财务会计下章节

财务会计（下）参考答案书号ISBN978-7-5141-6782-5项目一流动负债的核算一、单项选择题1.C2.B3.B4.D5.B6.A7.A8.A9.B10.C11.D12.A13.C14.C15.C16.D17.B18.C19.B20.D21.C22.D23.D24.B25.B二、多项选择题1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABCDE5.BC6.ABC7.ABCD8.ABD9.ABCD10.AB11.ABD12.ABC13.BC14.ABC15.BCD16.BCD17.CD18ABCD19.ABCD20.BC三、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.×15.×16.×17.×18.×19.√20.√四、业务题1、（1）借入款项时：借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）按月预提利息时：借：财务费用800贷：应付利息800（3）按季支付利息时：借：应付利息1600财务费用800贷：银行存款2400（4）到期偿还本金时：借：短期借款120000贷：银行存款1200002、（1）借：银行存款2000000贷：短期借款2000000（2）借：财务费用（2000000×5．76%÷12×1）9600贷：应付利息9600（3）借：应付利息19200财务费用9600贷：银行存款28800（4）同（2）（5）借：短期借款2000000财务费用9600应付利息19200贷：银行存款20288003．（1）借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付票据234000（2）借：财务费用500贷：银行存款500（3）借：应付票据234000贷：银行存款234000（4）借：应付票据234000贷：短期借款2340004．（1）借：生产成本500000制造费用100000管理费用150000销售费用75000在建工程100000研发支出——资本化支出75000贷：应付职工薪酬——工资1000000（2）借：生产成本242500制造费用48500管理费用72750销售费用36375在建工程48500研发支出——资本化支出36375贷：应付职工薪酬——社会保险费350000——住房公积金70000——职工福利20000——工会经费20000——职工教育经费25000（3）借：应付职工薪酬——工资1000000贷：其他应收款25000应交税费——应交个人所得税30000其他应付款——社会保险费105000——住房公积金70000银行存款7700005、（1）借：原材料2000000应交税费—应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款2340000（2）借：在建工程97000贷：原材料80000应交税费—应交增值税（进项税额转出）17000（3）借：银行存款50000累计摊销40000贷：无形资产60000应交税费—应交营业税2500营业外收入27500（4）借：固定资产2000000应交税费—应交增值税（进项税额）340000贷：银行存款2340000（5）借：应收账款3510000贷：主营业务收入3000000应交税费—应交增值税（销项税额）510000（6）借：原材料1755000贷：应付账款17550006、（1）借：原材料90000应交税费——应交增值税（进项税额）15300贷：应付账款——D公司105300（2）借：银行存款60000贷：预收账款——三星公司60000（3）借：应付账款46800贷：银行存款46800（4）借：预收账款——三星公司81900贷：主营业务收入70000应交税费——应交增值税（销项税额）11900（5）借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付票据234000（6）借：银行存款15000贷：预收账款——三星公司15000（7）借：应付票据20000贷：银行存款20000（8）借：应付账款5000贷：营业外收入5000项目二非流动负债的核算一、单项选择题1.B2.B3.D4.B5.A6.B7.B8.D9.A10.B11.D12.B13.D14.C15.A二、多项选择题1.ABC2.ACD3.ABCD4.BC5.BC6.AD7.BD8.BCD9.ACD10.ACD11.ABC12.ACD13.ABCD14.ABD15.AD三、判断题1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.四、业务题1.（1）2012年1月1日，取得借款时：

借：银行存款1000000

贷：长期借款——本金1000000

（2）2012年初，支付工程款时：

借：在建工程1000000

贷：银行存款1000000

（3）2012年12月31日，计算2010年应计入工程成本的利息时：

借款利息=1000000×9％=90000（元）

借：在建工程90000

贷：应付利息90000

借：固定资产1090000

贷：在建工程1090000（4）2012年12月31日支付借款利息时：

借：应付利息90000

贷：银行存款90000

（5）2013年12月31日，计算2013年应计入财务费用的利息，并偿还本息。

借：财务费用90000

长期借款——本金1000000

贷：银行存款10900002.（1）2012年1月1日发行债券：

借：银行存款1000000

贷：应付债券——债券面值1000000

（2）2012年6月30日计提应计利息：

借：在建工程30000

贷：应付债券——应计利息30000（1000000×6%÷2=30000）

（3）2012年12月31，会计分录同上（2）.（4）2013年6月30日会计分录同上（2）.（5）2013年12月31日计提应计利息：

借：财务费用30000贷：应付债券——应计利息30000

（6）2014年6月30，会计分录同上（5）（7）2014年12月31日

借：财务费用30000

应付债券——应计利息150000

应付债券——债券面值1000000

贷：银行存款11800003.利息费用计算表付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2010年12月31日104327002011年12月31日60000052163578365103543352012年12月31日600000517716.7582283.2510272051.752013年12月31日600000513602.5986397.4110185654.342014年12月31日600000509282.7290717.2810094937.062015年12月31日600000505062.9494937.0610000000甲公司的账务处理如下：（1）2010年12月31日发行债券借：银行存款10432700贷：应付债券——面值10000000——利息调整432700（2）2011年12月31日确认利息费用借：财务费用521635应付债券——利息调整78365贷：应付利息6000002012年、2013年、2014年确认利息费用的会计处理同2011年。（3）2015年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用借：财务费用505062.94应付债券——面值10000000——利息调整94937.06贷：银行存款106000004.利息费用计算表付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2013年1月1日1961922013年6月30日30003923.84-923.84197115.842013年12月31日30003942.32-942.32198058.162014年6月30日30003961.16-961.16199019.322014年12月31日30003980.68-980.68200000合计1200015808-38080该企业的账务处理如下：（1）2013年1月1日发行债券借：银行存款196192应付债券——利息调整3808贷：应付债券——面值200000（2）2013年6月30日确认利息费用借：在建工程3923.84贷：应付债券——利息调整923.84应付利息3000借：固定资产203923.84贷：在建工程203923.84（3）2013年7月1日支付利息借：应付利息3000贷：银行存款30002014年1月1日、2014年7月1日，支付利息的会计处理同2013年7月1日。（4）2013年12月31日确认利息费用借：财务费用3923.84贷：应付债券——利息调整923.84应付利息30002014年6月30日、2014年12月31日确认利息费用的会计处理同2013年12月31日。（5）2015年1月1日归还债券本金及最后一期利息费用借：应付利息3000应付债券——面值200000贷：银行存款2030005.（1）总价款的现值＝8000000＋12000000/3×（P/A，6％，3）＝8000000＋4000000×2.6730＝18692000（元）设备的入账价值＝18692000＋208000＝18900000（元）未确认融资费用＝20000000－18692000＝1308000（元）（2）2012年应确认的融资费用＝（12000000－1308000）×6％＝641520（元）2013年应确认的融资费用＝[12000000－1308000－（4000000－641520）]×6％＝440011.2（元）2012年应计提的折旧＝（18900000－300000）×5/15×9/12＝4650000（元）2013年应计提的折旧＝（18900000－300000）×5/15×3/12＋（18900000－300000）×4/15×9/12＝1550000＋3720000＝5270000（元）（3）编制会计分录：①2012年度：借：在建工程18692000未确认融资费用1308000贷：长期应付款12000000银行存款8000000借：在建工程208000贷：银行存款208000借：固定资产18900000贷：在建工程189000002012年末付款时：借：长期应付款4000000贷：银行存款4000000借：财务费用641520（10692000×6％）贷：未确认融资费用641520借：制造费用4650000贷：累计折旧4650000②2013年末付款时：借：长期应付款4000000贷：银行存款4000000借：财务费用440011.2贷：未确认融资费用440011.2借：制造费用5270000贷：累计折旧5270000③2014年末付款时：借：长期应付款4000000贷：银行存款4000000借：财务费用226468.8（1308000－641520－440011.2）贷：未确认融资费用226468.82014年末计提折旧：（18900000－300000）×4/15×3/12＋（18900000－300000）×3/15×9/12＝1240000＋2790000＝4030000（元）借：制造费用4030000贷：累计折旧4030000项目三所有者权益的核算一、单项选择题1.C2.B3.A4.C5.D6.D7.C8.B9.B10.A11.C12.B13.D14.B15.D16.D17.A18.D19.A20.D二、多项选择题1.ABCD2.BC3.AC4.ABC5.AD6.ABCD7.AD8.BC9.ABC10.BCD11.BC12.BCD13.ABD14.ABC15.ACD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.√9√10.×11.×12.×13.×14.×15.×16.×17.×18.√19.√20.×四、业务题1.（1）借：银行存款100000固定资产100000无形资产100000贷：实收资本——A100000——B100000——C100000（2）借：银行存款100000贷：实收资本——D75000资本公积——股本溢价250002.按每股4元发行收到发行单位交来的现金=7000000×4×（1-3%）=28000000×97%=27160000计入“资本公积”帐户的金额=溢价收入—发行手续费=21000000—840000=20160000借：银行存款27160000贷：股本7000000资本公积——股本溢价201600003.(1)计算该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)＝100×1.5＋2＝152(万元)(2)计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额注销股票的面值总额＝100×1＝100(万元)回购股票所支付的价款(含交易费用)超过其面值总额的差额＝152－100×1＝52(万元)上述差额应一次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积和未分配利润。应首先冲减资本公积(股本溢价)20万元，冲减后尚余52－20＝32(万元)再冲减盈余公积30万元，尚余32－30＝2(万元)剩下的2万元冲减未分配利润。(3)编制该公司回购股票的会计分录借：股本100(100×1)资本公积——股本溢价20盈余公积30利润分配——未分配利润2贷：银行存款152(4)若公司回购股票的价款为0.9元／股，其他条件不变，刚计算确定该公司回购股票所支付的价款(含交易费用)与其面值总额的差额并编制回购股票的会计分录回购股票所支付的价款(含交易费用)＝100×0.9＋2＝92（万元）注销股票的面值总额＝100×1＝100(万元)回购股票所支付的价款(含交易费用)低于其面值总额的差额＝100×1-92＝8(万元)上述差额应全部增加资本公积(股本溢价)。借：股本100贷：银行存款92资本公积——股本溢价84.(1)2012年利润分配的会计处理借：本年利润1800000贷：利润分配——未分配利润1800000借：利润分配——提取法定盈余公积180000利润分配——提取任意盈余公积450000利润分配——应付现金股利500000贷：盈余公积——法定盈余公积180000盈余公积——任意盈余公积450000应付股利500000借：利润分配——未分配利润1130000贷：利润分配——提取法定盈余公积180000利润分配——提取任意盈余公积450000利润分配——应付现金股利500000(2)以任意盈余公积转增股本：借：盈余公积——任意盈余公积500000贷：股本500000(3)结转2013年发生的亏损借：利润分配——未分配利润350000贷：本年利润3500002013年未分配利润＝300000＋l800000－1130000－350000＝620000(元)5.所得税=400000×25%=100000（元）净利润=400000-100000=300000（元）提取法定盈余公积=300000×10%=30000（元）向投资者分配现金股利=300000×20%=60000（元）年终未分配利润=300000-30000-60000+120000=330000（元）借：所得税费用100000贷：应交税费——应交所得税100000借：本年利润100000贷：所得税费用100000借：本年利润300000贷：利润分配——未分配利润300000借：利润分配——提取法定盈余公积30000——应付股利60000贷：盈余公积——法定盈余公积30000应付股利60000借：利润分配——未分配利润90000贷：利润分配——提取法定盈余公积30000——应付股利60000项目四收入、费用和利润一、单项选择题1.B2.A3.A4.D5.C6.A7.C8.A9.C10.B11.B12.D13.D14.B15.D16.A17.D18.C19.B20.C21.D22.D23.C24.D25.D26.C27.D28.B29.B30.A二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ACD4.ACD5.ABC6.ABC7.ABC8.AB9.ABCD10.AD11.AB12.ABD13.ABCD14.ABCD15.ABCD16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.×14.√15.√16.×17.√18.√19.√20.×四、业务题1.会计分录(1)①借:应收账款———A公司2306000贷:主营业务收入———甲产品80000———乙产品100000应交税费———应交增值税（销项税额）30600银行存款20000②借:主营业务成本———甲产品45000———乙产品66000贷:库存商品———甲产品45000———乙产品66000(2)借:银行存款2306000贷:应收账款———A公司2306000(3)借:银行存款30000贷:预收账款———B公司30000(4)①借:预收账款———A公司9460贷:主营业务收入———甲产品8000应交税费———应交增值税（销项税额）1360银行存款100②借:预收账款———A公司20540贷:银行存款205402.会计分录(1)借：应收账款2340000贷：主营业务收入2000000应交税费一应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本1600000贷：库存商品1600000借：银行存款2320000财务费用20000贷：应收账款2340000(2)借：主营业务收入500000贷：应收账款585000应交税费一应交增值税(销项税额)85000（红色金额）(3)借：主营业务收入400000贷：银行存款464000应交税费一应交增值税(销项税额)68000（红色金额）财务费用4000借：库存商品320000贷：主营业务成本3200003.会计分录(1)销售成立时：

借：长期应收款

2000000

贷：主营业务收入

1600000

未实现融资收益

400000

借：主营业务成本

1500000

贷：库存商品

1500000

(2)2010年12月31日：

借：银行存款

400000

贷：长期应收款

400000

借：未实现融资收益

126880[(2000000-400000)×7.93%]

贷：财务费用

126880

(3)2011年12月31日：

借：银行存款

400000

贷：长期应收款

400000

借：未实现融资收益

105222

((2000000-400000)-(400000-126880))×7.93%

贷：财务费用

105222

(4)2012年12月31日：

借：银行存款

400000

贷：长期应收款

400000借：未实现融资收益

81846贷：财务费用

81846

81846＝{(2000000-400000-400000)-(400000-126880-105222)}×7.93%

(5)2013年12月31日：

借：银行存款

400000

贷：长期应收款

400000

借：未实现融资收益

56616贷：财务费用

5661656616＝{(2000000-400000-400000-400000)-(400000-126880-105222-81846)}×7.93%

(6)2014年12月31日：

借：银行存款

740000

贷：长期应收款

400000

应交税费——应交增值税（销项税额）340000

借：未实现融资收益

29436(400000-126880-105222-81846-56616)

贷：财务费用

294364.会计分录A企业应作如下会计分录：

（1）A企业将甲商品交付B企业时：

借：发出商品6000

贷：库存商品6000

（2）A企业收到代销清单时：

借：应收账款──B企业11700

贷：主营业务收入10000

应交税金──应交增值税（销项税额）1700

借：主营业务成本6000

贷：发出商品6000

（3）收到B企业汇来的货款11700元时：

借：银行存款11700

贷：应收账款──B企业11700

B企业应作如下会计分录：

（1）收到甲商品时：

借：受托代销商品10000

贷：受托代销商品款10000

（2）实际销售时：

借：银行存款14040

贷：主营业务收入12000

应交税金──应交增值税（销项税额）2040

借：主营业务成本10000

贷：受托代销商品10000

借：受托代销商品款10000

贷：应付账款──A企业10000

（3）按合同协议价将款项付给A企业时：

借：应付账款──A企业10000

应交税金──应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款117005.会计分录:(1)①2013年应应确认的收入=1000000×70%-0=700000（元）2013年应确认的费用=800000×70%-0=560000（元）②预收款项时，作如下会计分录:借:银行存款750000贷:预收账款———B公司750000③实际支付相关费用时，作如下会计分录:借:劳务成本640000贷:银行存款640000④2013年末确认该项劳务的本期收入和费用时，作如下会计分录:借:预收账款——B公司700000贷:主营业务收入700000借:主营业务成本560000贷:劳务成本560000(2)①2013年12月31日劳务的完工程度=（640000/800000）×100%=80%2013年应应确认的收入=1000000×80%-0=800000（元）2013年应确认的费用=800000×80%-0=640000（元）②预收款项时，作如下会计分录:借:银行存款750000贷:预收账款———B公司750000③实际支付相关费用时，作如下会计分录:借:劳务成本640000贷:银行存款640000④2013年末确认该项劳务的本期收入和费用时，作如下会计分录:借:预收账款——B公司800000贷:主营业务收入800000借:主营业务成本640000贷:劳务成本6400006.会计分录(1)借:在建工程200000财务费用100000贷:银行存款300000(2)借:管理费用——咨询费1000管理费用——招待费5000应交税费——应交营业税2200应交税费——应交消费税5000销售费用5000贷:银行存款18200(3)借:生产成本——基本生产成本20000制造费用5000生产成本——辅助生产成本2000管理费用3000其他业务成本5000贷:原材料35000(4)借:销售费用1000管理费用2000贷:银行存款30007.计算及会计分录：(1）本月营业利润=80+15+10-30-10-0.9-（5+20.1+10）=29（万元）本月利润总额=29+（3-4）=28（万元）本月净利润=28×（1-25%）=21（万元）本年利润总额=200+28=228（万元）本年净利润=200-50+21=171（万元）(2)本年应交所得税=2280000×25%=57（万元）借：所得税费用570000贷：应交税费—应交所得税57000012月31日结转本月收入和费用到本年利润：结转各项收益:借:主营业务收入800000其他业务收入150000投资收益100000营业外收入30000贷:本年利润1080000结转各项成本、费用:借:本年利润800000贷:主营业务成本300000营业税金及附加9000管理费用201000财务费用100000销售费用50000其他业务成本100000营业外支出40000全年实现的净利润=200-50+21=171（万元）年终结转全年实现的净利润:借:本年利润1710000贷:利润分配——未分配利润1710000(3)本年提取的法定盈余公积=1710000×10%=171000（元），分配库存现金股利=1710000×60%=1026000（元）借:利润分配——提取法定盈余公积171000贷:盈余公积——法定盈余公积171000借:利润分配——应付现金股利1026000贷:应付股利1026000项目五非货币性资产交换的核算一、单项选择题1.D2.D3.A4.B5.B6.B7.A8.A9.A10.D11.D12.A13.C14.A15.D二、多项选择题1.ACD2.AD3.ABC4.ABC5.ABCD6.ACD7.ABC8.ABC9.BCD10.ABD11.AB12.AD13.ABCD14.AB15.ABC三、判断题1.√2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.×11.×12.√13.×14.√15.√四、业务题1．（1）甲公司的账务处理如下：借：其他业务成本37500000投资性房地产累计折旧7500000贷：投资性房地产45000000借：其他业务成本2000000贷：应交税费——应交营业税2000000借：交易性金融资产37500000银行存款2250000贷：其他业务收入39750000（2）乙公司的账务处理如下：借：投资性房地产40000000贷：交易性金融资产30000000银行存款2250000投资收益77500002．（1）甲公司的账务处理如下：借：固定资产清理1200000累计折旧3300000贷：固定资产——专有设备4500000借：固定资产——建筑物1000000银行存款200000贷：固定资产清理1200000（2）乙公司的账务处理如下：借：固定资产清理900000累计折旧2100000贷：固定资产——建筑物3000000借：固定资产——专有设备1100000贷：固定资产清理900000银行存款2000003.

（1）甲公司换入设备的成本

＝500000＋100000＋5000＝605000（元）

借：固定资产605000

贷：主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

银行存款20000（15000＋5000）

②借：主营业务成本410000

存货跌价准备10000

贷：库存商品420000

（2）换入资产入账价值总额＝190＋10＋10＝210（万元）

设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例＝50/（50＋150）×100％＝25％

无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例＝150/（50＋150）×100％＝75％

则换入设备的入账价值＝210×25％＝52.5（万元）

换入无形资产的入账价值＝210×75％＝157.5（万元）

借：固定资产——设备52.5

应交税费——应交增值税（进项税额）8.5

无形资产157.5

长期股权投资减值准备30

资本公积——其他资本公积30

贷：长期股权投资250

银行存款28.5

（3）甲公司换入原材料的成本

＝360000－60000＝300000（元）

借：原材料300000

应交税费——应交增值税（进项税额）51000

银行存款9000

贷：可供出售金融资产——成本240000

——公允价值变动80000

投资收益40000

借：资本公积——其他资本公积80000

贷：投资收益80000

4.

（1）计算甲公司换入各项资产的成本：

换入资产成本总额＝200＋300－20＝480（万元）

长期股权投资公允价值所占的比例＝336/（336＋144）＝70%

固定资产公允价值所占的比例＝144/（336＋144）＝30%

则换入长期股权投资的成本＝480×70%＝336（万元）

换入固定资产的成本＝480×30%＝144（万元）

（2）编制甲公司有关会计分录：

①借：长期股权投资3360000

固定资产1440000

应交税费——应交增值税（进项税额）244800

银行存款295200

贷：主营业务收入2000000

应交税费——应交增值税（销项税额）340000

交易性金融资产——成本2100000

——公允价值变动500000

投资收益400000（3000000－2600000）

②借：主营业务成本1500000

贷：库存商品1500000

③借：公允价值变动损益500000

贷：投资收益500000

（3）计算乙公司换入各项资产的成本：

换入资产成本总额＝336＋144＋20＝500（万元）

库存商品公允价值所占的比例＝200/（200＋300）＝40%

交易性金融资产公允价值所占的比例＝300/（200＋300）＝60%

则换入库存商品的成本＝500×40%＝200（万元）

换入交易性金融资产的成本＝500×60%＝300（万元）

（4）编制乙公司有关会计分录：

①借：固定资产清理1400000

累计折旧1000000

贷：固定资产2400000

②借：库存商品2000000

应交税费——应交增值税（进项税额）340000

交易性金融资产——成本3000000

贷：长期股权投资3000000

投资收益360000（3360000－3000000）

固定资产清理1400000

营业外收入——处置非流动资产利得40000（1440000－1400000）

应交税费——应交增值税（销项税额）244800

银行存款295200

借：固定资产清理40000

贷：营业外收入——处置非流动资产利得40000（1440000－1400000）

项目六债务重组的核算一、单项选择题1.B2.D3.C4.A5.D6.D7.C8.C9.D10.A11.C12.B13.D14.C15.B16.B17.C18.C19.C20.B二、多项选择题1.ABCD2.BCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.ACD7.ABCD8.BCD9.BCD10.BD11.ABC12.ABC13.AC14.AD15.BCD三、判断题1.×2.√3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.√14.√15.×四、业务题1.债务重组日为2014年1月30日。甲公司（债权人）的账务处理：借：交易性金融资产360000原材料450000应交税费――应交增值税（进项税额）76500坏账准备80000贷：应收票据900000资产减值损失66500乙公司（债务人）的账务处理：借：应付票据900000可供出售金融资产――公允价值变动40000投资收益40000贷：主营业务收入450000应交税费――应交增值税（销项税额）76500可供出售金融资产――成本400000资本公积――其他资本公积40000营业外收入――债务重组利得13500借：主营业务成本400000贷：库存商品4000002.（1）甲企业的账务处理：应计入营业外收入的金额＝200000－120000＝80000（元）借：应付账款——乙企业200000贷：银行存款120000营业外收入——债务重组利得80000乙企业的账务处理：应确认的债务重组损失＝200000－120000－20000＝60000（元）借：银行存款120000坏账准备20000营业外支出——债务重组损失60000贷：应收账款——甲企业200000（2）甲企业的账务处理：应计入营业外收入的金额＝200000－190000＝10000（元）借：应付账款——乙企业200000贷：银行存款190000营业外收入——债务重组利得10000乙企业的账务处理：乙企业实际收到的现金金额190000元大于重组债权的账面价值180000（200000－20000）元借：银行存款190000坏账准备20000贷：应收账款——甲企业200000资产减值损失100003.（1）甲公司（债务人）的会计处理经分析，债务重组日该项或有应付金额符合确认负债的条件，应确认为预计负债。预计负债＝400×（8％－5％）＝12（万元）2012年12月31日进行债务重组借：应付账款500贷：应付账款——债务重组400预计负债12营业外收入——债务重组利得882013年12月31日支付利息借：财务费用20贷：银行存款202014年12月31日还清债务借：应付账款——债务重组400财务费用20预计负债——债务重组12贷：银行存款432如果2013年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则甲公司2014年12月31日偿还债务的会计处理为：借：应付账款——债务重组400财务费用20贷：银行存款420借：预计负债12贷：营业外收入12（2）乙公司（债权人）的会计处理2012年12月31日进行债务重组借：应收账款——债务重组400坏账准备50营业外支出——债务重组损失50贷：应收账款5002013年12月31日收到利息借：银行存款20贷：财务费用202014年12月31日收回欠款借：银行存款432贷：应收账款400财务费用32如果2013年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则乙公司2014年12月31日收回欠款的会计处理为：借：银行存款420贷：应收账款400财务费用204.（1）甲公司2011年12月31日的分录：借：长期借款16250贷：长期借款——债务重组10000预计负债900[10000×（10％－7％）×3]营业外收入——债务重组利得5350（2）假设甲公司2012年实现盈利，甲公司2013年年底和2014年年底支付利息时：借：财务费用700预计负债300贷：银行存款10002015年年底支付本息时：借：长期借款——债务重组10000财务费用700预计负债300贷：银行存款11000（3）假设甲公司2012年未实现盈利，甲公司2013年年底和2014年年底支付利息时：借：财务费用700贷：银行存款700借：预计负债300贷：营业外收入3002015年年底支付本息时：借：长期借款——债务重组10000财务费用700贷：银行存款10700借：预计负债300贷：营业外收入300项目七或有事项的核算一、单项选择题1.D2.D3.A4.D5.A6.B7.D8.B9.D10.A二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABCD4.CD5.BC6.ABCD7.CD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、业务题1.甲公司应在2013年12月31日的资产负债表中确认一项金额为860万元〔(720＋1000)÷2＝860（万元）〕的负债。有关会计处理如下：借：营业外支出8600000贷：预计负债86000002.2013年年末甲企业应确认的负债金额(最佳估计数)为：(18000×0％)×75％＋(18000×1.5％)×20％＋(18000×3％)×5％＝81(万元)有关会计处理如下：借：销售费用810000贷：预计负债8100003.甲公司2013年12月31日对该项或有事项作出有关会计处理如下：借：营业外支出100000贷：预计负债100000甲公司在该批产品生产出来后，应将预计负债冲减存货成本借：预计负债100000贷：库存商品1000004.甲公司应按或有事项准则的规定确认预计负债3000000元，其账务处理如下：借：营业外支出3000000贷：预计负债3000000项目八会计政策、会计估计变更和差错更正的核算一、单项选择题1.A2.A3.D4.C5.D6.B7.A8.A9.B10.D11.D12.B13.B14.D15.B二、多项选择题1.ABCD2.BCD3.AB4.BC5.ABD6.ABC7.AC8.BCD9.AC10.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、业务题1．（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异＝460－420＝40（万元）应确认的递延所得税资产余额＝40×25％＝10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1250－1030＝220（万元）应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元）预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异＝125－0＝125（万元）应确认递延所得税资产余额＝125×25％＝31.25（万元）递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元）该项会计政策变更的累积影响数＝41.25－55＝－13.75（万元）（2）相关账务处理借：递延所得税资产41.25盈余公积1.375利润分配——未分配利润12.375贷：递延所得税负债552．该企业对于计提坏账准备方法的变更应作为会计估计变更处理，不追溯调整以前期间已计提的坏账准备金额，也不计算累积影响数，对于变更以后发生的经济业务按照新的方法计提坏账准备。由于2013年按照账龄分析法计算的坏账准备余额为1800000元，原2012年末“坏账准备”账户的余额800000元在2013年度没有发生变化，则2013年末应计提坏账准备1000000元。借：管理费用1000000贷：坏账准备10000003．（1）对该项前期差错进行分析：上年多计财务费用450000元，少计在建工程450000元，少计所得税费用（450000×25％）112500元，少计净利润（450000×75％）337500元，少计应交税费112500元，少提盈余公积（337500×10%）33750元，该项前期差错金额较大，属于重大前期差错，应采用追溯重述法进行更正。（2）前期差错更正的会计分录：补计在建工程借：在建工程450000贷：以前年度损益调整450000调整应交税费借：以前年度损益调整112500贷：应交税费112500将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：以前年度损益调整337500贷：利润分配——未分配利润337500调整盈余公积借：利润分配——未分配利润33750贷：盈余公积3375