编制会计报表

记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。

账务处理

1.货代公司取得收入时（假设为一般纳税人，增值税税率为

6%）:

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.发生运输相关成本费用时（如支付给其他运输企业的运费、

港口杂费等）：

借：主营业务成本

贷：银行存款/应付账款等

例如，某货代公司接受客户委托，完成一项业务，收取费用

10600元(含税)，并支付给实际承运方运费8000元(含

税)，相关账务处理如下：

收取客户费用时：

借：银行存款10600

贷：主营业务收入10000(10600^(1+6%))

应交税费——应交增值税(销项税额)600(10000x6%)

支付承运方运费时：

取得增值税专用发票，其中金额8000-(1+6%)=7547.17

元，税额7547.17x6%=452.83元

借：主营业务成本7547.17

应交税费——应交增值税(进项税额)452.83

贷：银行存款8000

3.确认佣金收入时（假设单独记账）：

借：银行存款/应收账款等

贷：其他业务收入

4.发生与佣金相关的费用时:

借：其他业务成本

贷：银行存款/应付账款等

5.期末结转损益时：

借：主营业务收入

其他业务收入

贷：本年利润

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

国际货运代理公司是一种中介服务机构，大部分日常帐务处

理与其他服务企业相同，只有一小部分不同，下面重点讲他

们的不同处。

1、交纳营业税时的计税依据不同

国际货运代理业不是运输业而是中介服务业，其收入主要来

自于代理服务费，其按公司自己开具的《国际货物运输代理

业专用发票》上的收费总额中的单独列明的运费抵减其他国

际货运代理公司开来的《国际货物运输代理业专用发票》上

的单独列明的运费后的差额部分交纳营业税，另《国际货物

运输代理业专用发票》上其余列明的运杂费全额缴纳营业税。

例如：某国际货运代理公司2006年10月开具一张发票，

金额为900元,其中运费为800元,文件费100元,其他

国际货运代理公司开具给该公司的一张发票，金额为800元,

其中运费为750元，文件费为50元。

则该公司应缴纳的营业税=(800-750)*0.05+100*0.05二

7.5元

2、帐务处理中的不同处

⑴开出发票做收入时的不同

国际货运代理业通常在〃主营业务收入〃一级会计科目下分

别设置〃运费收入〃和〃运杂费收入〃两项二级科目，将开

出的发票上单独列明的运费记入〃主营业务收入---运费收

入〃科目，将发票上的除运费外的其他收取的费用记入〃主

营业务收入----运杂费收入〃。

示例1:发票上列示的运费为RMB708,收取的文件费为

RMB30,假定所有款项以现金形式收回,则针对该笔业务

所做的会计分录如下：

借：现金738

贷：主营业务收入----运费收入708

主营业务收入----运杂费收入30

(2)收到开进的发票时的会计分录

国际货运代理业在收到别的公司开进来的发票时，按发票上

列明的运费记入〃待摊费用运费〃，发票上除运费外的其

他杂费支出全部记入〃营业费用----运杂费〃，示例2:运

费为RMB3040,其余的运杂费为RMB610.08，假定以银

行存款支付该项运费，当月美元汇率为7.9103，则会计分录

如下：

借：待摊费用----运费3040

营业费用----运杂费610.08

财务费用----汇兑损益40.93(=3609.15-3650.08)

贷：银行存款3609.15(=456.26*7.9103)

⑶结转成本时的分录

在结转运费成本时，会计分录为借记〃主营业务成本〃，贷

记〃待摊费用---运费、

但记入主营业务成本的金额有两种情况，分别是

①如果当月的"主营业务收入--运费收入”的总额小于"待

摊费用■•一运费"总额，则记入主营业务成本的金额为主营业

务收入----运费收入的总额;反之，

②如当月的〃主营业务收入…运费收入〃的总额大于〃待摊

费用一运费"总额时，则记入主营业务成本的金额为"待摊

费用---运费〃总额。

(4)计提税金分录，类似于增值税月末处理。

应缴税费-应交营业税科目下设：计提开票税金、计提扣除税

金明细科目，

月末根据开具国际货物运输代理业专用发票汇总数据，根据

收到其他单位国际货物运输代理业专用发票汇总数据。

示例3:本月开票10000，收票5000。①计提应交营业税二

(10000-5000)*5%-上月留抵扣数额》0,

编制会计分录:

借：营业税金及附加

贷：应缴税费-应交营业税

城建税

教育附加

②计提应交营业税二(10000-5000)*5%-上月留抵扣数额

<0,则不计提税金及附加，留待下月抵扣。

(5)营业税差额纳税的法律依据

国税发［1995］76号〉、财税［2003R6号、国税函(2007)

908号以及当地的相关规定：a、对从事代理运输业务的单

位和个人，以其向货主或旅客收取的全部价款和价外费用扣

除支付承运方的运费及其他相关费用后的余额为营业额。"

其他相关费用“包括报关费、商检费、仓储费等费用。

b、根据(财税［2003］16号)，营业额减除项目支付款项发生

在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效

凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇

付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。凡以应

税收入扣减若干减除项目金额后的余额为应纳税营业额的

纳税人，必须将符合财税[2003]16号文中第四点所规定的

支付款项凭证记录的金额，单列登记在成本、费用帐簿中，

申报纳税时以当期核算的有关减除项目发生额作为"营业额

减除项目二

*国税函[2007]908号《国家税务总局关于代理业营业

税计税依据确定问题的批复》，纳税人从事代理业务，应以

其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策

规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。

纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的

扣除凭证：营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付

款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；

支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭

证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。

税务处理

一、我单位是一家国际货物运输代理企业，对国际货物运输

代理业务申请了免税政策，请问，我单位提供的其他服务项

目，如报关，仓储，装卸服务是否也适用免税政策？如果和

国际货物运输代理服务是为同一提单下货物服务，能否按国

际货物运输代理适用免税政策?留言时间：2021年08月16

日

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答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征

增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3:营业税

改征增值税试点过渡政策的规定：

一、下列项目免征增值税

（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

1.纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托

方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输

承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。

2.纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提

供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规

定执行。

3.委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务

收入向委托方全额开具增值税普通发票。

根据《河北省国家税务局关于营改增有关政策问题的解答

（之四）》规定：国际货物运输代理服务，是指接受货物收

货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运

输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或

者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直

接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具

进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相

关业务手续的业务活动。（营业税改征增值税试点有关事项

的规定）

上述回复仅供参考。

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二、我公司是国际货物运输代理，公司起运地--到达地：西

安-港口-境外（终点），属于同一个国际货物运输代理合

同，西安-港口这段方式是汽运到港口，这段代理收入能

享受免税政策吗？留言时间：2019-11-29

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陕西省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的

网上留言咨询已收悉，现答复如下:

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征

增值税试点的通知》（财税（2016）36号）附件3营业税

改征增值税试点过渡政策的规定：〃一、下列项目免征增值

税

（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

1.纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托

方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输

承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。

2,纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提

供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规

定执行。

3.委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务

收入向委托方全额开具增值税普通发票。

六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策

外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入

营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税

收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关

增值税优惠。〃

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征

增值税试点的通知》(财税(2016)36号)的规定：〃本通

知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5

月1日起执行。〃

因此，国内段国际段分别运输，国内运输不享受免税政策。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联

系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

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三、您好，想咨询下国际贸易运输：国内段和国外段未分开

核算的话，税务局如何征收增值税？2021-03-11

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您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如

下：

一、根据《国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税

服务退（免）税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2014

年第11号）第三条规定，增值税零税率应税服务适用范围

按财政部、国家税务总局的规定执行。起点或终点在境外的

运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于

国际运输服务。……

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征

增值税试点的通知9》（财税（2016）36号）附件4:跨境

应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定一、中华

人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服

务和无形资产，适用增值税零税率:（-）国际运输服务。

国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.

在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。

三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，

纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，

适用增值税免税政策。……

三、根据《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境

应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务

总局公告2016年第29号）第二条规定下列跨境应税行为

免征增值税：……

（十九）属于以下情形的国际运输服务：

1.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

2.以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运

输经营许可证》的。

3.以公路运输方式提供国际运输服务但未取得《道路运输经

营许可证》或者《国际汽车运输行车许可证》，或者《道路

运输经营许可证》的经营范围未包括〃国际运输〃的。

4.以航空运输方式提供国际运输服务但未取得《公共航空运

输企业经营许可证》，或者其经营范围未包括"国际航空客

货邮运输业务〃的。

5,以航空运输方式提供国际运输服务但未持有《通用航空经

营许可证》，或者其经营范围未包括"公务飞行”的。

（二十）符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适

用零税率选择免税的下列应税行为：1.国际运输服务。2.

航天运输服务。……

附件2:营业税改征增值税试点有关事项的规定

一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增

值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税

的纳税人］有关政策（一）兼营。试点纳税人销售货物、

加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税

率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的

销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者

征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、

服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、

无形资产或者不动产，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、

服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请

联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

大陆运输及国际运输部分怎么区分可以看下面案例就能很

好的分清。

案例分析：

乙公司是国际货运代理企业。客户甲公司委托乙公司将货物

从内陆城市（工厂）运往境外目的地，签订的全程出口委托

合同（出口货物运输代理协议X

甲委托乙公司全程出口货物运输代理责任由乙公司负责，乙

公司委托汽车运输公司承运签订运输合同规定这段货物运

输责任由汽车运输公司负责；海运段承运货物由船公司负责。

问：L乙公司给客户甲是否可以开具全程免税发票？

2、乙公司内陆至港口段适用免税政策吗？汽车运输车队开

具给乙公司的专用发票是否不得抵扣？

答案：根据财税[2013]-106文件,国际货物运输代理服

务可以免征增值税。客户委托国际货运代理企业将货物从内

陆城市（工厂）运往境外目的地，签订全程出口委托合同（出

口货物运输代理协议），出口货物代理责任由国际货运代理

企业负责，国际货运代理企业如符合相关规定，可以适用免

征增值税政策，向委托方全额开具增值税普通发票，即全程

免税发票。因为甲和乙公司签订的全程出口委托合同，所以

乙公司可以根据合同全程免增值税，开具免税发票。

根据《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法

（试行）》（国家税务总局公告2016年第29号）第七条〃纳

税人发生跨境应税行为免征增值税的，应单独核算跨境应税

行为的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入

不得开具增值税专用发票。〃的规定，汽车运输公司开具给

乙方的专用发票，不得抵扣进项税额。

总结：

⑴国际货运代理业务包含国内段和国际段的，如果国内、国

际段均包含在一个代理合同内，向委托方收取的全部价款及

价外费用都可以享受免税政策。

⑵如果国际货运代理合同不包括国内段，即国内段的相关服

务属于另一个合同的（即国内与国外段分属两个合同），那么

国内段不能免税，国际段可以免税。

（3）单独提供国内运输代理服务，不属于国际货代免税范围。

主要的账务处理分录

收汇采用当月月初的市场汇率，结汇按照即期汇率进行核算。

L收到一个外国公司的预付款，美元

附单据:XX银行国际结算贷记通知

借:银行存款-XX银行美元户

贷:预收账款-外国公司名（英文）

2.支付包装箱款

附单据:采购订单、付款申请单、XX银行国内支付业务付款

回单

借:应付账款-XX公司

贷:银行存款-XX银行基本户

3.发放工资

附单据:银行回单、发工资明细表

借:应付职工薪酬-工资

贷:其他应收款-个人社保

其他应收款-个人公积金

应交税费-应交个人所得税

银行存款-XX银行基本户

4.购买包装箱并直接领用

附单据:付款申请、发票、银行回单、采购单、入库单、出库

单

借:销售费用-包装箱

贷:银行存款-XX银行基本户

5.结汇（把美元户的钱变成人民币转到基本户）

附单据:XX银行国内支付业务付款回单

借:银行存款-XX银行基本户

财务费用-汇兑损益

贷:银行存款-XX银行美元户

6,预付国内供应商