税务稽查部门管理制度

税务稽查部门管理制度一、总则（一）目的为加强税务稽查部门的规范化管理，提高税务稽查工作的质量和效率，保障国家税收法律法规的正确执行，维护税收秩序，特制定本管理制度。（二）适用范围本管理制度适用于本税务稽查部门全体工作人员。（三）基本原则1.依法稽查原则：严格依照国家税收法律法规及相关规定开展税务稽查工作，确保执法的合法性和公正性。2.公正公开原则：在稽查过程中，秉持公正的态度，平等对待所有被稽查对象，同时，除涉及国家机密、商业秘密和个人隐私外，稽查工作应尽量公开透明。3.分工协作原则：明确各岗位的职责和分工，加强部门内部的协作与配合，形成高效的工作机制。4.监督制约原则：建立健全内部监督和外部监督机制，对税务稽查工作的全过程进行有效监督，防止权力滥用。二、机构与人员管理（一）部门设置税务稽查部门应根据工作需要合理设置内设机构，一般可包括选案、检查、审理、执行等部门，各部门应明确职责分工，确保税务稽查工作流程顺畅。（二）人员配备1.根据税务稽查工作的任务和要求，合理配备各类专业人员，包括税务、财务、法律等方面的专业人才，以满足不同案件稽查工作的需要。2.定期对稽查人员进行业务培训和职业道德教育，不断提高稽查人员的业务素质和职业道德水平。（三）岗位职责1.选案岗负责制定年度税务稽查计划，确定稽查对象。收集、分析和整理税收违法案件线索，建立案件线索库。对举报、交办、转办的案件进行登记和初步审查，提出处理意见。2.检查岗按照税务稽查计划和工作安排，对确定的稽查对象实施检查。运用查账、实地调查、询问等方法，核实纳税人、扣缴义务人的纳税申报情况和代扣代缴、代收代缴税款情况。收集、固定、整理与案件有关的证据材料，制作税务稽查工作底稿。3.审理岗对检查终结的案件进行审理，审核检查人员提交的税务稽查报告及相关证据材料。对案件的事实、证据、定性、处理、处罚等进行全面审查，提出审理意见。组织召开案件审理会议，对重大、复杂案件进行集体审议。4.执行岗负责税务处理决定书、税务行政处罚决定书等税务文书的送达和执行。督促纳税人、扣缴义务人按照规定的期限缴纳税款、滞纳金和罚款。对逾期不履行纳税义务的，依法采取税收保全措施、强制执行措施。负责将案件执行情况及时反馈给相关部门。三、选案管理（一）选案依据1.税收风险管理数据：通过对纳税人的纳税申报数据、财务数据等进行分析，筛选出风险较高的纳税人作为稽查对象。2.上级交办、督办的案件：对上级税务机关交办、督办的税收违法案件，应及时组织力量进行查处。3.群众举报：对群众举报的税收违法线索，应认真进行核实，对有价值的线索及时立案检查。4.专项检查和专案检查：根据税收征管工作的需要，开展专项检查和专案检查，确定稽查对象。（二）选案程序1.制定选案计划：每年年初，选案岗应根据税收风险管理数据、上级要求、群众举报等情况，制定年度税务稽查选案计划，明确稽查对象、稽查重点和稽查时间安排。2.确定稽查对象：选案岗根据选案计划，运用计算机选案、人工分析选案等方法，确定具体的稽查对象，并填写《税务稽查对象清册》。3.审批备案：选案计划和稽查对象确定后，应报经部门负责人审批，并报上级税务机关备案。四、检查管理（一）检查准备1.下达检查通知：检查岗在实施检查前，应向被稽查对象下达《税务检查通知书》，告知其检查的时间、范围、内容等事项。2.组成检查组：根据案件的复杂程度和工作需要，合理组成检查组，明确检查组组长和成员的职责分工。3.收集资料：检查组应提前收集与被稽查对象有关的税收法律法规、政策文件、纳税申报资料、财务报表等资料，为检查工作做好准备。（二）检查实施1.出示证件：检查人员在实施检查时，应向被稽查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。2.检查方法：检查人员可采用查账、实地调查、询问、查询存款账户等方法进行检查。在检查过程中，应做好检查记录，制作税务稽查工作底稿。3.证据收集：检查人员应注重证据的收集和固定，对与案件有关的书证、物证、视听资料、电子数据等证据材料，应及时进行收集、整理和保存。4.回避制度：检查人员与被稽查对象有利害关系的，应当回避。被稽查对象也有权申请检查人员回避。（三）检查期限1.一般情况下，税务稽查的检查期限为自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查期限的，应当经稽查局局长批准。2.检查过程中发现重大税收违法案件线索的，检查期限不受前款规定的限制。五、审理管理（一）审理内容1.违法事实是否清楚：审理人员应审查检查人员提交的税务稽查报告，核实案件的违法事实是否清楚，证据是否确凿。2.证据是否充分：对检查人员收集的证据进行审查，判断证据是否能够证明案件事实，证据的合法性、真实性和关联性是否符合要求。3.数据是否准确：审查税务稽查报告中的数据计算是否准确，适用税收法律法规是否正确。4.程序是否合法：检查检查工作是否符合法定程序，包括选案、检查、取证、告知等环节是否依法进行。5.定性是否准确：根据案件事实和证据，对纳税人、扣缴义务人的违法行为进行准确的定性，确定应承担的法律责任。6.处理、处罚是否恰当：根据案件的性质和情节，审查检查人员提出的处理、处罚建议是否恰当，是否符合法律法规的规定。（二）审理程序1.初审：审理岗收到检查人员提交的税务稽查报告及相关证据材料后，应进行初步审查，提出初审意见。2.集体审理：对重大、复杂案件，应组织召开案件审理会议，由审理岗汇报案件情况，参会人员对案件的事实、证据、定性、处理、处罚等进行集体审议，形成审理结论。3.审批：审理结论经部门负责人审核后，报经稽查局局长审批。（三）审理期限审理人员应在收到检查人员提交的税务稽查报告及相关证据材料之日起15日内完成审理工作；案情复杂的，经稽查局局长批准，可以适当延长，但最长不得超过30日。六、执行管理（一）文书送达1.执行岗应按照法定程序和期限，将税务处理决定书、税务行政处罚决定书等税务文书送达给被稽查对象。2.送达税务文书时，应填写《税务文书送达回证》，由受送达人在送达回证上注明收到日期，并签名或者盖章。受送达人在送达回证上的签收日期为送达日期。（二）税款追缴1.督促被稽查对象按照税务处理决定书确定的期限缴纳税款、滞纳金。2.对逾期不缴纳的，依法采取税收保全措施、强制执行措施，确保国家税款及时足额入库。（三）处罚执行1.监督被稽查对象按照税务行政处罚决定书确定的处罚内容执行处罚决定，缴纳罚款。2.对拒不执行处罚决定的，依法申请人民法院强制执行。（四）执行反馈执行岗应及时将案件执行情况反馈给审理岗和选案岗，对执行过程中发现的问题和困难，应及时向上级领导汇报。七、案件复查管理（一）复查范围1.已查结的税务稽查案件，包括日常检查、专项检查和专案检查等各类案件。2.群众举报有异议的案件。3.上级税务机关要求复查的案件。（二）复查内容1.检查程序是否合法：复查案件的检查过程是否符合法定程序，包括选案、检查、取证、告知等环节是否依法进行。2.证据是否充分：复查证据的收集和固定是否符合要求，证据是否能够证明案件事实，证据的合法性、真实性和关联性是否得到保证。3.数据是否准确：复查税务稽查报告中的数据计算是否准确，适用税收法律法规是否正确。4.定性是否准确：复查案件的定性是否准确，是否符合法律法规的规定。5.处理、处罚是否恰当：复查处理、处罚决定是否恰当，是否符合法律法规的规定。（三）复查程序1.确定复查对象：根据复查范围，确定需要复查的案件，并组建复查组。2.实施复查：复查组按照复查内容，对原案件进行全面复查，制作复查工作底稿。3.撰写复查报告：复查组根据复查情况，撰写复查报告，提出复查意见。4.审理审批：复查报告经审理岗审理后，报经稽查局局长审批。（四）复查期限复查人员应在收到复查任务之日起30日内完成复查工作；案情复杂的，经稽查局局长批准，可以适当延长，但最长不得超过60日。八、档案管理（一）档案收集1.税务稽查案件终结后，检查人员应及时将案件资料整理归档，包括税务检查通知书、税务稽查工作底稿、证据材料、税务稽查报告、税务处理决定书、税务行政处罚决定书等。2.审理岗和执行岗应将与案件有关的审理意见、执行情况等资料及时移交档案管理部门。（二）档案整理档案管理部门应按照档案管理的要求，对收集的案件资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的整齐、规范。（三）档案保管1.设立专门的档案保管场所，配备必要的保管设备，确保档案资料的安全。2.按照档案保管期限的要求，对税务稽查档案进行分类保管，定期对档案进行检查和清理，防止档案丢失、损坏。（四）档案查阅1.内部人员因工作需要查阅税务稽查档案的，应填写《档案查阅申请表》，经部门负责人批准后，方可查阅。2.外部单位或个人因工作需要查阅税务稽查档案的，应按照国家有关规定办理审批手续，并由档案管理部门指定专人陪同查阅。查阅人员不得擅自摘抄、复制、传播档案内容。九、监督与考核（一）内部监督1.建立健全内部监督机制，加强对税务稽查工作全过程的监督，确保稽查工作依法、公正、廉洁进行。2.定期对税务稽查案件进行复查，发现问题及时整改。3.加强对稽查人员的日常管理和监督，对违反工作纪律和廉政规定的行为，严肃追究责任。（二）外部监督1.主动接受纳税人、扣缴义务人和社会各